Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды. 

         Решение

        Согласно НК РФ объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. При определении налоговой базы амортизируемое имущество учитывается по остаточной стоимости.

        Остаточная  стоимость = основные средства – износ + арендованное имущество

        ОС на 01.01 = 90 000 – 1 000 + 20 000 = 109 000

        ОС на 01.02 = 90 000 – 2 000 + 20 000 = 108 000

        ОС на 01.03 = 90 000 – 3 000 + 20 000 = 107 000

        ОС на 01.04 = 90 000 – 4 000 + 20 000 = 106 000

        ОС на 01.05 = 90 000 – 5 000 + 20 000 = 105 000

        ОС на 01.06 = 90 000 – 6 000 + 20 000 = 104 000

        ОС на 01.07 = 90 000 – 7 000 + 20 000 = 103 000

        ОС на 01.08 = 90 000 – 8 000 + 20 000 = 102 000

        ОС на 01.09 = 90 000 – 9 000 + 20 000 = 101 000

        ОС на 01.10 = 90 000 – 10 000 + 20 000 = 100 000

        Среднегодовая величина остаточной стоимости:

        за 3 мес. (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000)/ 3 + 1 = 430 000/4 = 107 500 руб.

        за 6 мес. (430 000 + 105 000 + 104 000 + 103 000)/ 6 + 1 = 742 000/7 = 106 000 руб.

        за 9 мес. (742 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 9 + 1 = 1 045 000/10 = 104 500 руб.

        Согласно ст.382 п.4 сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

        Авансовый платеж = (среднегодовая  стоимость имущества * налоговая ставка) / 4

        Максимальной является ставка 2,2 % .

        Сумма авансовых платежей:

        за 3 мес. (107 500 * 2,2%) / 4 = 591,25 руб.

        за 6 мес. (106 000 * 2,2%) / 4 = 583 руб.

        за 9 мес. (104 500 * 2,2%) / 4 = 574,75 руб.

        Ответ: плановые размеры авансовых платежей за 3 мес. = 591,25 руб., за 6 мес. = 583 руб., за 9 мес. = 574,75 руб.

 

          Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы  налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величин дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и книге продаж представлены следующие показатели (в рублях):
• доходы от реализации – 14 000 000;
• полученные проценты по депозитному счету – 25 000;
• взят банковский кредит – 500 000;
• внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;
• выплачена заработная плата – 1 500 000;
• заплатили за аренду – 30 000;
• оплачено коммунальных услуг – 21 000;
• приобретено основное средство – 4 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

         Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения. 

         Решение

1. В соответствии с п.1 ст.346.15 «Порядок определения доходов» налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
• доходы от реализации;
• внереализационные расходы: ст.250 НК РФ (полученные проценты по депозитному счету);

         Не учитываются  в составе доходов доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ (банковский кредит, взносы в Уставный капитал).

         К доходам относятся:

• доходы о реализации – 14 000 000;
• получены проценты по депозитному счёту – 25 000;

         Итого доходов: 14000000 + 25000 = 14 025 000руб.

         В соответствии с  п.1 ст.346.16 «Порядок определения расходов»  при определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

         К расходам относятся:

• выплачена заработная плата – 1 500 000;
• заплатили за аренду – 30 000;
• оплачено коммунальных услуг – 21 000;
• приобретено основное средство – 4 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.

2. В соответствии с п.п.3 п.3 ст. 346.16 в отношении приобретенных основных средств (нематериальных активов) до перехода на УСН стоимость основных средств (НМА) включается в расходы следующим образом:

1. В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение одного года применения УСН.
2. В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно – в течение первого года применения УСН 50% стоимости, второго года – 30% стоимости, третьего года – 20% стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб.

         3 000 000 · 50% = 1 500 000 руб.

3. В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств (НМА), т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб.

         8 000 000 : 10 лет = 800 000 руб.

         Доходы = 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

         Расходы = 1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

         Налоговая база = 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

         Сумма единого налога =

         Согласно  ст.346.20 п.2 если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходов, налоговая ставка устанавливается 15%.

         Ответ: сумма единого налога по упрощенной системе налогообложения составляет 926 100руб. 

 

         Список  используемой литературы

1. Налоги и налогообложение: Методические указания по выполнению  контрольной работы для студентов IV курса. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2007.
2. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.
3. Налоговый кодекс РФ
4. Консультант Плюс
5. Лекции по дисциплине «Налоги и налогообложение»