Теория налогообложения

Налоги строго разделены на федеральные, региональные и местные. Узаконена жесткая процедура и соответствующие права органов власти по их введению, отмене, утверждению ставок, предоставлению льгот и преференций.

6.Налоговые системы мира.

Систему налогообложения в нашей стране не назовешь простой — ставки высокие, налогов много и на их оформление требуется в среднем 448 часов в год. Такие данные опубликованы в отчете «Paying taxes 2009», подготовленном компанией Price-waterhouseCoopers (PWC), Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией. Исследователи ставили перед собой задачу оценить уровень удобства налоговых систем различных стран мира.

Специалисты, составляя рейтинг удобства национальных систем налогообложения, руководствовались  тремя критериями: количеством налогов, их объемом и временем, которое  нужно потратить на подготовку к  их уплате. Для удобства оценки той  или иной системы в PWC использовали экономическую модель некоей абстрактной  компании, производящей и продающей  цветочные горшки.

В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 134-е место — российские предприниматели ежегодно вынуждены  тратить на уплату налогов 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при  этом половину коммерческой прибыли. Для  сравнения: годом ранее мы находились на 130-й строчке. Однако, как отмечают эксперты, налоговый режим в нашей  стране за минувший год не изменился, просто Россию «обошли» другие участники  опроса, изменившие свои методики пополнения казны. Так, Китай, занимающий соседнее с нами 133-е место, за год перебрался на 35 строчек вверх. Единственное, в  чем российская система уступает китайской — это в количестве налогов. В Китае их всего 9, однако суммарная ставка составляет 79,9%. Надо сказать, что налоговые поступления  — основной источник пополнения бюджета  в Китае, и они составляют примерно 95% финансовых доходов страны. Величина налоговой ставки в США (42,3%) практически  не отличается от нашей, но при этом они находятся на 46-м месте. Связано  это в первую очередь с технологией сбора налогов. В Америке их всего 10 и на их оплату тратится 187 часов в год. Кстати, за год в рейтинге «Paying taxes» США поднялись на 30 строчек вверх. Эксперты отмечают, что заметных изменений в американской системе налогообложения не произошло, просто население начало активно использовать информационные технологии.

Аутсайдерами рейтинга являются наши соседи — Украина и Белоруссия. Налогов там много, полная ставка высокая, а время, необходимое на оформление соответствующей документации, весьма велико. Тем не менее, с прошлого года суммарный объем выплат в  Белоруссии снизился на 26,5%, а на Украине  период подготовки к выплате сократился с 2085 часов до 848. Системы этих стран  напоминают скорее запутанные налоговые  клубки, и главной заботой для  тамошних чиновников остается сам процесс  сбора средств с предприятий. Поэтому украинские и белорусские  власти основной своей задачей ставят оптимизацию этого процесса. Например, на Украине фискалы стали рассылать  на электронные адреса налогоплательщиков информацию об изменениях в налоговом  законодательстве. Белорусы пошли другим путем — до 2010 года они решили отменить 20 налоговых платежей, оставив  всего 27.

Отдельного внимания заслуживают, конечно же, лидеры рейтинга — страны, которые могут похвастаться самыми удобными налоговыми системами. Первое место принадлежит островному государству  Мальдивы, где предпринимателям нужно  заплатить всего один налог размером 9,1%, потратив на это всего полчаса  в год. Также один налог платят предприниматели в Катаре, правда, у них на оформление документов уходит целых 36 часов. Третью строчку занимает Гонконг с 3-мя основными видами налогов: на прибыль, на недвижимое имущество  и на заработную плату. Общая налоговая  ставка составляет 24,2%. Огромная разница  в системах налогообложения Гонконга и Китая объясняется тем фактом, что сами по себе законы первого создавались с учетом его будущего статуса низко налогового финансового центра.

Как показало исследование Price-waterhouseCoopers, самые простые налоговые режимы действуют в ближневосточных  и азиатских государствах. Что  же касается европейских государств, то среди них столь же необременительной  и несложной системой налогообложения  может похвастаться только Ирландия, где действует всего 9 налогов, на уплату которых необходимо затратить 76 часов в год, а полная налоговая  ставка составляет 28,8%.

Лидером рейтинга оказалось государство, экономику которого при всем желании  высокоразвитой не назовешь. А, к примеру, благополучная Швейцария находится  только на 19-м месте. Также в середине рейтинга оказались, к примеру, Бельгия (64 место) и Франция (66 место). Тем  не менее, тот факт, что наша страна занимает позицию лишь во второй сотне, конечно, не характеризует ее с лучшей стороны. Свидетельствует это в  первую очередь о том, что отечественная  система налогообложения нуждается  в совершенствовании. Даже не вникая в другие подробности процесса оценки, согласитесь, 56 рабочих дней для  заполнения документации — многовато.

10 самых удобных налоговых систем мира
№	Страна	Общее  число  налогов	Время, затрачи-  ваемое на уплату налогов,  (часов в год)	Полная  налоговая  ставка, (%)
1	Мальдивы	1	0	9,1
2	Катар	1	36	11,3
3	Гонконг (КНР)	4	80	24,2
4	ОАЭ	14	12	14,4
5	Сингапур	5	84	27,9
6	Ирландия	9	76	28,8
7	Саудовская Аравия	14	79	14,5
8	Оман	14	62	21,6
9	Кувейт	14	118	14,4
10	Кирибати	7	120	31,8

10 самых сложных налоговых систем мира
№	Страна	Общее  число  налогов	Время, затрачи-  ваемое на уплату налогов,  (часов в год)	Полная  налоговая  ставка, (%)
1	Панама	59	482	50,6
2	Ямайка	72	414	51,3
3	Мавритания	38	696	98.7
4	Гамбия	50	376	292.4
5	Боливия	41	1080	78.1
6	Венесуэла	70	864	56.6
7	Центрально-  Африканская  Республика	54	504	203,8
8	Республика Конго	61	606	65.5
9	Украина	99	848	58.4
10	Беларусь	112	1188	117.5

 

Исследование, проводимое компанией PricewaterhouseCoopers, Всемирным банком и  МФК с 2006 года, нацелено в первую очередь на информирование представителей власти о системах налогообложения  различных стран и передачу передового опыта в сфере реформирования налоговых систем.

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

В заключение можно сделать следующие выводы:

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных элементов  рыночной экономики является налоговая  система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема налогообложения.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоги и налогообложение. Александров И.И. Учебник, Москва 2005.

2. Теоретические основы налогообложения. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Учебное пособие. Москва 2004.

3. Налоговый учет в 2004 году. Кочкин М.П. Москва 2004.

4. Налоги и налогообложение. Миляков Н.В. Москва 2002.

5. Российская система налогообложения: проблемы развития. 

Пансков В.Г. Учебник для вузов. Москва 2003.

6. Налоги и налогообложение. Пансков В.Г., Князев В.Г. Учебник для вузов. Москва 2003.

7. Основы теории налогов и налогообложения. Пинская М.Р. Москва 2004.

8. Налоговый кодекс Российской  Федерации.

9. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Шаталов С.Д. Москва 2009.

10. Журнал «Расчет» № 1 2009.

11. Использование опыта развитых стран при совершенствовании налоговой системы в России». Баранова С.П. , Колосов А.Ф. Москва 2005.