Транспортный налог в РФ

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НКРФ.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное (например, как было сказано выше в г. Москве и Свердловской области региональным законодательством установлена обязанность налогоплательщиков по уплате только годового платежа по транспортному налогу). Авансовые платежи по налогу за 1,2,3 кварталы уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (например, авансовый платеж за 1 квартал  - не позднее 30 апреля, за 2 квартал – не позднее 31 июля, за 3 квартал – не позднее 31 октября). Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговых деклараций, т.е. не позднее 2 февраля 2015 года (срок перенесен с 1 февраля, так как 1 февраля в 2015 году является выходным днем). Еще раз напомним, что сроки уплаты транспортного налога и авансов по нему для юридических лиц могут быть установлены на региональном уровне и необходимо обратиться к законодательству своего региона.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Необходимо обратить внимание, что с 2015 года срок уплаты физлицами транспортного налога теперь считается 1 октября взамен прошлого срока - 1 ноября. Заплатить транспортный налог, минуя очереди в почтовых отделениях Связи, можно через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который также позволяет отслеживать задолженности и другие возможности. Для этого необходим открытый доступ в Интернет.

 
Налоговая декларация по транспортному налогу

Согласно статьи 363.1 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода – календарного года, обязаны предоставить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу не позднее 1 февраля года ( в 2015 году этот срок выпал на 2 февраля, что связано с переносом срока с выходного на первый рабочий день), следующего за истекшим налоговым периодом.

 А налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 83 НКРФ по определенным критериям являются крупнейшими налогоплательщиками, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, что связано с особым порядком контроля администрирования данной категории налогоплательщиков.

Форма налоговой декларации по транспортному налогу, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его представителя при наличии доверенности и других документов, подтверждающих данные полномочия, а также направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (Контур, Тензор и другие программы отправки отчетности). 

Льготы по транспортному налогу

     Для учета налоговых льгот при массовом исчислении транспортного налога гражданам необходимо своевременно (чтобы не было переплаты по налогу) предоставить в налоговые органы соответствующие документы, которые подтверждают право на льготы, т.е. необходимо написать соответствующее заявление, предоставить необходимые документы, подтверждающие право на льготу в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Например, законом Костромской области в полном объеме от уплаты транспортного налога в 2015 году освобождаются организации инвалидов (льгота предоставляется в отношении транспортных средств, используемых для осуществления своей уставной деятельности), приемные родители, детские дома семейного типа (льгота предоставляются на одно транспортное средство по их усмотрению), инвалиды всех категорий и т.д.

Законодательство о транспортном налоге

 
Транспортный налог, как региональный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НКРФ, законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (например, на территории Костромской области, Республики Тыва, Краснодарского края и т.д.).

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку и другие элементы налога в определенных пределах, установленных главой 28 НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок, сроки уплаты налога и авансовых платежей (имеют право и отменить авансовые платежи), налоговые льготы (определенные категории граждан, виды деятельности организаций) и другие элементы налога.