Судебная практика по вопросам налогов и налогообложения в РФ

 

  

ГБОУ ВПО

«СУРГУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

         ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА-ЮГРЫ»

 

Заочное отделение

 

 

Кафедра ______________________________________________________________

(наименование  кафедры)

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине ______________________________________________

 

____________________________________________________________

 

______________________________________________________________________

 

                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                               Выполнил: студент ____________гр.___курса

  _______________________________________

           (наименование специальности)

                                                             

  Фамилия________________________________

                                                               Имя____________________________________

                                                               Отчество________________________________

                                                       

                                                              Проверил:_______________________________

                   

 

 

 

 

 

Сургут _________год

Содержание

 

Введение.............................................................................................................................3

Глава 1. Основы налогового законодательства в РФ.

1.1. Система налогового законодательства в  РФ .........................................................5

1.2. Механизм действия актов налогового законодательства в РФ............................13

1.3. Разграничение налоговой компетенции в РФ........................................................16

1.4. Сроки в налоговом праве.........................................................................................24

Глава 2. Судебная практика по вопросам налогов и налогообложения в  РФ.

2.1. Примеры из арбитражной практики (за 2009-2011 гг.).........................................27

2.2.Проблемы налогообложения в  РФ и пути их решения..........................................30

Приложение......................................................................................................................34

Заключение.......................................................................................................................35

Список литературы..........................................................................................................37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                            Введение

 

Под налоговым законодательством  понимается обычно не только непосредственно  законы, регламентирующие налоговые  отношения, но и другие нормативно-правовые акты — указы Президента, постановления  правительства, ведомственные акты содержание нормы, регулирующие налоговые  отношения. Все данные акты составляют налоговое законодательство в широком  смысле. Они определяют виды налогов  и сборов, установленные в РФ, порядок их исчисления и уплаты, порядок привлечения к ответственности  за нарушение налогового законодательства и определяют иные вопросы, связанные  с уплатой обязательных платежей — налогов и сборов. Основным актом в сфере налогового законодательства является Налоговый кодекс Российской Федерации. Он содержит все основные принципы регулирования налоговых  отношений и  основные виды налогов  и сборов, а также определяет состав участников налоговых отношений, устанавливает  их права и обязанности и  регламентирует порядок уплаты налогов и сборов. Помимо этого важную роль в качестве источника налогового права содержит Конституция РФ. Она  содержит основные принципы финансового и налогового регулирования. Указы Президента, постановления  правительства и ведомственные  акты принимаются на основе Конституции  РФ и НК РФ и уточняют положения, не указанные в НК РФ или конкретизируют их.

Налоговое законодательство имеет  определенные пределы действия во времени, в пространстве и по кругу лиц. Эти пределы действия указывают  на время действия нормативных актов, территорию их распространения и  лиц, на которых распространяется данное нормативное регулирование.

Актуальность исследования вопросов налогового законодательства заключается  в том, что данные нормы определяют важнейшую часть финансовых отношений  в государстве, обеспечивающих основную часть дохода государственного бюджета  и местных бюджетов. Надлежащее действие норм налогового законодательства обеспечивает выполнение гражданами государства  обязанности по уплате обязательных платежей — налогов и сборов.  Также важное значение в нормативно-правовом регулировании налоговых отношений имеют сроки устанавливаемые для совершения тех или иных действий. Соблюдение этих сроков обеспечивает своевременность выполнения соответствующих обязанностей и соответственно  нормальную реализацию правоотношений в рамках налогового права.

Цель курсовой работы - изучить  налоговое законодательство в РФ и практику его применения.

Задачи Курсовой работы:

- изучить систему налогового законодательства в РФ;

- охарактеризовать законодательство РФ в области налогообложения;        

- проанализировать  механизм действия актов налогового законодательства в  РФ;

 -разграничить налоговую компетенцию в РФ;

- изучить сроки в налоговом  праве;

- выявить проблемы налогообложения  в РФ, предложить пути их решения. 

 

Предметом исследования является налоговое  законодательство РФ.

Объектом исследования являются отношения в сфере создания и применения правовых норм, регулирующих ответственность лиц; вопросы совершенствования налогового законодательства.

Курсовая  работа написана на данных специальной литературы и нормативных актах.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Основы налогового законодательства в РФ

1.1.Система нормативных  документов, регулирующих налогообложение в РФ

  По форме налоговое законодательство  является совокупностью нормативных  правовых актов представительных ( законодательных) органов, содержащих  налогово-правовые нормы. Ими  регулируются общественные отношения  в сфере налогообложения

  Например, отношения по установлению, введению и взиманию налогов  и сборов в Российской Федерации,  отношения, возникающие в процессе  осуществления налоговых проверок  и иных мероприятий налогового  контроля; в процессе правоприменительной  и правоохранительной деятельности: обжалования актов налоговых  органов действия или бездействия  их должности лиц, разглашения  налоговой тайны и привлечения  к ответственности за совершение  налогового правонарушения.

  Налоговое законодательство - это совокупность налогово-правовых  норм, содержащихся в законах  РФ, законов субъектов РФ, актах  представительных органов местного  самоуправления, регулирующих общественные  отношения в сфере налогообложения:  устанавливающих систему налогов  и сборов, общие принципы налогообложения,  основания возникновения, изменения  и прекращения отношений собственников  и государства по уплате налогов  и сборов, формы и методы  налогового  контроля, ответственность за нарушение  налоговых обязательств, защиту  прав налогоплательщиков и иных  участников налоговых правоотношений.

  В настоящее время легальное  определение понятия "налоговое  законодательство" отсутствует,  а сам этот термин встречается  в нормативных актах нечасто.

   Например, в НК РФ в  качестве базового используется  понятие "законодательство о  налогах и сборах". Данные понятия  соотносятся следующим образом. [3, с. 115]

 

  Законодательство о налогах  и сборах является по сути  специальным налоговым законодательством.  В соответствии со ст.1 НК РФ  оно включает:

1) федеральное законодательство  о налогах и сборах ( состоит  из Налогового кодекса Российской  Федерации и принятых в соответствии  с ним федеральных законов  о налогах и сборах);

2) региональное законодательство  о налогах и сборах ( состоит  из законов субъектов РФ и  иных нормативных правовых актов  и налогов и сборах, принятых  в соответствии с НК РФ законодательными  (представительными) органами субъектов РФ);

3) местные акты о налогах и  сборах, принятые представительными  органами местного самоуправления  в соответствии с НК РФ.

   Однако налогово-правовые  нормы содержатся и в  иных  законодательных актах Российской  Федерации ( например, в Конституции  РФ, которая исходя и положений  ст. 1 НК РФ, естественно не входит  в законодательство о налогах  и сборах).

   Таким образом, в целом  под налоговым законодательством  следует понимать совокупность  актов специального налогового  законодательства и общего налогового  законодательства. [3, с. 115]

 

 

 

 

 

 

Характеристика  законодательства в области налогообложения

Источниками налогового законодательства являются положения Конституции  РФ, содержащие как непосредственно налогово-правовые нормы, так и положения, имеющие большое значение при установлении общих принципов налогообложения, установлении и введении налогов и сборов, формировании налоговой политики Российской Федерации, определяющие магистральные направления совершенствования и развития налогового права и в целом  образующие конституционные основы налогообложения.

Например, в  ст. 57 Конституции РФ определяется, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». На основании этой нормы в 1996г. Конституционный Суд РФ отметил, что «установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться "законно установленными".[1, с. 11]

Специальное налоговое  законодательство (или специальное законодательство о налогах и сборах) представлено на трех уровнях государственного управления: федеральном, региональном и местном.

Федеральное законодательство о налогах  и сборах, или, как оно именуется в НК РФ, законодательство, Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из:

1. НК РФ;
2. принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Наиболее важные положения об организации  и осуществлении налогообложения в России закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации, который состоит из двух частей: общей и особенной.

В соответствии с положениями Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» часть первая Налогового кодекса Российской Федерации была введена в действие с 1 января 1999 г.

Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации введена в действие Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 1 января 2001 г.

Первоначально в состав части второй Налогового кодекса РФ были введены лишь четыре главы, которыми были установлены налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог.

В дальнейшем законодатель неоднократно дополнял часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации новыми главами, каждая из которых посвящена правовым основам взимания конкретного налога или сбора, а также вносил изменения и дополнения в уже принятые главы части второй Налогового кодекса Российской Федерации. В настоящее время принята глава 31 НК РФ.

К иным федеральным  законам о налогах и сборах, принятым в соответствии с НК РФ и составляющим вместе с НК РФ федеральное законодательство о налогах и сборах, как источникам налогового законодательства относятся:

а) федеральные законы о налогах и сборах, принятые до введения в действие НК РФ, действующие в настоящее время в части, не противоречащей НК РФ;

б) федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

Региональное законодательство о налогах и сборах представляет собой законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах. Оно состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ. К таким региональным законам в первую очередь относятся законы субъектов Российской Федерации, вводящие на территории этих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы.

К региональному  законодательству о налогах и  сборах можно отнести: Закон «О налоге на имущество организаций», Закон «О транспортном налоге», Закон «О налоге на игорный бизнес».

 Нормативные  правовые акты органов местного  самоуправления о местных налогах  и сборах принимаются представительными  органами местного самоуправления  в соответствии с НК РФ. [3, с. 116]