Стимулирующая и антистимулирующая роль налоговой политики

       ставка  налога равна 0: поступлений в бюджет нет;

       ставка  налога равна 100%: поступлений в бюджет также нет (в легальной экономике  никто не работает, все уходит в "теневую экономику");

       точка А: при этом значении достигается  максимум поступлений в бюджет.

       Если  налоговая ставка превышает объективную  границу (точка А), то налоговые поступления  начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой, и при низкой налоговых ставках. Однако на практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении "эффект Лаффера" не сработал в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но оно затруднило реализацию социальных программ.

       Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и психологический фактор. Американцы, например, считают, что при такой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике. Вообще же считается, что высшая ставка подоходного налогообложения должна находиться в пределах 50-70%.

       Налоги - это те же экономические нормативы, но только подлинно единые и стабильные, независящие от воли отдельных лиц.

       Индивидуализация  налоговых ставок, льгот и санкций  запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям.

       Налоги относятся к классу экономических нормативов, они формируются по принципам, присущим нормативам. Например, ставку налога на прибыль можно рассматривать как норматив отчислений от прибыли в бюджет, но установленный на общегосударственном уровне.

       Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.

       Одно  из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами Законами.

       Ставка  налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к  какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит.

       А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

 6.Заключение 

         Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою  роль в стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.

         Совершенствование налогового законодательства  является актуальной задачей. Действующая налоговая система в ее основных–экономическом и правовом аспектах подвергается обоснованной критике. Непомерное налоговое бремя для предприятий–основной экономический порок российской системы налогообложения. Её фискально-карательный характер постоянно  усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

      Правовая  форма  налогообложения также  весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов, включая акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву, как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

      Опыт  налоговой системы в России говорит  о том, что только законодательная  форма дает оптимальную возможность  обеспечения правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим отношениям необходимую стабильность и определенность.

      На  Западе налоговые вопросы давно  уже занимают почетное место в  финансовом планировании  предприятий.  В  условиях высоких налоговых  ставок неправильный или недостаточный учет налогового  фактора может привести к  весьма  неблагоприятным  последствиям  или  даже вызвать банкротство предприятия.  С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым  законодательством  льгот  и  скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и  возможности финансирования расширения деятельности,  новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

      В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы.  Это и понятно.  Чем  проще  налоговая система, тем,   проще определять экономический результат,  меньше забот при составлении отчетных  документов и  тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того,  как снизить себестоимость продукции,  а не  на то,  как снизить налоги.  Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

      Такая тенденция подтверждается тем,  что в некоторых странах вообще существует  один единственный налог на добавленную стоимость.

       В нашей же стране система  налогов имеет очень сложную  структуру. В ней присутствуют  различные налоги, отчисления, акцизы  и сборы, которые по сути  почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к  томy,  что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов,  в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

      Так как налоговые реформы в сущности продолжаются и по сей день, данная тема остаётся актуальной и сегодня, когда и сама экономика России начинает стабилизироваться. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы. 
 

1. Смит А., Рикардо Д. «Антология экономической классики» – М: «Эконов–ключ», 1993;
2. Белялов А.З. "Рекомендации: как избежать больших российских налогов", Москва: МВЦ "АЙТОЛАН"
3. Киперман Г.Я., Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации", Москва, МВЦ "АЙТОЛАН"

4.«Налоги  и налогообложение» Учебник   Юткина Т.Ф.  Москва 1999

5.Закон  РСФСР "Об основах налоговой  системы в РСФСР"

6.Борисов  Е. Ф. Экономическая теория: Учебник. - М.: Юристъ, 2001.

7.Журнал "Финансы" N 9 за 1997 год

8.Журнал "Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию" приложение  к журналу "Финансы", N 8,9,10 за 1998 год

9.Экономика/Под ред. Булатова А. С. - Москва, 2000.