Стимулирующая и дестимулирующая роль современной налоговой политики

3. Налоговые кредиты. Налоговое законодательство предусматривает  такую возможность снижения налогового бремени, как изменение срока уплаты налога – предоставление налогового кредита. Фактически налоговый кредит представляет собой соглашение о предоставлении права на срок от трех месяцев до одного года изменять срок уплаты налогов. В качестве оснований предоставления налогового кредита выступают:

-проведение организацией  НИОКР либо технического перевооружения  собственного производства;

-осуществление внедренческой  или инновационной деятельности;

-выполнение особо важного  заказа по социально-экономическому  развитию региона или предоставление  особо важных услуг населению. [5, c. 35]

4. Налоговые рассрочки.  Отсрочка или рассрочка по  уплате налога  предоставляет  собой изменение срока уплаты  налога при наличии особых  оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. [11, c. 57]

5. Налоговый  вычет.  Налоговый вычет – это сумма,  на которую уменьшается налоговая  база. Наиболее распространенные  операции, по которым применяется налоговый вычет, - обучение на платной основе, продажа ценных бумаг, социальные налоговые вычеты, вычет при приобретении жилого имущества. [11, c. 57]

Таким образом, в настоящее время одним из главных стратегических приоритетов российской экономики, в том числе её модернизации должно стать налоговое стимулирование, ориентированное на поддержку и развитие инновационного бизнеса.

 

 

2.3 Дестимулирующая налоговая политика

В отличие от стимулирующей  политики дестимулирующая  политика реализуется через повышение налоговых ставок и создание жесткого налогового режима, что позволяет ограничивать отдельные виды деятельности, не поощряемые государством.

Дестимулирующая роль заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов. Следует заметить, что налоги по своей сути дестимулируют развитие любого производства, но, повышая ставки налогов для отдельных видов деятельности, можно целенаправленно ограничить именно их распространение, как, например, игорного бизнеса (для казино установлена ставка налога на прибыль в размере 90 %). Повышенные акцизы на нежелательные для потребления продукты (алкоголь, табак) в некоторой степени могут дестимулировать их предложение.

Дестимулирующая  политика имеет место в период подъёма фазы промышленного цикла. Главная задача такой политики – за счет сдерживания деловой активности ограничить чрезмерное быстрое «разогревание» национальной экономики. Перегрев экономики — ситуация, при которой темпы экономического роста приобретают взрывной неподконтрольный характер и, поглотив все ресурсы частного и государственного сектора, близко подходят к черте, при которой дальнейший устойчивый рост исчерпывает себя и заканчивается рецессией. Основное содержание дестимулирующей политики – сокращение государственных расходов и увеличение налоговой нагрузки. [10, c. 156]

Дестимулирующая налоговая политика так же используется государством в реализации  протекционистской экономической политики. Протекционизм – это экономическая политика государства, направленная на поддержку национальной экономики. Осуществляется через введение повышенных налоговых ставок, установление налога на вывоз капитала, повышенных налоговых пошлин, налога на имущество и т.д. которые ограждают внутренний рынок от ввоза иностранных товаров, снижают их конкурентоспособность по сравнению с товарами национального производства. Для протекционизма характерно финансовое поощрение национальной экономики, стимулирование экспорта товаров. Данные меры способствуют конкуренции иностранных изделий с местными. Политика протекционизма поощряет развитие отечественного производства, способного заменить импортные товары. [16, c. 234]

Благодаря дестимулирующей функции налога государство может воздействовать не только на экономические, но и на социальные и экологические аспекты жизни общества. В данном случае применяются налоги, взимание которых связано, с решением социальных задач: ограничение вредного потребления (акцизы), налоги, направленные на изъятие сверхдоходов, несвязанных с результатами деятельности предприятия (например, природная или монопольная ренты).

Акцизы применяются как  форма однократного обложения потребления конкретных товаров и услуг. Социальные налоги и сборы применяются как форма дополнительного обложения заработных доходов. С учетом формы и характера применения акцизы выступают в качестве удорожания стоимости рабочей силы. Поэтому налоговые  тяготы акцизов на табак, вино, пиво работники могут снижать для себя, просто уменьшая потребление этих продуктов. [16, c. 246]

Ярким примером является решение  с помощью налога такой социально  значимой задачи, как борьба с курением. В частности, после резкого увеличения акциза на табак в ряде экономически развитых стран «некурящих» стало  значительно больше, чем в ходе длительной пропагандистской кампании о вреде курения для здоровья. В данном случае введение налога было направлено на решение социальной проблемы, но вместе с тем была реализована дестимулирующая налоговая политика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 РОЛЬ СТИМУЛИРУЮЩЕЙ И ДЕСТИМУЛИРУЮЩЕЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ СТРАНЫ

В современных условиях налоговая  политика государства нужна, чтобы  обеспечивать рост рентабельности и  снижение затрат, накопление финансовых ресурсов для инвестиций в целях  реализации необходимых структурных  изменений в экономике. Налоговая  политика должна создавать благоприятные  условия для привлечения иностранных  инвестиций. Наконец, ей принадлежит  гарантировать социальную устойчивость и решение наиболее важных социальных задач, формировать достаточные  централизованные фонды финансовых ресурсов (государственного бюджета  и других) для реализации общегосударственных  социально-экономических программ развития. [15, c. 309]

Налоговая политика выступает  одной из важнейших составных  частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система налогообложения  является важнейшим комплексным  рычагом государственного регулирования  рыночной экономики.

Благодаря наличию стимулирующей политики  государство имеет возможность косвенно воздействовать на функционирование рыночной экономики с целью обеспечения ускоренного развития определенных ее секторов и отраслей. Стимулирующая роль налоговой политики особенно ярко проявляется при использовании налоговой политики в качестве фактора развития общественно значимых производств.  Сферы приоритетной государственной поддержки  (сельское хозяйство и агропромышленный комплекс, инвестиционные и инновационные проекты, малый бизнес)  имеют щадящий режим налогообложения.  Налогами,  наряду с другими государственными мерами,  обеспечивается создание конкурентной среды путём льготирования субъектов малого предпринимательства;  привлечение иностранных инвестиций;  внедрение достижений науки и техники;  развитие отраслей социально-культурного комплекса;  обновление производственного потенциала экономики. [10, c. 55]

Дестимулирующая налоговая политика проводится государством на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. Она направлена на ограничение деловой активности, уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем. Механизм реализации дестимулирующей политики предполагает увеличение чистых налогов (разность между доходом правительства, полученным от взимания налогов, и правительственными трансфертными платежами) или их рост в сочетании с уменьшением правительственных расходов, что компенсирует ожидаемое оживление совокупного спроса в частном секторе экономики. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

В условиях рыночной экономики  любое государство широко использует стимулирующую и дестимулирующую налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других, исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. Налоговая политика государства отражает тип, цель и степень государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней. [4, c. 37]

Следовательно, из всего  выше сказанного можно сделать вывод, что в экономическом развитии страны стимулирующая и дестимулирующая политика играет существенную роль.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое стимулирование и  дестимулирование экономики занимают важное место в налоговой политике государства. Благодаря им государство может ускорить развитие, каких либо социально-экономических процессов, или наоборот, замедлить его. В современных условиях эти функции незаменимы: благодаря стимулирующей функции можно поддержать какое-либо производство или даже сектор экономики, например, сельское хозяйство; дестимулирующая функция напротив, позволяет препятствовать развитию каких-либо нежелательных процессов.

В ходе исследования были:

 

• Исследованы  сущность налоговой политики и  механизмы влияния налоговой политики на экономику.
• Рассмотрены теоритические основы стимулирующей и дестимулирующей  налоговой политики.
• Проанализировано  налоговое стимулирование предприятий занимающейся инновационной деятельностью.
• Определена роль стимулирующей и дестимулирующей налоговой политики в экономическом развитии страны.

 

Налоговая политика представляет собой систему мероприятий государства  в области налогов и является составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим  строем общества, социальными группами, стоящими у власти, стратегическим целями, определяющими развитие национальной экономики, и международными обязательствами  в сфере государственных финансов.

Теоретическое и практическое применение адекватных форм и методов  налогового стимулирования важны для  активизации налогового механизма  в создании благоприятного инвестиционного  климата в российской экономике.

Налоговая политика выступает  одной из важнейших составных  частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система налогообложения  является важнейшим комплексным  рычагом государственного регулирования  рыночной экономики. Налоговая политика государства во многом определяет формирование эффективного рыночного механизма. Через нее государство реализует  основные макро- и микроэкономические пропорции развития.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

2. Беспалов М. Роль налоговой политики в развитии предпринимательства // Человек и труд. – 2009. - №11. – С.38-41.
3. Красноперова О.А. Принципы налогообложения как составной элемент налогового механизма // Государство и право. – 2012. - №3.- С.51-61.
4. Меньшикова Н.П., Пинская М.Р. Возможности налоговой политики государства по стимулированию инновационного развития экономики // Финансы и кредит. – 2011. - №43. –С.48-52.
5. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налоговая политика: состояние и перспективы // Финансы. – 2009. - №12. – С.35-40.
6. Нечаев А.С., Соловьева Н. В. Инвестиционный  налоговый кредит как функция государственной поддержки инновационных проектов в Российской Федерации // Финансы и кредит. – 2010. - №28. – С.34-37.
7. Оганесян М.М. Налоговая политика России и направления её совершенствования // Управленческий учет. – 2012. - №2. – С.81-86.
8. Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики // Финансы. – 2012. - №5. – С.30-34.
9. Пенухина Е., Белоусов Д., Михайленко К. Экономические эффекты налоговых реформ 2004-2009 годов: ретроспективный анализ // Вопросы экономики. – 2012. - №2. – С.108-124.
10. Погорлецкий А.И. Налоговая политика ведущих зарубежных стран: современные аспекты // Финансы и кредит. – 2012. - №13. – С.71-80.
11. Поролло Е.В., Казаков В.В. Налоговая политика и ее влияние на общественное развитие // Экономика. – 2009. - №5. – С.153-156.
12. Савина Т.Н. Особенности налогового стимулирования инновационного бизнеса в России и за рубежом // Финансы и кредит. – 2011. - №28. – С.49-57.
13. Уакиева О.В. Понятие и виды налоговых льгот в Российской Федерации // Экономические науки. – 2010. - №8. – С.168-171.
14. Хуако Х.Ш. Сущность и основные принципы национальной налоговой политики России: этапы становления и развития // Экономика и право. – 2011. - №6. – С.203-208.
15. О налоговой политике в России до 2013 года // Финансы. – 2010. - №3. – С.31-32.
16. Анисимов А.А., Артемьев Н.В., Тихонова О.Б.; под ред. Барикаева Е.Н. Макроэкономика.  – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 – 599с.
17. Аронов, А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономистъ, 2006. – 591 с.
18. Капканщиков С.Г. Макроэкономика. – М.: КНОРУС, 2010. – 390с.
19. Макроэкономика. Под ред. проф. А.Г. Грязновой и проф. Н.Н. Думной. – М.: КНОРУС, 2006. – 688с.
20. Налоги и налогообложение. Под ред. проф. И.А. Майбурова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 559с.
21. Сажина М.А., Чибиков Г.Г. Экономическая теория. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2005. – 672с.
22. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения. – М.: КНОРУС, 2009. – 336с.
23. Экономическая теория. Под общ. ред. акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 672с.