Транспортный налог в РФ

Транспортный налог в РФ

 
      Транспортный налог был введен в России еще в 2003 году в ходе существенных налоговых преобразований. Это прямой налог, то есть он взимается непосредственно с дохода в натуральной форме - имущества налогоплательщика. Его правовые основы закреплены в главе 28 Налогового кодекса РФ, часть полномочий отдана региональным властям, например, законами субъектов устанавливаются ставки налога, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы. Транспортный налог является региональным налогом, вводимым в действие законами субъектов РФ, он обязателен к уплате на территории определенного субъекта РФ – т.е. все денежные средства от администрирования данного налога поступают в бюджеты субъектов РФ (Костромская обл., Приморский край, Республика Коми и т.д.). Для большинства субъектов это самый значительный источник дохода ведь количество автомобилей и других транспортных средств (грузовые автомобили, мотоциклы) в собственности граждан и организаций стремительно увеличивается.

Налогоплательщики транспортного налога.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, как юридические лица, так и физические лица. Налогоплательщики-организации рассчитывают сумму налога и авансового платежа по налогу самостоятельно (а именно данная обязанность вменена бухгалтерии организации). А сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно, которые в свою очередь опираются на сведения, представляемые в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (Гостехнадзор, ГИБДД, Инспекция по судам). Кроме того, плательщиком налога является также субъект, указанный в доверенности (при условии, что транспортное средство было приобретено и отдано другому субъекту по доверенности до 30.07.2002г.). Субъект, который на данный момент является владельцем транспортного средства по регистрации, должен поставить в известность налоговые органы о передаче транспортного средства по доверенности другому субъекту.

Объект налогообложения транспортного налога.

Согласно статьи 358 НК РФ объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, автобусы, самоходные машины и механизмы на пневматике и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, которые зарегистрированы в установленном порядке.

Налоговая база

Налоговая база в отношении транспортных средств, у которых есть двигатели, определяется как мощность указанного двигателя – в лошадиных силах, указанных в регистрационных документах (паспорт транспортного средства, паспорт самоходной машины и др.).

В отношении иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигатели или в отношении которых не определяется валовая вместимость (плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения), налоговая база определяется как единица транспортного средства.

С 2014 года в РФ существует единое исчисление, согласно которому:

1 л.с. = 735.5 Вт или 1 кВт = 1,36 л.с.

Налог на транспорт исчисляется по количеству лошадиных сил, прописанному в документах как характеристика транспортного  средства. Отталкиваясь от технических характеристик ТС (л.с. или кВт), теперь вы быстро вычислите нужную цифру:

Если например у транспортного средства в документах указана мощность двигателя в кВт , например 78 кВт, то для того,  чтобы перевести данную цифру в лошадиные силы необходимо 78 * 1,36 л.с. =  106,08 л.с.

Налоговый и отчетный период

      Отчетными периодами по транспортному налогу являются 1,2,3 кварталы, а налоговым признается календарный год.

При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (например, в г. Москве и Свердловской области налогоплательщики уплачивают только сумму налога за год без авансовых платежей, что на мой взгляд упрощает жизнь налогоплательщику).

Налоговые ставки (общие, без перечисления региональных)

 
         Согласно  статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах, валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и т.д., в следующих размерах, например для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил   - 2,5 руб., 100-150 лошадиных сил – 3,5 руб., 150-200 лошадиных сил – 5 руб., 200-250 лошадиных сил – 7,5 руб., свыше 250 лошадиных сил – 15 руб., для мотоциклов до 20 лошадиных сил – 1 руб., 20-35 лошадиных сил – 2 руб., свыше 35 лошадиных сил – 5 руб., для автобусов с мощностью до 200 лошадиных сил – 5 руб., свыше 200 лошадиных сил – 10 руб., для грузовых автомобилей до 100 лошадиных сил – 2,5 руб., 100-150 лошадиных сил – 4 руб., 150-200 лошадиных сил – 5 руб., 200-250 лошадиных сил – 6,5 руб., свыше 250 лошадиных сил – 8,5 руб., для других самоходных транспортных средств, машин на пневматике и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 2,5 руб., для снегоходов до 50 лошадиных сил – 2,5 руб., свыше 50 лошадиных сил – 5 руб., для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств до 100 лошадиных сил – 10 руб., свыше 100 лошадиных сил – 20 руб., для яхт и других парусно-моторных судов с мощностью до 100 лошадиных сил – 20 руб., свыше 100 лошадиных сил – 40 руб., для гидроциклов с мощностью до 100 лошадиных сил – 25 руб., свыше 100 лошадиных сил – 40 руб., для гидроциклов с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил  - 25 руб., свыше 100 лошадиных сил – 50 руб., для буксируемых судов, (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) – 20 руб., для самолетов, вертолетов и иных воздушных судов – 25 руб., для самолетов, имеющих реактивные двигатели (с каждого кг силы тяги) – 20 руб., для других водных и воздушных транспортных средств, у которых нет двигателей (с единицы транспортного средства ) – 200 руб.

Вышеуказанные налоговые ставки для расчета транспортного налога указаны в расчете на 1 лошадиную силу.

Вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены  или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

     Субъекты Российской Федерации (области, края. Республики, автономные округа) имеют законодательное право устанавливать собственные налоговые ставки, отличные в определенных границах от федеральных (установленных НК РФ), которые в свою очередь зависят от мощности двигателя (величина, характеризующая полезную работу двигателя в единицу времени), валовой вместимости (для водных несамоходных буксируемых транспортных средств), категории транспортных средств (А - мотоциклы, В - легковые и малые грузовые автомобили, С- грузовые автомобили,  D- автобусы, Е – автомобили с прицепом, автопоезда), года выпуска транспортных средств.

 В случае отсутствия законов субъекта РФ о транспортном налоге, устанавливающих размеры налоговых ставок администрирование налога по умолчанию производится по налоговым ставкам, рассмотренным выше.

Расчет транспортного налога

 
  Уплата налога и авансовых платежей по налогу (если законами субъектов предусмотрено это) производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в установленном законами субъектов Российской Федерации порядке и сроки. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ, что подчеркивает то, что Налоговый Кодекс является главным законодательным актом, который систематизирует и регулирует правовые отношения в области налогового законодательства.

Сумма налога исчисляется с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению (ст. 52и 54 НК РФ).

Например, налогоплательщик приобрел автомобиль в августе 2014 года, а продал в сентябре 2014 года, таким образом, для расчета транспортного налога в расчет берется 2 месяца – август и сентябрь.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика.

Например, если организация установила факт угона собственного транспортного средства, факт обнаружения этого произошел 28 августа 2014 г.; с соответствующим заявлением в органы полиции организация обратилась 1 сентября 2014 г.; документ, подтверждающий факт угона транспортного средства, был выдан УВД субъекта РФ 30 сентября 2014 г. Налоговым Кодексом дано право налогоплательщику не уплачивать транспортный налог с угнанного транспортного средства при подтверждении данного факта органами полиции. При выдаче организации документа, подтверждающего угон, 1 сентября организация вправе не учитывать угнанное транспортное средство в качестве объекта налогообложения транспортным налогом – т.е. с сентября 2014 года.

Налогоплательщики же, являющиеся физическими лицами уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направлялось до 2013 года налоговым органом. С 2013 года массовая рассылка и печать налоговых документов осуществляется централизованно через филиал Федерального Казенного Учреждения «Налог-сервис», который расположен в г. Москве. Поэтому не удивляйтесь, увидев в своем почтовом ящике конверт из Москвы.

Данное учреждение было создано с целью улучшения деятельности по информационному обеспечению Федеральной налоговой службы и ее территориальных налоговых органов. Предмет и цели деятельности данного учреждения  - это организационно-техническое и информационное обеспечение деятельности ФНС России, ее территориальных органов, осуществление дополнительного профессионального образования федеральных государственных гражданских служащих системы налоговых органов Российской Федерации. 
Если налогоплательщик по каким-то причинам не получил данное налоговое уведомление, ему стоит побеспокоиться и лично обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или нахождения своего транспортного средства, где ему распечатают данное уведомление.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода (три года соответствует сроку исковой давности, за пределами которого истребовать ничего уже нельзя), предшествующих календарному году его направления (т.е. Вам не имеют права прислать налоговое уведомление по уплате транспортного налога за 2011 год)

Возврат или зачет в счет будущих начислений по транспортному налогу суммы излишне уплаченного или взысканного налога в связи с перерасчетом суммы налога (предоставление льготы в более поздние сроки влечет перерасчет, так как налог уплачен в излишнем размере) осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.

Расчет авансовых платежей

С 2011 года сдавать расчеты авансовых платежей по транспортному налогу по итогам отчетных периодов уже не нужно, однако обязанность по перечислению авансовых платежей остается в силе.

 Согласно ст. 362 НК РФ  авансовый платеж по транспортному налогу рассчитывается по следующей формуле:

Авансовый платеж равен произведению налоговой базы, ставки налога, деленную на 4 (так как квартальные платежи и годовой платеж  - это 4 платежа в итоге).

Порядок уплаты налога и авансовых платежей

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как было сказано выше, органы законодательной власти субъектов РФ пользуются правом не устанавливать отчетные периоды, что прямо отражается в соответствующем региональном законе. Иначе, на территории субъекта будут действуют отчетные периоды, согласно пункта 2 статьи 360 НК РФ, и будут начисляться пени за неуплату налога по итогам отчетного периода, будут начислены и штрафы, если данное нарушение будет выявлено выездной проверкой (если она будет назначена начальником Инспекции в отношении данного налогоплательщика).

Организации самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей по нему (а именно это вменено бухгалтерии). Крупнейшие налогоплательщики же представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, что связано с особым порядком контроля администрирования таких налогоплательщиков.

Согласно Федерального закона от 04.11.2014 N 347 с 1 января 2015 года организации имеют дополнительную обязанность по исчислению авансовых платежей по транспортному налогу с учетом повышающих коэффициентов, которые применимы не ко всем видам транспортных средств, а только в отношении дорогих автомобилей со средней стоимостью от 3 млн. рублей.

Налогоплательщики же, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, форма которого утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@, в соответствии с которой оно формируется в зависимости от наличия и владения объектами налогообложения в собственности физических лиц, то есть один, два или три налога одновременно (земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц).

То есть, нет необходимости самостоятельно рассчитывать налог, это сделают налоговые органы на основании сведений, полученными ими о государственной регистрации транспортного средства (данные сведения в виде информационных баз ГИБДД, Гостехнадзора и других органов с определенной периодичностью (раз в два-три дня) выгружаются в информационную базу налогового органа ИР Расчеты с бюджетом).

Если налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом  считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, факт получения или неполучения заказного письма можно отследить на официальном сайте Почты России.

Услуги почтовой связи в свою очередь осуществляются в соответствии с правилами оказания услуг почтовой связи ( Постановление Правительства Российской Федерации от 15.04.2005 № 221), согласно которым операторы почтовой связи обязаны пересылать почтовые отправления в установленные сроки, обеспечивать сохранность принятых от пользователей почтовых отправлений, обеспечивать качество услуг почтовой связи в соответствии с нормативными актами, регламентирующими деятельность в области почтовой связи. Однако, в последнее время качество предоставляемых услуг почтовой связи оставляет желать быть лучше.