Сущность налогов и их классификация

       Содержание

1. Понятие, сущность налогов и их классификация                                 3
2. Анализ налоговой составляющей бюджета в условиях

экономического  кризиса           11

3. Пути повышения собираемости налогов на современном этапе и на среднесрочную перспективу                                                                           15

 Список  литературы 25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1. Понятие, сущность налогов и их классификация.

       Финансовое  обеспечение бюджетов всех уровней  — федерального, субъектов Федерации, местного — осуществляется за счет разных видов государственных доходов.

       Основным  видом государственных доходов, как известно, являются налоги, поскольку  именно они дают наибольшую часть  поступлений  денежных  средств в государственную казну. Налоги являются основным  источником  доходной  части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно они выступают в качестве рычагов государственного воздействия на экономику. Основные положения о налогах в Российской Федерации  закреплены  в  ее Конституции. В  соответствии  со  ст.  57  Конституции  РФ,  «каждый  обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги  или  ухудшающие  положение  налогоплательщиков,  обратной  силы   не имеют».

       Налог – это обязательный безвозмездный платеж (взнос),  установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет  соответствующего  уровня  и обезличиваются а  нем. Этим  налоги  отличаются  от  всевозможных  сборов, которые  в  обязательном  порядке  уплачиваются   плательщиками   в   бюджет соответствующего уровня, но при этом  должны  использоваться  только  на  те цели, ради которых они взимались. Госпошлина  в  отличие  от  налога  —  это плата за  оказанные плательщику какие-либо  слуги,   поэтому   необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее.  Все налоги,  сборы, пошлины и другие плательщики питают бюджетную систему Российской  Федерации.

       Кроме того существуют государственные  внебюджетные  фонды,  доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. Источником  этих  отчислений является произведенный валовый  внутренний  продукт,  за  счет  которого  на стадии  образования  первичных  доходов  формируется  соответствующая  часть платежей во внебюджетные фонды социального назначения по  тарифам  страховых резервов,  привязанных  к  оплате  труда  и   включаемых   в   себестоимость продукции.

       В 2010 г. тарифы страховых взносов останутся на уровне действующих ставок 2009 г., т.е. в пенсионный фонд – 20%, в фонд социального  страхования – 2,9%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%, территориальный  фонд обязательного медицинского страхования – 20%.

       С 1 января 2011 будут установлены следующие тарифы: в пенсионный фонд – 26%,  в фонд социального  страхования – 2,9%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%, территориальный  фонд обязательного медицинского страхования – 3%.

       В Законе РФ «Об основах налоговой  системы в Российской  Федерации»  от 27 декабря 1991 г. не проводится  четкой  грани  между  налогами  и  другими платежами (сборами, госпошлиной и др.), взимаемыми в обязательном порядке  в бюджет или во внебюджетные фонды на условиях, определяемых  законодательными актами. В соответствии с этим Законом совокупность налогов,  сборов,  пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном  порядке,  образует  налоговую систему, основы которой в России и были законодательно оформлены в 1991 г.

         В настоящее время  налоговой  системе  России  присущ  преимущественно фискальный  характер,  что  затрудняет  реализацию   заложенных   в   налоге стимулирующего  и  регулирующего  начал.  Изъятие  государством   в   пользу общества определенной части  валового  внутреннего  продукта  (ВВП)  в  виде обязательного взноса, который осуществляют основные  участники  производства ВВП,  и  составляет  сущность  налога.  Экономическое   содержание   налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов  и  граждан  по  поводу формирования  государственных  финансов.  Принятые   нормативные   акты   по налогообложению  охватывают  все   сферы   коммерческой   и   некоммерческой деятельности как юридических, так и физических лиц  (налогоплательщиков)  на территории страны.

       Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов.

       Функции налога:

1. Фискальная -  изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели.
2. Стимулирующая  -  при  помощи  налоговых  льгот,   санкций  решаются вопросы   технического   прогресса,    капитальных   вложений,   расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.
3. Регулирующая - регулирование  отношений  между  бюджетами  и  внутри бюджетной системой.
4. Распределительная и  перераспределительная  -  При   помощи   налога распределяет  и   перераспределяет  национальный  доход.    Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.
5. Социальная  функция  -   за   счет  налоговых  льгот  осуществляется поддержка  объектов  социальной  инфраструктуры:   освобождение  от  налогов отдельных физических и юридических лиц.
6. Контрольная  -  при  помощи  налогов осуществляется  контроль   за деятельностью предприятия,  формирование затрат  и  прибыли.   Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

            Регулирующую и стимулирующую  функции называют экономической   функцией. Такое разграничение функций налогов носит целевой  характер,   так  как  все функции переплетаются и осуществляются  одновременно.   Конкретными  формами проявления   категории   налога   являются   виды    налоговых     платежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.

         По способу взимания налогов различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. В этом случае размер налогового оклада точно известен налогоплательщику или его возможно рассчитать. К числу прямых относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на  имущество, владение и пользование которым служат основанием  для обложения.

         Косвенные (иначе – адвалорные) налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддержание основных отраслей народного хозяйства и др.). Сумму, уплачиваемую налогоплательщиком, в этом случае подсчитать практически не представляется возможным. Однако очевидно, что основную часть бремени по уплате этих налогов несут конечные потребители, т.е. физические лица.

       Объектами налогообложения являются:

• прибыль (доход);
• стоимость определенных товаров;
• добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
• имущество юридических и физических лиц;
• дарение, наследование имущества;
• операции с ценными бумагами;
• отдельные виды деятельности;
• другие объекты, установленные законом.

       Существующие налоговые платежи и сборы можно разделить по объекту налогообложения на три группы:

• налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);
• налоги с имущества (предприятий и граждан);
• налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности  (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы и др.).

       По  органу, который устанавливает и  конкретизирует налоги Действующие  в Российской Федерации налоги можно  разделить на три группы в зависимости  от того, какой орган их вводит и имеет право изменять и конкретизировать: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги.

       Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей ее территории. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на  добавленную стоимость;  
2) акцизы;  
3) налог на доходы физических лиц;  
4) единый социальный налог;  
5) налог на прибыль организаций;  
6) налог на добычу полезных ископаемых;  
7) государственная пошлина; 
8) водный налог;  
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

       Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных налоговым законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на  имущество организаций;  
2) налог на игорный бизнес;  
3) транспортный налог.

       Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;

       По  уровню бюджета, в который зачисляется  налоговый платеж налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулирующие (разноуровневые). Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонд. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству.

       В современных условиях в налоговой  системе России действуют такие регулирующие налоги, как налог на прибыль с предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц.

       Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые  непосредственно в республиканский  бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении бюджета каждого из субъектов федерации.

       По  целевой направленности введения налога можно выделить налоги абстрактные (общие) и целевые (специальные).

       Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства.

       К специальным относятся, например, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

       Как правило, для целевых налоговых  платежей создается специальный  фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.