Стимулирующая и антистимулирующая роль налоговой политики

6. По  целевой направленности введения налога;

       В соответствии с этим основанием можно  выделить налоги абстрактные и целевые. Данное основание находит свое место практически при каждом рассмотрении классификации налогов; так, Л. Окунева называет их общими налогами и специальными.

       Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства, например сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели. Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья. 

7. По  срокам уплаты налогов.

Различают следующие виды налогов по срокам уплаты:

1. Срочные

2.  Периодично-календарные.

   В свою очередь периодично-календарные делятся на:

• Декадные
• Ежемесячные
• Ежеквартальные
• Полугодовые
• Ежегодные

 
 
 
 
 
 

2.3. Функции налога 

       Реализация  общественного назначения налогообложения  как инструмента стоимостного распределения  и перераспределения доходов  проявляется в выполняемых им функциях.

       Наиболее  последовательно реализуемой функцией налогов является

фискальная. Она  проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Посредством осуществления фискальной функции образуется  централизованный денежный фонд государства, становится возможным перераспределение части стоимости национального дохода в пользу

определенных  групп общества.

       Таким образом, фискальная функция создает  объективные условия для вмешательства  государства в экономику, которое  реализуется   посредствам   регулирующей   функции налогообложения.

       Регулирующая функция налогов заключается в следующем:

1. Установление  и изменение системы налогообложения,

2. Определение  налоговых ставок, их дифференциация,

3. Предоставление  налоговых льгот.

       Регулирующая  функция налогов в современных  условиях не только в том, чтобы максимально освободить прибыль и доходы от налогов, сколько в стремлении создать жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйствующему субъекту, и его конкретными хозяйственными акциями.

       В налоговом регулировании выделяются стимулирующая подфункция, а так же подфункция воспроизводственного назначения.

       Стимулирующая подфункция налогов реализуется  через систему льгот, исключений, предпочтений.

       Подфункцию  воспроизводственного назначения несут  в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

       Налоги  играют важную роль и в социальной жизни. Механизм налогообложения, выступая наиболее активным регулятором экономики в руках государства, должен базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества. Реализация социальной функции налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

       Выделяется еще одна функция налогов как экономическая категория – контрольная.

       Благодаря ей оценивается эффективность налоговой  системы, обеспечивается контроль за движением  финансовых ресурсов, выявляется необходимость  внесения изменений в налоговый  механизм и бюджетную политику.

       По  мнению А. Соколова налоги призваны выполнять  следующие функции: собирание денежных сумм, регулирование денежных доходов  и часто - хозяйственного накопления, перераспределение  полученных  доходов  или  прибыли, принудительное накопление средств, равновесие между спросом и предложением.

       Все перечисленные функции, возможно, разделить  на две группы: фискальную (первая функция) и экономическую (все остальные).

       Наличие экономической функции означает, что налоги, как активный инструмент пере распределительных процессов, оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения. 
 
 
 

2.4.Фискальная  политика. 
 

             Представление  о том, что фискальные действия  правительства могут иметь важное  стабилизирующее воздействие на  экономику, стало приобретать  все более широкое признание  в период “Великой депрессии“ 30-х годов.  Кейнсианская теория занятности играла ключевую роль в том , что целительным фискальным мероприятиям придается  такое значение .

             Всем известно,  что первоочередной задачей государственного  сектора является стабилизации  экономики. 

             Политика стабилизации  представляет собой действия правительства по контролю над экономической ситуацией с целью максимально приблизить объем ВНП к его потенциальному уровню и поддержать низкие стабильные темпы инфляции.

             Такая стабилизация  отчасти реализуется средствами  фискальной политики, т.е. через манипулирование государственным бюджетом — расходами и  налогообложением  для достижения установленных целей.

             Фундаментальная  цель фискальной политики состоит  в том, чтобы ликвидировать  безработицу и инфляцию. Во время  спада необходимо проводить стимулирующую фискальную политику, т.е. снижение налоговых ставок  или  увеличение госрасходов. Во время проведения стимулирующей фискальной политики, мы наблюдаем дефицит бюджета, который компенсируется в период подъема, когда налоговые ставки повышаются, а госрасходы уменьшаются.

       Другими словами, если в исходном  пункте имеет место сбалансированный  бюджет, фискальная политика должна  двигаться в направлении правительственного  бюджетного дефицита в период  спада или депрессии. 

       И, наоборот если в экономике имеет место вызванная  избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика, которая включает: уменьшение правительственных расходов, или увеличение налогов. Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля над инфляцией.

             Монетаристы отвергают дискреционную фискальную политику. Они, в силу существования лагов и ошибок прогнозирования, считают, что уровень госрасходов и налогов может меняться без изменений законодательства (в отличие от кейнсианцев). Параметры фискальной политики изменяются автоматически при перемене экономических условий .

             Недискриционная политика — автоматическое увеличение  налоговых поступлений, сокращение госрасходов в период подъема, и наоборот,  уменьшение налоговых поступлений и увеличение госрасходов в период спада,  за счет существования стабилизаторов.

             Встроенный стабилизатор — любая мера, которая имеет тенденцию автоматически  увеличивать бюджетный дефицит в период спада и порождать его положительное сальдо в период подъема.

             Почти все  налоги дадут рост налоговых  поступлений по мере роста  ЧНП.   В частности, индивидуальный  подоходный налог имеет прогрессивные  ставки и по мере роста ЧНП дает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. Более того, по мере роста ЧНП и роста объема закупок товаров и услуг будут увеличиваться поступления от налога на доходы корпораций, налога с оборота и акцизов.  И, аналогично,  увеличивается величина налогов на зарплату  по мере того, как в ходе экономического подъема создаются новые рабочие места. Напротив, в случае падения ЧНП налоговые поступления от всех этих источников будут падать.

             Как  видим,  высокая степень встроенной гибкости финансовой системы является весьма желательной для экономики. Встроенные финансовые стабилизаторы не делают столь желательным прогнозирование экономической конъюнктуры. Они открывают правительству возможность не слишком торопиться с принятием антициклических мер.  Вместе с тем западная финансовая теория отмечает,  что достоинства встроенных стабилизаторов не должны приводить переоценки их возможностей. Данные стабилизаторы смягчают конъюнктурные колебания, но не могут им слишком помешать. Поэтому их оправдано дополнять мерами и дискреционной  фискальной политики.

             Не мало важную  роль на развитие производства  оказывают налоговые льготы, скидки  и кредиты. Налоговые льготы  предусматривает налоговый минимум,  исключение из облагаемой прибыли  некоторых видов доходов и расходов налогоплательщиков, частичное или полное освобождение от налогов, отсрочка уплаты налогов, налоговые скидки и кредиты.

             Налоги, будучи  особой сферой производственных  отношений, являются своеобразной  экономической категорией с устойчивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления.     Налоги выражают реально существующие денежные отношения,   проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Эти налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.                       

       Налоги — не только экономическая  категория, но и одновременно  финансовая категория. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.  Схема принципов  налогообложения 
 
 

 3.1.Понятие налога.   Характерные черты и признаки налога.

Структура (элементы) налога. 

       Понятие «налог» можно рассматривать  с двух самостоятельных позиций  — в узком и широком смысле слова. В узком смысле налог представляет собой определенный денежный платеж, осуществляемый плательщиком в бюджет или во внебюджетный фонд в установленном порядке. В широком смысле налог — это сложная система отношений, включающая в себя ряд составляющих (элементов).

          Налог как комплексное  экономико-правовое явление представляет собой совокупность определенных взаимодействующих составляющих (элементов), каждое из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Выделение самостоятельных элементов обусловлено особой важностью отношений, затрагивающих материальные интересы налогоплательщиков. К законодательным актам, на основании которых взыскиваются налоги, предъявляются повышенные требования. Как уже указывалось выше, данное положение непосредственно нашло отражение в законодательстве. В соответствии с п. 2 ст. 11 Закона об основах налоговой системы: «В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют: налогоплательщика (субъект налога); объект и источник налога; единицу налогообложения; налоговую ставку (норму налогового обложения); сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад».

        Первым элементом налога выступает  налогово-правовая норма, т. е. общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке и санкционированное компетентным государственным органом. Именно налоговая норма регулирует возникновение и реализацию налоговых обязательств. Без налоговой нормы обязанность уплачивать налог не может считаться «законно установленной» и не влечет для участников налоговой сферы никаких последствий.

       Другим  основным элементом налога выступает  сам участник налоговых правоотношений — плательщик налогов (налогоплательщик). Согласно ст. 3 Закона об основах налоговой  системы, плательщиками налога являются юридические лица, другие категории плательщиков, физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.