Стимулирующая и дестимулирующая роль современной налоговой политики

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ЧИТИНСКИЙ ИНСТИТУТ (филиал) ФГБОУ ВПО «БГУЭП»

Кафедра Экономической теории

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

Макроэкономика

на тему:

«СТИМУЛИРУЮЩАЯ И ДЕСТИМУЛИРУЮЩАЯ  РОЛЬ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ  ПОЛИТИКИ»

 

 

 

 

 

 

Работу выполнил

Страмилова Вера Викторовна

Студент 2 курса, ФК - 11 - 3

Научный руководитель

 старший преподаватель 

Бардакова  С.М.

 

 

 

Чита-2012

ПЛАН

 

ПЛАН 2

ВВЕДЕНИЕ 3

1 НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА 5

1.1 Сущность  налоговой политики 5

1.2 Механизм  влияния налоговой политики на  экономику 10

2. СТИМУЛИРУЮЩАЯ   И ДЕСТИМУЛИРУЮЩАЯ НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА 16

2.1 Теоритические  основы стимулирующей политики 16

2.2 Налоговое  стимулирование предприятий, занимающихся  инновационной деятельностью 18

2.3 Дестимулирующая  налоговая политика 21

3 РОЛЬ СТИМУЛИРУЮЩЕЙ  И ДЕСТИМУЛИРУЮЩЕЙ НАЛОГОВОЙ  ПОЛИТИКИ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ  СТРАНЫ 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В общей системе государственного регулирования рыночной экономики  особое место принадлежит налогам. Налоги – сложная социально-экономическая  категория, отражающая динамику определенной сферы экономических отношений  государства, а также структур местного самоуправления с конкретными производителями  товаров и услуг – юридическими лицами, а также физическими лицами, получающими доходы и владеющими имуществом.

Налогообложение как комплексная  система взимания налогов возникло и развивалось одновременно с  государством. По мере развития общества на государство возлагаются все  новые функции. В условиях преобладания частной собственности налоги выступают  основным источником финансового обеспечения  деятельности государства.

Налоги рассматриваются  государственными структурами не только как источник, обеспечивающий формирование финансовых ресурсов для реализации основных функций государства,  но и как инструмент стимулирующего и дестимулирующего воздействия.

 Стимулирующая и дестимулирующая налоговая политика позволяет государству стимулировать развитие предпринимательских структур, в том числе предприятия, занимающиеся инновационной деятельностью, косвенно воздействовать на функционирование рыночной экономики с целью обеспечения ускоренного развития определенных ее секторов и отраслей, а так же сдерживать и контролировать нежелательные экономические и социальные процессы.

Целью данной работы является изучение стимулирующей и дестимулирующей роли современной налоговой политики.

Задачи:

• Исследовать  сущность налоговой политики и  механизмы влияния налоговой политики на экономику.
• Рассмотреть теоритические основы стимулирующей и дестимулирующей  налоговой политики.
• Проанализировать  налоговое стимулирование предприятий занимающейся инновационной деятельностью.
• Определить роль стимулирующей и дестимулирующей налоговой политики в экономическом развитии страны.

Актуальность темы состоит  в том, что стимулирующая и дестимулирующая политика оказывает значительное воздействие на развитие экономики. На данный момент модернизация российской экономики основана на развитии инновационных технологий. Но для реализации модернизации необходимо создать экономические условия для ускорения инвестиционных и инновационных процессов в российской экономике, повышения заинтересованности российского товаропроизводителя в обновлении производственного потенциала. Для этого требуются эффективные инструменты налогового регулирования и стимулирования. Так в послании Президента Российской Федерации правительству  и Министерству финансов предложено подготовить новый комплекс предложений  по стимулированию инновационной деятельности на 2012-2013 год.

На сегодняшний день наиболее острой проблемой в данной сфере  является разработка эффективных мер  государственного налогового стимулирования развития инновационных технологий.

Нельзя сказать, что данная проблема совсем не анализируется в  отечественной и зарубежной литературе. Как правило, ей посвящены главы  и разделы в курсах макроэкономики.

Степень научной разработанности  проблемы. Теоретической базой данной курсовой работы стали взгляды и  концепции ученых Т.Н Савиной [11], Н.П. Мельникова [3], А.С. Нечаев [5].

1 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

1.1 Сущность  налоговой политики

Исследование природы  налогов изначально велось в рамках учения о государстве, так как  реальный процесс налогообложения  осуществляется государством и зависит  от степени развития его демократических  форм. Французский экономист П. Прудон в свое время отмечал, что «в сущности, вопрос о налоге есть вопрос, о государстве». Поэтому по мере развития учения о государстве открывались новые возможности для выяснения сущности налога, необходимости его взимания. [22, c. 500]

Налоговая политика-это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы. Которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества. Инструментами  этой политики являются налоги. В налоговом кодексе РФ дается определение налога как «обязательного, индивидуально безвозмездного платеже, взимаемого с организаций и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности  государства и муниципальных образований». [19, c. 73]

При анализе налоговой  политики необходимо различать такие  понятия как «субъекты налоговой политики», а так же её «цели», «задачи» и «методы».

Субъектами государственной  налоговой политики являются различные  уровни управления, обладающие налоговым  суверенитетом в пределах полномочий установленных налоговым законом, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления. В РФ  такими субъектами являются: федеральный, региональный и местный.  Масштаб влияния их на государственную налоговую политику в целом определяется уровнем децентрализации налоговых полномочий, набором методов, используемых в практической реализации налогового федерализма. Как правило, субъекты налоговой политики имеют полномочия по установлению особенностей исчисления налоговой базы, налоговых ставок и состава льгот в отношении тех перечней налогов, которые закреплены за каждым субъектом налоговым законодательством. [19, c. 74]

Цели налоговой политики формируются под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются  экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе, стратегические задачи развития экономики страны, международные  финансовые обязанности государства. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели:

1. Фискальные – перераспределение в бюджетную систему и внебюджетные фонды части создаваемого национального продукта, достаточной для выполнения соответствующими уровнями правления возлагаемых для них функций.
2. Экономические – обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержании темпов экономического роста, устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала.
3. Социальные – сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной защищенности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций в развитие человеческого потенциала.
4. Экологические – охрана окружающей среды и обеспечение рационального природопользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений.
5. Международные – устранение практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогообложения, гармонизация таможенного обложения, унификация налоговых систем интернирующихся стран. [19, c.75]

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:

1. Фискальная — мобилизация  денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;

2. Экономическая или регулирующая, — направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;

3. Контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики.

Одна из основных задач государственной  налоговой политики на современном  этапе — создание благоприятных  условий для активной финансово-хозяйственной  деятельности субъектов экономики  и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т. е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.

В зависимости от целей и задач избранных приоритетными используют тот или иной метод налоговой политики или их совокупность. Из арсенала современной мировой практики можно выделить следующие методы:

• регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;
• регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов;
• регулирование отраслей налоговой нагрузки перенос нагрузки с одних категорий налогоплательщиков на другие;
• регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессии;
• регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций, вычетов, скидок и изъятий из налоговой базы; [19, c.78]

Важнейшая задача налоговой  политики – стабильное обеспечение  государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения его  функций. Чтобы достичь, этого, в  практике налогообложения в максимальной степени должны учитывать фундаментальные  принципы налогообложения, выработанные экономической теорией и юриспруденцией. Впервые в систематическом виде основные экономические принципы налогообложения  сформулировал и обосновал выдающийся английский экономист А. Смит в конце XVIII в. В книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776).  Эти принципы не утратили своей значимости до настоящего времени. [15, c. 314]

Принцип справедливости обеспечивает возможность равноценного изъятия  налоговых средств у различных  категорий физических и юридических  лиц, не ущемляющего интересов каждого  плательщика и в то же время  и в то же время обеспечивающего  достаточными средствами бюджетную  систему.

Принцип определенности означает, что каждый налог должен быть точно  определен по всем своим элементам (объектам налогообложения, налоговая  база, налоговая ставка, порядок  и сроки  его уплаты)

Принцип удобства. Этот принцип  требует, чтобы каждый налог взимался в такое время и таким способом, как наиболее удобно для налогоплательщика. В современной экономической  науки принцип удобства трансформировался  в принцип нейтральности  налогообложения.

Принцип эффективности. Данный принцип заключается в применении дешёвых методов налогового администрирования, т.е. суммы поступлений по налогу должны превышать затраты на его  сборы. [22, c. 569]

Мировая практика показывает, что те страны, которые при построении налоговой системы основывались на данных принципах, достигли наибольших успехов в экономическом развитии.

Воздействуя на структуру экономики при помощи механизма налогового регулирования, государство ускоряет процесс накопления капитала в наиболее перспективных направлениях общественного развития, определяющих научно-технический прогресс.

Подводя итог, можно сказать, что налоговая политика государства  – важный фактор регулирования экономики. Налоги можно использовать для стимулирования инвестиций в нужном районе (местности) на важные в определенное время для  развития экономики виды деятельности. С помощью налогов и сборов можно регулировать личное потребление  населения, структурные

1.2 Механизм  влияния налоговой политики на экономику

Использование налогов в  качестве инструмента централизованного воздействия на  экономическое  развитие государства имеет длительную историю. Первый денежный поголовный  налог на граждан был введен еще в Римской империи во II в. н.э.

По мере развития обмена и экономической цивилизации  денежные налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе натуральный, и становится господствующими.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция является основной. Используя её, государство формирует денежные фонды. Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений. [20, c. 503]