Учет и расчет налога на прибыль

Н_ос = НП_ос * 20 %   

где Н_ос – сумма налога на прибыль, исчисленного по основной ставке,

      НП_ос – налогооблагаемая прибыль для расчета налога по основной ставке.

Далее необходимо перейти  непосредственно к расчету налоговой нагрузки на ООО «Итеко». Один из важнейших аспектов функционирования российской налоговой системы – это проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную активность организации. И главной задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки при условии компенсации выпадающих доходов, но не определены ни временные, ни нормативные рамки этого процесса. Понятие «налоговая нагрузка заключается в том, что это комплексная характеристика, которая включает:

- количество налогов и  других обязательных платежей;

- структуру налогов;

- механизм взимания налогов;

- показатель налоговой  нагрузки на предприятие. При оценке количества налоговых платежей необходимо отметить, что в настоящее время  реальное количество налогов, перечисленных в Налогового кодекса 15: 10 федеральных, 3 регионального и 2 местного. Для характеристики налоговой нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов. Налоговая нагрузка на организацию в немалой степени определяется самим механизмом взимания налогов. Существует несколько методик расчета налоговой нагрузки для предприятия. Одна из наиболее распространенных предполагает использование формулы:

     

где НН – налоговая нагрузка  ( в %),

СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

Вр – выручка от реализации продукции (работ) и оказания услуг.

Также для отдельного плательщика  показатель налоговой нагрузки может  быть исчислен по формуле:     

где НН – налоговая нагрузка (в %),

СН – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

СИ – сумма источников средств для уплаты налогов.

В перечень уплачиваемых налогов  входят все без исключения налоги и обязательные платежи организации  в бюджет и во внебюджетные фонды. Иногда предлагают исключить из расчета  налоговой нагрузки такие платежи  как НДС, акцизы, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Аргументом здесь  служит характеристика этих налогов  как транзитных, нейтральных для  предприятия. Но абсолютно нейтральных  для организации налогов просто не существует: они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их «перелагаемости» непостоянна и осуществляется не в полном объеме. Эта «перелагаемость», как известно, зависит от эластичности спроса на соответствующую продукцию. При устоявшемся уровне цен и высоких ставках косвенного налогообложения их дальнейшее повышение приведет к существенным потерям доходов у товаропроизводителей. Рассматривая состав источников средств для уплаты налогов (СИ), необходимо прежде всего отметить их возможное несовпадение с налогооблагаемой базой (например по имущественным налогам). Источником уплаты может быть только доход предприятия в его различных формах, а именно:

- выручка от реализации  продукции (работ, услуг) –  для НДС и акцизов;

- себестоимость продукции  с последующим покрытием расходов  из выручки от реализации –  для земельного и социального  налогов;

- прибыль предприятия  в процессе ее формирования  – для налога на имущество  и налогов с оборота;

- прибыль организации  в процессе ее распределения  – для налога на прибыль;

- чистая прибыль предприятия – для экономических санкций, вносимых в бюджет, некоторых местных налогов и лицензионных сборов.

Таблица 2

Суммы налоговых платежей уплаченных ООО «Итеко» в рублях

Наименование налога	2010 год	2011 год
Транспортный налог	62299	143198
Налог на имущество юридических  лиц	64043	238163
Налог на прибыль	304110	309702
Налог на добавленную стоимость	1943043	3918052
Налог на доходы физических лиц	950265	20614457
Единый социальный налог	1427599	3531726
Итого	4989178	10202298

Выручка в 2011 году составила 23053357 рублей. Прибыль организации в процессе её распределения в 2011 и 2012 годах соответственно составила 2100622 и 978 909 рублей.

Налоговая нагрузка на организацию  в 2011-2012годах  соответственно составила:

,

 

                     ,

Определим  долю налога на прибыль в общей сумме налоговых  платежей и налоговую нагрузку по налогу на прибыль. Общая сумма налогов, уплачиваемых организацией, и сумма  налога на прибыль известны, значит можно рассчитать долю налога на прибыль:

 

,

Для расчета налоговой  нагрузки отдельно по налогу на прибыль используем формулу (5). При налоговой ставке 20% налоговая нагрузка по налогу на прибыль равна:

,

 

Анализируя полученные показатели можно сделать вывод, что налоговая  нагрузка по налогу на прибыль увеличилась  на 5,8% в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Это повышение могло явиться следствием политики жесткой оптимизации затрат в ООО «Итеко» в 2012 году. Даже снижение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций с 24 до 20% не смогло улучшить данную ситуацию. Однако в целом по предприятию налоговая нагрузка осталась на оптимальном уровне, и даже снизилась на 0,1% в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%. Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показывает, что ООО «Итеко»  проводит большую работу по повышению эффективности оказания услуг.

Таблица 3

Результаты деятельности ООО «Итеко»  в 2012 г.

Результат	Сумма, руб.
Доходы от реализации	47391972, 40
расходы	44356384,66
Внереализационные доходы	47659
Внереализационные расходы	1534735
Налоговая база	1548512
Прибыль	47391972,40
Налог на прибыль: в федеральный бюджет в бюджет субъекта РФ	309702 6194 303508

Заключение

По итогам проделанной  работы можно сделать следующие  выводы. Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных бюджетов служит налог на прибыль организаций. За несколько последних лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входит и продолжает быть одним из двух основных налогов. В соответствии с последними изменениями Налогового кодекса  Российской Федерации ставка налога  на прибыль  20% разбивается на две составные части: 2% (вместо 6,5%) уплачивается в федеральный бюджет, а 18% в бюджеты субъектов РФ. В практической части работы был произведен расчет налога на прибыль организации  за 2012 год и налоговой нагрузке в динамике на примере ООО «Итеко». Исследование показало, что сумма налога на прибыль ООО «Итеко» в 2012 году составила 309702 рублей. Налоговая нагрузка на доходы организации составила 21,5% по сравнению с 2011 годом сократилась незначительно - на 0,15%. Рассматривая налоговую нагрузку по налогу на прибыль за 2010-2011 года можно сделать вывод об её увеличении на 5,8%, что могло стать следствием увеличения прибыли. В целом в ООО «Итеко» налоговая нагрузка остается на оптимальном уровне.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

1. Налоговый Кодекс Российской  Федерации. Часть 2.

2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и комментарии к ним

3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение, 2008

4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации, 2008

5. Гаврилов С.П. Налогообложение:  Учебное пособие. 2008.

6. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. , 2007.

7. Евстратова Л.М. Налог  на прибыль. , 2007.

8. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. , 2007.

9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет, 2009.

10. Пономарева Т.Т. - Новый налог на прибыль,2007.

11. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение,2008

12. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях, 2007

13. Панков, В.В. и Лаврушина, В. Б. Методы учета отложенных налогов, 2008

14. Петров А.В. Исчисление и уплата налога на прибыль, 2009

15. Фомина О. Налогообложение прибыли (доходов) юридических лиц ,2008

16. Малис Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены,2008. - №8 (Налоговый вестник)

17. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, 2008.

18. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009

19. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, 2009

20. www.nalog.ru 21. www.rnk.ru 22. http://www.buhgalteria.ru