1. Налогоплательщики,
указанные в подпункте 2 пункта
1 статьи 235 настоящего Кодекса,
не исчисляют и не уплачивают налог в части
суммы налога, зачисляемой в Фонд социального
страхования Российской Федерации.
2. От
уплаты налога освобождаются
федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный в области
обороны, другие федеральные органы
исполнительной власти, в составе которых
проходят военную службу военнослужащие,
федеральные органы исполнительной власти,
уполномоченные в области внутренних
дел, миграции, исполнения наказаний, фельдъегерской
связи, таможенного дела, контроля за оборотом
наркотических средств и психотропных
веществ, Государственная противопожарная
служба Министерства Российской Федерации
по делам гражданской обороны, чрезвычайным
ситуациям и ликвидации последствий стихийных
бедствий, военные суды, Судебный департамент
при Верховном Суде Российской Федерации,
Военная коллегия Верховного Суда Российской
Федерации в части сумм денежного довольствия,
продовольственного и вещевого обеспечения
и иных выплат, получаемых военнослужащими,
лицами рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел Российской Федерации,
Государственной противопожарной службы
Министерства Российской Федерации по
делам гражданской обороны, чрезвычайным
ситуациям и ликвидации последствий стихийных
бедствий, сотрудниками уголовно-исполнительной
системы, таможенной системы Российской
Федерации и органов по контролю за оборотом
наркотических средств и психотропных
веществ, имеющими специальные звания,
в связи с исполнением обязанностей военной
и приравненной к ней службы в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
3. Не
включаются в налоговую базу
для исчисления налога, подлежащего
уплате в федеральный бюджет,
суммы денежного содержания прокуроров
и следователей, а также судей
федеральных судов и мировых
судей субъектов Российской Федерации.
Налог на имущество
Статья
373. Налогоплательщики
1.
Налогоплательщиками налога (далее
в настоящей главе - налогоплательщики)
признаются организации, имеющие
имущество, признаваемое объектом
налогообложения в соответствии
со статьей
374 настоящего
Кодекса.
1.1.
Не признаются налогоплательщиками
организации, являющиеся организаторами
Олимпийских игр и Паралимпийских
игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона
"Об организации и о проведении XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских зимних
игр 2014 года в городе Сочи, развитии города
Сочи как горноклиматического курорта
и внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации", в отношении
имущества, используемого в связи с организацией
и проведением XXII Олимпийских зимних игр
и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи и развитием города Сочи
как горноклиматического курорта.
2.
Деятельность иностранной организации
признается приводящей к образованию
постоянного представительства
в Российской Федерации в соответствии
со статьей
306 настоящего
Кодекса, если иное не предусмотрено международными
договорами
Российской Федерации.
Статья
374. Объект налогообложения
1.
Объектами налогообложения для
российских организаций признается
движимое и недвижимое имущество
(в том числе имущество, переданное
во временное владение, в пользование,
распоряжение, доверительное управление,
внесенное в совместную деятельность
или полученное по концессионному соглашению),
учитываемое на балансе в качестве объектов
основных средств в порядке, установленном для
ведения бухгалтерского учета, если иное
не предусмотрено статьями
378 и 378.1 настоящего Кодекса.
2.
Объектами налогообложения для иностранных
организаций, осуществляющих деятельность
в Российской Федерации через постоянные
представительства, признаются движимое
и недвижимое имущество, относящееся к
объектам основных средств, имущество,
полученное по концессионному соглашению.
В
целях настоящей главы иностранные
организации ведут учет объектов
налогообложения в порядке, установленном в Российской
Федерации для ведения бухгалтерского
учета.
3.
Объектами налогообложения для иностранных
организаций, не осуществляющих деятельности
в Российской Федерации через постоянные
представительства, признаются находящееся
на территории Российской Федерации и
принадлежащее указанным иностранным
организациям на праве собственности
недвижимое имущество и полученное по
концессионному соглашению недвижимое
имущество.
4.
Не признаются объектами налогообложения:
1)
земельные участки и иные объекты
природопользования (водные объекты
и другие природные ресурсы);
2)
имущество, принадлежащее на праве
оперативного управления федеральным
органам
исполнительной власти, в которых законодательно
предусмотрена военная и (или) приравненная
к ней служба, используемое этими органами
для нужд обороны, гражданской обороны,
обеспечения безопасности и охраны правопорядка
в Российской Федерации.
(см. текст в предыдущей редакции)
Статья
375. Налоговая база
1.
Налоговая база определяется
как среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого объектом
налогообложения.
При
определении налоговой базы имущество,
признаваемое объектом налогообложения,
учитывается по его остаточной стоимости,
сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского
учета, утвержденным в учетной политике
организации.
В
случае, если для отдельных объектов
основных средств начисление амортизации
не предусмотрено, стоимость указанных
объектов для целей налогообложения определяется
как разница между их первоначальной
стоимостью
и величиной износа, исчисляемой по установленным
нормам амортизационных отчислений для
целей бухгалтерского учета в конце каждого
налогового (отчетного) периода.
2.
Налоговой базой в отношении
объектов недвижимого имущества
иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации
через постоянные представительства,
а также в отношении объектов
недвижимого имущества иностранных организаций,
не относящихся к деятельности данных
организаций в Российской Федерации через
постоянные представительства, признается
инвентаризационная стоимость указанных
объектов по данным органов технической
инвентаризации.
Уполномоченные
органы и специализированные организации,
осуществляющие учет и техническую
инвентаризацию объектов недвижимого
имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по
местонахождению указанных объектов сведения
об инвентаризационной стоимости каждого
такого объекта, находящегося на территории
соответствующего субъекта Российской
Федерации, в течение 10 дней со дня оценки
(переоценки) указанных объектов.
Статья
376. Порядок определения налоговой
базы
1.
Налоговая база определяется
отдельно в отношении имущества,
подлежащего налогообложению по
местонахождению организации (месту
постановки на учет в налоговых
органах постоянного представительства
иностранной организации), в отношении
имущества каждого обособленного подразделения
организации, имеющего отдельный
баланс, в
отношении каждого объекта недвижимого
имущества, находящегося вне местонахождения
организации, обособленного подразделения
организации, имеющего отдельный баланс,
или постоянного представительства иностранной
организации, в отношении имущества, входящего
в состав Единой системы газоснабжения
в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N
69-ФЗ "О газоснабжении в Российской
Федерации" (далее в настоящей главе
- имущество, входящее в состав Единой
системы газоснабжения), а также в отношении
имущества, облагаемого по разным налоговым
ставкам.
2.
В случае, если объект недвижимого
имущества, подлежащий налогообложению,
имеет фактическое местонахождение
на территориях разных субъектов
Российской Федерации либо на территории
субъекта Российской Федерации и в территориальном
море Российской Федерации (на континентальном
шельфе Российской Федерации или в исключительной
экономической зоне Российской Федерации),
в отношении указанного объекта недвижимого
имущества налоговая база определяется
отдельно и принимается при исчислении
налога в соответствующем субъекте Российской
Федерации в части, пропорциональной доле
балансовой стоимости (для объектов недвижимого
имущества, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса,
- инвентаризационной стоимости) объекта
недвижимого имущества на территории
соответствующего субъекта Российской
Федерации.
3.
Налоговая база определяется налогоплательщиками
самостоятельно в соответствии с настоящей
главой.
4.
Средняя стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения,
за отчетный
период определяется
как частное от деления суммы, полученной
в результате сложения величин остаточной
стоимости имущества на 1-е число каждого
месяца отчетного периода и 1-е число месяца,
следующего за отчетным периодом, на количество
месяцев в отчетном периоде, увеличенное
на единицу.
Среднегодовая
стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения, за налоговый
период определяется
как частное от деления суммы, полученной
в результате сложения величин остаточной
стоимости имущества на 1-е число каждого
месяца налогового периода и последнее
число налогового периода, на число месяцев
в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
5.
Налоговая база в отношении
каждого объекта недвижимого
имущества иностранных организаций,
указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса,
принимается равной инвентаризационной
стоимости данного объекта недвижимого
имущества по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
Статья
379. Налоговый период. Отчетный период
1.
Налоговым периодом признается
календарный год.
2.
Отчетными периодами признаются первый
квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года.
3.
Законодательный (представительный)
орган субъекта Российской Федерации
при установлении налога вправе
не устанавливать отчетные периоды.
Статья
380. Налоговая ставка
1.
Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов Российской
Федерации и не могут превышать
2,2 процента.
2.
Допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости
от категорий налогоплательщиков
и (или) имущества, признаваемого
объектом налогообложения.
Статья
381. Налоговые льготы
Освобождаются
от налогообложения:
1)
организации и учреждения уголовно-исполнительной
системы
- в отношении имущества, используемого для
осуществления возложенных на них функций;
2) религиозные
организации
- в отношении имущества, используемого ими
для осуществления религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации
инвалидов (в том числе созданные как союзы
общественных организаций инвалидов),
среди членов которых инвалиды и их законные
представители составляют не менее 80 процентов,
- в отношении имущества, используемого
ими для осуществления их уставной деятельности;
организации,
уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов указанных
общероссийских общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная
численность
инвалидов среди их работников составляет
не менее 50 процентов, а их доля в фонде
оплаты труда - не менее 25 процентов, - в
отношении имущества, используемого ими
для производства и (или) реализации товаров
(за исключением подакцизных товаров,
минерального сырья и иных полезных ископаемых,
а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации по согласованию
с общероссийскими общественными организациями
инвалидов), работ и услуг (за исключением
брокерских и иных посреднических услуг);