Сущность и функции налогов

7.1) взносы  работодателя, уплаченные налогоплательщиком  в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

Положения подпункта 10 пункта 1 статьи 238 (в редакции Федерального закона от 21.07.2005 N 93-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие в связи с проведением выборов и референдумов, назначенных после дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.2005 N 93-ФЗ. Положения подпункта 10 пункта 1 статьи 238 (в редакции Федерального закона от 21.07.2005 N 93-ФЗ) не распространяются на правоотношения, возникающие в связи с проведением выборов депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации четвертого созыва. Соответствующие правоотношения, возникающие в связи с проведением выборов депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации четвертого созыва, регулируются нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 21.07.2005 N 93-ФЗ, т.е. до 1 января 2006 года.

10) суммы,  выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

15) суммы  материальной помощи, выплачиваемые  физическим лицам за счет бюджетных  источников организациями, финансируемыми  за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период;

16) суммы  платы за обучение по основным  и дополнительным профессиональным  образовательным программам, профессиональную  подготовку и переподготовку  работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

17) суммы,  выплачиваемые организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

3. В  налоговую базу (в части суммы  налога, подлежащей уплате в Фонд  социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

(Статья 239. Налоговые льготы

1. От  уплаты налога освобождаются:

1) налогоплательщики,  указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие  категории налогоплательщиков - с  сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в  течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и  их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в  которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также  для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

3) налогоплательщики,  указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100

Статья 240. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Статья 241. Ставки налога

1. Для  налогоплательщиков, указанных в  подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

+-----------+---------+---------+----------------------+---------+

¦ Налоговая ¦Федераль-¦Фонд     ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦

¦   база    ¦ный бюд- ¦социаль- ¦     медицинского     ¦         ¦

¦ на каждое ¦жет      ¦ного     ¦     страхования      ¦         ¦

¦физическое ¦         ¦страхо-  +----------+-----------+         ¦

¦   лицо    ¦         ¦вания    ¦Федераль- ¦Террито-   ¦         ¦

¦нарастающим¦         ¦Россий-  ¦ный фонд  ¦риальные   ¦         ¦

¦  итогом   ¦         ¦ской     ¦обязатель-¦фонды      ¦         ¦

¦ с начала  ¦         ¦Федерации¦ного  меди-¦обязатель- ¦         ¦

¦   года    ¦         ¦         ¦цинского  ¦ного меди- ¦         ¦

¦           ¦         ¦         ¦страхо-   ¦цинского   ¦         ¦

¦           ¦         ¦         ¦вания     ¦страхования¦         ¦

+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+

¦     1     ¦    2    ¦    3    ¦     4    ¦     5     ¦    6    ¦

+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+

 До 280 000  20,0 про- 2,9 про-  1,1 про-   2,0 про-    26,0 про-

 рублей      цента     цента     цента      цента       цента

 

 

 От 280 001  56 000    8 120     3 080 руб- 5 600 руб-  72 800

 рубля       рублей    рублей    лей  + 0,6  лей + 0,5   рублей

 до 600 000  + 7,9     + 1,0     процента   процента    + 10,0

 рублей      процента  процента  с суммы,   с суммы,    процента

             с суммы,  с суммы,  превы-     превы-      с суммы,

             превы-    превы-    шающей     шающей      превы-

             шающей    шающей    280 000    280 000     шающей

             280 000   280 000   рублей     рублей      280 000

             рублей    рублей                           рублей

 

 

 Свыше       81 280    11 320    5 000      7 200       104 800

600 000     рублей    рублей    рублей     рублей      рублей

 рублей      + 2,0                                      + 2,0

             процента                                   процента

             с суммы,                                   с суммы,

             превы-                                     превы-

             шающей                                     шающей

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

 

+-----------+---------+---------+----------------------+---------+

¦ Налоговая  ¦Федераль-¦Фонд     ¦ Фонды  обязательного  ¦  Итого  ¦

¦   база    ¦ный бюд- ¦социаль- ¦     медицинского     ¦         ¦

¦ на каждое ¦жет      ¦ного     ¦     страхования      ¦         ¦

¦физическое ¦         ¦страхо-  +----------+-----------+         ¦

¦   лицо    ¦         ¦вания    ¦Федераль- ¦Террито-   ¦         ¦

¦нарастающим¦         ¦Россий-  ¦ный фонд  ¦риальные   ¦         ¦

¦  итогом   ¦         ¦ской     ¦обязатель-¦фонды      ¦         ¦

¦ с начала  ¦         ¦Федерации¦ного  меди-¦обязатель- ¦         ¦

¦   года    ¦         ¦         ¦цинского  ¦ного меди- ¦         ¦

¦           ¦         ¦         ¦страхо-   ¦цинского   ¦         ¦

¦           ¦         ¦         ¦вания     ¦страхования¦         ¦

+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+

¦     1     ¦    2    ¦    3    ¦     4    ¦     5     ¦    6    ¦

+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+

 До 280 000  15,8      1,9       1,1        1,2         20,0