Теоретические основы налогового бремени

 

А13. К каким экономическим направлениям НЕЛЬЗЯ отнести тезис «Налог – встроенный стабилизатор»?

1. Кейнсианство.

2. Неокейнсианство.

3. Теория «коллективных потребностей» 

4. Классическая школа.

 

Ответ: 4

Рыночной экономике несвойственно равновесие, обеспечивающее полную занятость. Причина — склонность сберегать часть доходов, что приводит к тому, что совокупный спрос меньше совокупного предложения. Преодолеть склонность к сбережению невозможно. Поэтому государство должно регулировать экономику воздействием на совокупный спрос: увеличение денежной массы, снижение ставок процента (стимуляция инвестиционной деятельности). Недостаток спроса компенсируется за счёт общественных работ и бюджетного финансирования. Кейнс предлагал следующий выход: если массовый потребитель не способен оживить совокупный спрос в масштабах национальной экономики, это должно сделать государство. Если государство предъявит (и оплатит) предприятиям некий крупный заказ, это приведёт к дополнительному найму рабочей силы со стороны этих фирм. Получая заработную плату, бывшие безработные увеличат свои расходы на потребительские товары, и, соответственно, повысят совокупный экономический спрос. Это, в свою очередь, повлечёт рост совокупного предложения товаров и услуг, и общее оздоровление экономики. При этом начальный государственный заказ, предъявленный предприятиям, может быть грандиозным и в той или иной степени даже малополезным.

В послевоенные годы кейнсианство претерпело значительные изменения. Обновлённая теория должна была решить два вопроса, на которые классическая школа кейнсианства не отвечала. Необходимо было создать теорию экономического роста и циклического развития. Основная модель Дж. М. Кейнса была статической; он рассматривал экономику в краткосрочном периоде, параметры производства в этом периоде не менялись. Такая теория решала задачи 30-х кризисных годов XX в., тогда задачи долгосрочного роста не стояли на первом месте. После второй мировой войны ситуация изменилась: экономика была подстёгнута военными расходами и показывала невиданные темпы развития; нужно было иметь долгосрочный рост в связи с соревнованием с социалистическими странами. Кейнсианскую теорию экономического роста разрабатывает Рой Харрод, неокейнсианская теория цикла вырабатывается Элвином Хансеном.

В XIX веке финансовая наука, сложившаяся уже в самостоятельную отрасль экономических знаний, дала новый импульс развитию теории налогов, а сами налоги стали рассматриваться как часть теории государственных финансов.

Принудительное установление и взимание налога независимо от воли плательщика рассматривается как эквивалент за оказываемые государством коллективные (общественные) услуги, неделимые потребности членов общества. Так возникла теория коллективных потребностей, общественных благ, доставляемых государством, которые «должны быть оплачены, и для этой оплаты надо найти другое мерило соразмерности: это налог», - отмечал М.М. Алексеенко.

Школа экономической мысли, основные идеи которой в предельно общем виде сфокусированы в понятии классика. Основные принципы:

-Минимальная правительственная вовлеченность;

-Эгоистичность экономического поведения;

-Гармония интересов. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2011. - с. 145-167.

 

 

А14. Величина налоговой нагрузки – это:

1. Отношение расходов плательщика к величине его доходов. 

2. Доходы плательщика по отношению к его платежам в бюджет и иные государственные фонды.

3. Отношение налогов уплаченных в бюджетную систему государства к доходам, являющимся источниками уплаты этих налогов.

4. Абсолютная величина суммы налогов, уплачиваемых плательщиком в бюджетную систему государства.

 

Ответ:4

Налоговая нагрузка определяется в процентах как соотношение суммы исчисленных налогов к выручке организаций. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л. Н. Лыкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Наука, 2012 . –  с. 105.

 

А15. Если международным договором установлены нормы, отличающиеся от норм, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, то применяются нормы:

1. Налогового законодательства Российской Федерации.

2. Международных договоров.

3. И международных договоров и налогового законодательства Российской Федерации.

4. Ни международных договоров, ни налогового законодательства Российской Федерации.

 

Ответ:2

Если международным договором Российской Федерации, ратифицированным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации. Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. № 342-ФЗ "О службе в органах внутренних дел РФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст.3

 

 

 

 

 

Часть В

В1. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы:

1. В порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

2. В порядке, предусмотренном региональным законодательством.

3. В порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

4. В порядке, предусмотренном законодательством об административных правонарушениях.

 

Ответ:3

Налоговый кодекс Часть 1 Глава 20 ст. 142

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами. 

 

 

В2. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1. С уплатой налога и (или) сбора.

2. С ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим.

3. С момента возврата налога (сбора) налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством.

4. С изменением места регистрации налогоплательщика

 

Ответ: 1,2

Налоговый кодекс Часть 1 Глава 8 ст44

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1)с  уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком  или плательщиком сбора; 

2)утратил  силу c 1 января 2007 года. - Федеральный  закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; 

3)со  смертью физического лица - налогоплательщика  или с признанием его умершим  в порядке, установленном гражданским  законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным  налогам умершего лица либо  лица, признанного умершим, погашается  наследниками в пределах стоимости  наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством  Российской Федерации для оплаты  наследниками долгов наследодателя;

4)с  ликвидацией организации-налогоплательщика  после проведения всех расчетов  с бюджетной системой Российской  Федерации в соответствии со  статьей 49 настоящего Кодекса; 

5)с  возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство  о налогах и сборах связывает  прекращение обязанности по уплате  соответствующего налога или  сбора. 

 

Часть С

С1. Налогоплательщиками НДС НЕ признаются:

1. Организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
3. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
4. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

 

Ответ:4

Налоговый кодекс Часть 2 Глава 21 ст.143

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

При этом надо заметить, что налогоплательщики (организации и ИП) отчитывающиеся по специальным режимам налогообложения (таким как упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог) не исчисляют и не уплачивают НДС в бюджет.

 

 

 

 

С2. Прибылью в целях ее налогообложения признаются:

1. Доходы, полученные российской организацией, уменьшенные на величину произведенных расходов. Доходы иностранных организаций,  полученные от источников в РФ.

2. Доходы российских организаций, получивших статус участника проекта «Сколково», уменьшенные на величину произведенных ими расходов.

3. Доходы, полученные через постоянные представительства иностранных организаций, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов.

4. Доходы организаций, являющихся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

 

Ответ:1

Налоговый кодекс Часть 2 Глава 25 ст.247

Прибылью в целях настоящей главы признается: 
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

 

 

С3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1. Налога на доходы физических лиц (в части доходов от предпринимательской деятельности за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

2. Страховых взносов на социальное страхование и обеспечение, уплачиваемых физическим лицом самостоятельно.

3. Земельного налога (с земель, используемых в целях ведения предпринимательской деятельности).

4. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

 

Ответ:1,4

Налоговый кодекс Часть  2 Глава  26.2. ст.346.11.

 

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.