Таможенные налоги и перспективы их развития

 
 

АВТОНОМНАЯ  НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  
 

Кафедра экономики и кооперации

 
 
 
 
 
КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
по дисциплине:  Налоги и налогообложение

на тему: Таможенные налоги и перспективы их развития 
 

Выполнила студентка группы

Научный руководитель

 
 
 
 
2009

 

     СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                               3

Глава 1. Экономическое содержание и механизм применения таможенных налогов                                                                                              6

1. Понятие таможенных  налогов, их функции и виды                                 6
2. Основные элементы  и порядок уплаты таможенных платежей            12
3. Исчисление таможенных платежей при различных таможенных режимах                  19

Глава 2. Актуальные проблемы и перспективы таможенного налогообложения                    23

2.1     Проблемы правового статуса таможенных пошлин                                23

2.2.    Актуальные направления деятельности  таможенной службы РФ    29

Заключение                 33

Список использованной литературы              34

Приложения  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение  

Таможенная  политика государства играет решающую роль во внешнеэкономических отношениях России.

Мировая экономика базируется на мировом  рынке, материальной основой которого служит научно-технический прогресс и стимулируемое им общественное разделение труда. Практически все  национальные экономики интегрированы  в международное разделение труда  и связанные с ним экономические  отношения.

Некоторые страны влились во всемирное хозяйство  в связи с потребностями их собственного развития, другие же были втянуты в международное разделение труда и международные экономические  отношения до становления своих  национальных рынков. Естественно, что  эти обстоятельства обусловили специфику  взаимоотношений национальной и  мировой экономик в каждом конкретном случае, но, несмотря на наличие характерных  черт, существует общее направление  международных экономических отношений, которое не обошло на сегодняшний  день стороной, вероятно, ни одно государство  в мире, - международная торговля товарами и услугами. Составной частью этого направления является импорт, то есть ввоз товаров и услуг на внутреннюю территорию страны.

Импорт  необходим любой стране для получения  продуктов, не производимых в стране, продуктов, эффективность производства которых ниже, чем в других странах, или при существовании повышенного  спроса внутри страны на определенные товары.

На сегодняшний  день в импорте Российской Федерации, как и во всей экономике страны, происходят глубокие изменения. Если раньше внешнеэкономическая деятельность, а значит и импорт товаров и  услуг, была монопольной сферой деятельности государства, то сегодня ситуация изменилась: Российская Федерация пошла по пути либерализации внешней торговли, открыв свободный доступ к участию в ней предприятий, организаций и других хозяйствующих субъектов.

Предприятие, желающее “раздвинуть” рамки своей  хозяйственной деятельности за территорию Российской Федерации, сталкивается с  такими вопросами, как правила экспорта-импорта  товаров и услуг, порядок валютных операций при экспорте-импорте, процедура  выхода на мировой рынок. Немаловажную роль здесь играют и вопросы, связанные  с порядком налогообложения внешнеэкономической  деятельности. От государства в данной ситуации требуется создание таких  условий функционирования, которые  бы способствовали реализации целей  внешнеэкономической политики страны.

Грамотно  построенная налоговая система  в области внешнеэкономической  деятельности, ее структура, цели налоговой  политики окажут огромное влияние и  на функционирование экономики в  целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую  активность юридических и физических лиц. Актуальность данной темы реферата обусловлена в первую очередь неизбежным сотрудничеством стран мира между собой посредством международной торговли. Таким образом, грамотная таможенная политика государства лежит в основе его стабильности и значимости на мировой арене.

Основная  задача государства в области  международной торговли – помочь экспортерам вывезти как можно  больше своей продукции, сделав их товары более конкурентными на мировом  рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть  методов государственного регулирования  направлена на защиту внутреннего рынка  от иностранных конкурентов и  поэтому относится прежде всего к импорту. Другая часть методов имеет своей задачей формирование экспорта.

Средства  регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, включая как, непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сборы), так и ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара.

Наиболее  распространенными средствами служат таможенные тарифы, целями использования  которых являются получение дополнительных финансовых средств (как правило, для  развивающихся стран), регулирование  внешнеторговых потоков (более типично  для развитых государств) или защита национальных производителей (главным  образом в трудоемких отраслях).

Таким образом, налогообложение является одной из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Экономическое содержание и механизм применения таможенных налогов 

4. Понятие таможенных  налогов, их функции и виды

 

Таможенные  платежи занимают особое место в  ряду государственных доходов. История  таможенного налогообложения насчитывает  более 1000 лет. Издревле на Руси с продаваемых  предметов взимались пошлины. Памятник древнерусского права «Русская правда» (свод законов, в котором большое  внимание уделялось таможенному  налогообложению) свидетельствует, что  таможенная плата за торговлю, или  пошлина, была законодательно утверждена в IX в., а «мытник», или сборщик пошлин, рассматривался в ней как защитник интересов купцов и их имущества. Наибольшее развитие пошлины получили во времена татаро – монгольского ига, когда в русском языке появилось слово «тамга».Тамга – наложение на товар клейма, печати, разрешающих дальнейших провоз и продажу данного товара. Впоследствии тамгой стали называть пошлину, взимаемую при торговле на рынках и ярмарках, место её уплаты – таможней, служивых людей, взыскивающих тамгу, - таможенниками. В то время, все взимаемые при продаже товаров на заставах в городах, селах, слободах, на рынках сборы получили название таможенных, а сборы, которые, уплачивались непосредственно на границе, стали отличать от внутренних пошлин и записывать в отдельные книги.

На протяжении всей истории России вопросам таможенного  налогообложения уделялось большое  внимание, что во многом определяется ролью таможенных платежей в развитии национальной промышленности и увеличении доходной части государственного бюджета. В зависимости от политических и  экономических условий изменялась и степень вмешательства государства  во внешнеэкономическую сферу. Существовавшая в СССР многие годы государственная монополия на внешнюю торговлю сменилась общепризнанными в мировой практике экономическими методами государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД), основная роль в которых принадлежит налоговому регулированию, в свою очередь, базирующемуся на применении таможенных налогов.

Использование таможенных платежей как инструмента  налогового регулирования при экспорте служит поддержанию рационального  соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечению условий для интеграции национальной экономики в мировую. Применение таможенных платежей при  импорте обусловлено, с одной  стороны, проведением политики разумного  протекционизма, с другой – направлено на регулирование ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном  для удовлетворения потребностям внутреннего  рынка количестве. Вместе с тем  таможенные платежи как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений доходов  в федеральный бюджет.

Таможенные  платежи — это пошлины, налоги и сборы, взимаемые таможенными  органами с участников внешнеэкономической деятельности при перемещении  товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. В соответствии со ст. 34 Налогового кодекса РФ таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию таможенных налогов. Перечень  таможенных платежей установлен ст.318 Таможенного кодекса РФ (далее ТК РФ). В настоящее время к таможенным платежам относятся:

• ввозная таможенная пошлина;

• вывозная таможенная пошлина;

• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную  территорию РФ;

• акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

• таможенные сборы.

Следует отметить, что с введением в действие с 1 января 2004 г. нового ТК РФ из перечня были исключены такие таможенные платежи, как плата за информирование и консультирование, плата за принятие предварительного решения, плата за участие в таможенных аукционах и др.

Существенное  значение для практики таможенного налогообложения и деление таможенных платежей на налоги, пошлины и обязательные платежи неналогового характера — таможенные сборы.

Согласно  Закону РФ «О таможенном тарифе», таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Однако вопроси об экономической сущности таможенной пошлины является спорным. Многие экономисты относят таможенную пошлину к категории «налог», поскольку исходя из определения пошлина предполагает оказание услуги. Если сравнить стоимость услуг, оказываемых таможенными органами участникам ВЭД, с размерами уплачиваемой ими таможенной пошлины, становится очевидным, что величина последней значительно превосходит эту стоимость. Кроме того, за сам факт таможенного оформления товаров таможенными органами взимаются сборы в установленном размере, которые и являются, по сути, платой за услуги. Таможенный сбор — это платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров. Размер сбора за таможенное оформление, который устанавливается Правительством РФ, ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может превышать 100 тыс. руб. Размеры сборов за таможенное собрание дифференцированы в зависимости от расстояния перемещения. Так, за таможенное сопровождение расстоянием до 50 км взимается сбор в размере 2 тыс. руб., от 50 до 100 км — 3 тыс. руб., от 100 до 200 км — 4 тыс. руб., свыше 200 км — 1 тыс. руб. за каждые 100 км пути, не менее 6 тыс. руб. При таможенном сопровождении морских, речных или воздушных судов размер сбора составляет 20тыс. руб. и не зависит от расстояния перемещения. Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа оплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных помещениях для хранения отдельных видов товаров - 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день. Таким образом, сравнение таможенных сборов и таможенной пошлины отчетливо демонстрирует налоговую природу последней. Однако с 1 января 2005 г. таможенная пошлина была исключена из федеральных налогов (ст.13 Налогового кодекса РФ) и отнесена к неналоговым доходам федерального бюджета (ст. 51 Бюджетного кодекса РФ).

По объекту  обложения пошлины подразделяются на следующие виды:

• вывозные (экспортные) — взимаются при вывозе товаров с таможенной