8) суммы налога  на добавленную стоимость по  оплаченным товарам (работам,  услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии

         9) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

         10) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

         12) проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;

         13) расходы на обеспечение  пожарной безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

         14) расходы на содержание  служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

         15) расходы на канцелярские  товары;

         16) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

         17) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

         18) расходы на подготовку  и переподготовку кадров, состоящих  в штате налогоплательщика, на  договорной основе;

         19) расходы на канцелярские товары и т.д.

         Налоговая база зависит от того, какой объект налогообложения выбран налогоплательщиком.

         Если объектом налогообложения  установлены доходы организации  или индивидуального предпринимателя, налоговой базой считается денежное выражение их доходов.

         В том случае, если объектом налогообложения приняты доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой является денежное выражение, уменьшенных на величину расходов.

         При этом суммы доходов  и расходов, выраженные в иностранной  валюте, должны быть уточнены в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. Они пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов или дату осуществления расходов.

         Если доходы получены налогоплательщиком в натуральной форме, то их учет в целях налогообложения должен осуществляться по рыночным ценам.

         При определении  налоговой базы доходы и расходы  учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

         Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

         В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

         В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

         Налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

         Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

         Уплата налога и  авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

         Налогоплательщики-организации  по истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

         Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

         Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые  органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются ими не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

         Форма налоговых  деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России.

         Упрощенная система  налогообложения имеет одно явное преимущество: фирмы, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Поэтому предприниматели могут сэкономить даже на содержании штата бухгалтеров. Для того, что бы отчитываться перед налоговой инспекцией (а это необходимо делать четыре раза в год), достаточно все доходы и расходы записывать в специальную книгу, которая так и называется: книга учета доходов и расходов. Форма и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 
 

     Практическая часть. Вариант 1.

         Задача 1

         Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

         Решение

         В соответствии со статьей 259 НК РФ если организация с 1 января 2009 г. в учетной политике для целей  налогообложения выбрала нелинейный метод начисления амортизации, то в  налоговом учете амортизация начисляется по амортизационным группам амортизируемых основных средств. Имущество сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно относится к первой амортизационной группе и имеет норму амортизации равной 14,3% (ст. 258 НК РФ)

         Первоначальная стоимость  основного средства определяется как  сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (ст 257 НК РФ). Соответственно первоначальная стоимость имущества равна:

         (118000-18000)+(5900-900)+(17700-2700)=120000 руб. 

         Сумма амортизации  равна:

         1 месяц: 

                       Остаточная стоимость: 120000-17160=102840 руб.

         2 месяц:

                      Остаточная стоимость:102840-14706=88134

         3 месяц:

                      Остаточная стоимость:88134-12603=75531

         4 месяц:

                      Остаточная стоимость: 75531-10801=64730

         5 месяц:

                      Остаточная стоимость:64730-9256=55474

         6 месяц:

                       Остаточная стоимость:55474-7933=47541

         7 месяц:

                      Остаточная стоимость: 47541-6798=40743

         8 месяц: 

                       Остаточная стоимость: 40743-5826=34917

         9 месяц:

                       Остаточная стоимость: 34917-4993=29924

         10 месяц: 

                        Остаточная стоимость: 29924-4279=25645

         11 месяц: 

                       Остаточная стоимость: 25645-3667=21978

         12 месяц: 

                       Остаточная стоимость: 21978-3143=18835

         В случае, если суммарный  баланс амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное  значение было достигнуто, если за это  время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода (ст.259.2.13 НК РФ).

         Соответственно последним  месяцем амортизационных отчислений будет 12 месяц.

         Ответ: В последний месяц  амортизации сумма  амортизационных  отчислений равна 3143 руб.

         Задача  2