Теория налогообложения

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕОРИЯ   НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Курсовая  работа по экономической теории

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент  группы

                                                 

                                                     Преподаватель:

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012

Оглавление

 

Введение………………………………………………………………… 2

1. Налоги

1.1. Сущность налогов…………………………………………………3

1.2. Виды  налогов…………………………………………………….. 3

1.3. Функции налогов в рыночной экономике……………………… 4

2. Принципы налогообложения

1. Принцип налоговой платежеспособности……………………... 6
2. Принцип справедливости……………………………………….. 7
3. Принцип получения благ………………………………………. 10
4. Принцип эффективности ……………………………………….10
5. Налоговый клин …………………………………………………11
3. Формы налогообложения…………………………………………...11
4. Переложение налогового бремени. Возможности и пределы……13
5. Реализация функций и принципов налогообложения в современной налоговой системе……………………………………15
6. Налоговые системы мира…………………………………………...17

Заключение……………………………………………………………. 21

Список литературы…………………………………………………… 23

 

 

 

 

 

 

 

ВЕДЕНИЕ

 

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками  налоговое бремя, зависит успех  индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство  нации в целом. По содержанию налоговой  политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ  и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги – это мощнейшее  орудие в руках тех, кто определяет социально-политических и экономические  ценности в государстве.

Для экономики  важны содержания и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия  доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее  движение денежной формы стоимости  от ее создателей к государству.

Платить налоги обязан каждый гражданин, тем  самым он вносит посильный вклад  в обеспечение цивилизованного  образа жизни всей нации. Однако в  реальной действительности мы имеем  дело с конкретными формами, в  которых общественно необходимо категория «налог» используется государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент  дает нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима – вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложения: справедливость, равноправность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог – во благо или во зло. Этот выбор мы определяем сами – через нашу волю к экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе.

 

1. Налоги.
1. Сущность налогов.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства.

Согласно Налоговому кодексу РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги  и займы – два определяющих источника процветания любой  страны. Налоги используются всеми рыночными государствами как метод прямого влияния на бюджетные отношения. В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. Кроме того, налоги опосредованно (через систему льгот и санкций) воздействуют на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности, путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.

 

2. Виды налогов.

В Российской Федерации установлены следующие  виды налогов и сборов:

- федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, ЕСН, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов);

- региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество предприятий);

- местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только после решения, принятого на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты (налог на имущество физических лиц, земельный налог).

 

1.3. Функции налогов в рыночной экономике.

Государство посредством налогов решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

Фискальная  функция – основная, формирует  доходы, аккумулируя в бюджете  и внебюджетных фондах средства для  реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку  внешней политики и безопасности, административно – управленческие расходы и платежи по государственному долгу.

Социальная  функция – осуществляется через  неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции  перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами  реализации распределительной (социальной) функции является прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.

Регулирующая  функция – посредством налоговых  механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние  налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также  его структуру.

Суть  регулирующей функции в том, что  налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются  от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Поэтому для данной функции выделяют три составляющие:

- стимулирующая  подфункция, проявляющаяся через  систему льгот и освобождений, например, для сельскохозяйственных  производителей;

- дестимулирующая  подфункция, которая через повышение  ставок налогов позволяет ограничить  развитие игорного бизнеса, повысить  таможенные пошлины, приостановить  вывоз капитала из страны и  т. д.;

- воспроизводственная  подфункция, аккумулирующая средства  на восстановление используемых  ресурсов.

Контрольная функция – позволяет государству  отслеживать своевременность и  полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой  системы и бюджетной политики.

При многочисленности и разнообразии налогов классификация  позволяет устанавливать их сходства и различия. Особенности отдельных  групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно - финансовых мер.

 

2.Принципы налогообложения.

2.1. Принцип налоговой платежеспособности.

Данный  принцип предполагает учет фактической  способности к уплате налога исходя из экономических возможностей налогоплательщика. Принцип налоговой платежеспособности имеет в финансовой и финансово-правовой литературе и другие названия: "принцип  равного налогового бремени", "принцип  равномерности налогообложения", "принцип достаточности". Наиболее кратко и понятно сформулировал  этот принцип Дж.Ст. Милль: с крупных  доходов следует взимать большую  долю налога, с небольших - меньшую  долю налога. Иначе говоря, принцип  налоговой платежеспособности требует, чтобы каждый налогоплательщик платил налог сообразно со своим имущественным  положением. Коснулся этого принципа и Н.И. Тургенев, который писал: "Налоги должны быть распределены между всеми  гражданами в одинаковой соразмерности, пожертвования каждого на общую  пользу должны соответствовать его  доходу".

Принцип налоговой платежеспособности ориентирует  государство в сфере налогообложения  на сопоставление экономических  возможностей различных налогоплательщиков и учета той доли свободных  средств, которая изымается у  них посредством налогов. Месячный доход в 25 тыс. руб., который получен  в результате собственного труда  налогоплательщика, работающего инженером, врачом, преподавателем, имеющим семью  из нескольких человек, должен оцениваться  государством в плане взимания с  него доли налога иначе, чем доход  той же величины, но приносимый процентами на денежные средства, находящиеся  на банковском счете.

Пункт 3 ст. 3 НК РФ устанавливает, что "налоги и сборы должны иметь экономическое  обоснование и не могут быть произвольными". Еще раньше на принцип налоговой  платежеспособности обратил внимание Конституционный Суд РФ, который  в Постановлении от 4 апреля 1996 г. указал, что данный "принцип требует учета фактической способности к уплате налога, исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности".

 

 

2.2. Принцип справедливости.

В самом  общем смысле справедливость применительно  к налогообложению есть форма  поведения государства, определяемая равным отношением к налоговым обязанностям и правам всех граждан и организаций, причем эти обязанности (права) одинаково  возлагаются как на своих граждан, так и на других людей. Данный принцип - базовый в системе принципов  налогообложения.

Анализ  принципа справедливости налогообложения  позволяет выделить в нем три  таких элемента.

Первый  элемент может быть сформулирован  так: каждый гражданин обязан оплачивать работу своего государства, так как  он и его собственность находятся  под его защитой. Понимание налога в этом смысле возникло в древности  и лежало в основании экономической  деятельности любого государства. Но научно принцип справедливости налогообложения  был впервые обоснован А. Смитом, который полагал, что подданные (граждане) обязаны участвовать в поддержке  своего государства сообразно со своими материальными средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые  каждый получает под охраной государства. По существу, аналогичное определение  данного принципа было сформулировано в начале ХХ в. российским ученым-финансистом  М.И. Фридманом: раз все члены общества находятся под защитой государства  и пользуются личной и политической свободой, то каждый из них должен уплачивать налоги в равной мере с другими.

Суть  второго элемента: в случае уклонения  от уплаты налога отдельными лицами государство  принуждает их к этому, изымая из имущества  этих лиц необходимую по закону часть. Обязанность платить налоги выступает в качестве безусловного требования государства к каждому лицу (физическому и юридическому), имеющему определенный доход и имущество. Уклоняясь от уплаты налога, гражданин не только нарушает экономические права государства, но также интересы других граждан, поскольку подобное уклонение приводит к необходимости повышения налоговых ставок и возложению на добросовестных плательщиков дополнительных обязанностей.

Третий  элемент выражается следующим образом: государственные налоги, распространяясь  на граждан и организации, возлагают  бремя на одних и предоставляют  налоговые льготы другим. Статья 56 НК РФ под налоговыми льготами признает преимущества, предоставляемые отдельным  категориям налогоплательщиков и заключающиеся  в возможности не уплачивать налог  либо уплачивать его в меньшем  размере. Так, граждане освобождаются  от уплаты налогов, получая государственные  пособия по безработице, беременности и родам. Без этого элемента принцип  справедливости налогообложения не обладает полнотой содержания.