Стимулирующая и антистимулирующая роль налоговой политики

       Несколько упорядочена финансовая  система была в царствование  Алексея Михайловича, создавшего  в 1655 г. счетный приказ, деятельность  которого позволила довольно точно определить государственный бюджет.

       Надо заметить, что некоторый  хаос финансовой системы в  то время  был характерен  и для других стран. 

       Политическое объединение русских земель относится к концу XV  века. Однако  стройной  системы управления государственными финансами не существовало ещё долго.  Большинство прямых  налогов собирал Приказ большого прихода. Однако одновременно с ним обложением населения занимались и территориальные приказы. В силу этого финансовая система России в XV - ХVII веке была чрезвычайно сложна и запутана.

       Эпоха Петра I характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн,  большого строительства,  крупномасштабных государственных преобразований.  Для пополнения казны изобретались все новые способы,  вводились дополнительные налоги. Царь учредил особую должность –прибыльщики,  обязанность которых изобретать новые источники доходов казны.

       В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена,  причем в первую  очередь для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушная подать.

       При Петре I были образованы 12 коллегий,  из которых четыре заведовали различными финансовыми вопросами:  камер – коллегия,  штатс контор –коллегия, ревизион – коллегия и коммерц – коллегия. Екатерина II преобразовала систему управления финансами. В 1780 году была создана экспедиция о государственных доходах, в следующем году она разделилась на четыре самостоятельные экспедиции.  Одна из них заведовала доходами государства, другая – расходами, третья – ревизией счетов, четвертая взыскиванием недоимок,  недоборов и начетов.  В 1802 году манифестом Александра  I "Об учреждении министерств" было создано Министерство финансов и определена его  роль. На протяжении XIX века главным источником доходов оставались государственные прямые и косвенные налоги.

       Начиная с 1863 года с мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городских строений. Отмена подушной подати началась в 1882 году. Второе место среди прямых налогов занимал оброк.  Это была плата казенных крестьян за пользование землей.  Ставка оброка дифференцировалась по классам губерний.

       Купечество платило  гильдейскую  подать – процентный сбор с объявленного капитала. Данный сбор был введен еще Екатериной II в 1775 году для купцов  I, II и III гильдии вместо подушной подати.  Он составлял I% от капитала, но за 50 лет вырос до 2,5% для купцов III гильдии и на 4% для купцов I и II гильдий. Размер капитала записывался "По совести каждого". Кроме того, действовала патентная система обложения торговли и промышленности.  Были введены билеты на лавки, т.  е. плата за каждое торговое заведение.

        Кроме прямых государственных   налогов  функционировали земские  (местные) сборы.  Земским учреждениям предоставлялось право определять сборы с земли, фабрик, заводов, торговых заведений.

       Среди косвенных налогов в  прошлом веке крупные доходы Российскому государству давали акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички, прессованные дрожжи,  осветительные и нефтяные масла и ряд других товаров. Значительными были  поступления от производства и торговли алкогольными напитками. Система акцизов, как и таможенные пошлины, имели отнюдь не только фискальный характер.  Она обеспечивала государственную поддержку  отечественным предпринимателям,  защищала их  в  конкурентной  борьбе  с иностранцами.

       Начало XX века для России ознаменовалось несколькими спадами в развитии экономики и налоговой системы. Так, например, октября 1917 года, основным источником доходов временной власти стала эмиссия денег, а местные органы существовали за счёт контрубации. Но эти явления не способствовали налаживанию национального хозяйства. Положение улучшилось, после перехода на новую экономическую политику.

       Начало девяностых годов явилось  периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации, которое, в сущности, продолжается и по сей день.

       Сегодня налоговая  система  призвана реально влиять на  укрепление рыночных начал в  хозяйстве, способствовать развитию  предпринимательства и  одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев

       Итак, подытоживая всё вышесказанное  можно сказать, что налоги появились  не в одночасье, а постепенно  и формировались вместе с государством. Поскольку налоги взимаются деньгами, собственники должны производить  излишки продукции, чтобы продавать их, и иметь живые деньги. Что способствует расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделения труда. Следовательно, налоги можно назвать одним из рычагов регулирования национальной экономики государства и они играют очень важную роль в экономике государства.

2.Налоговая  политика и ее  теоретические основы. 
 

2.1. Сущность, цели и  принципы налоговой  политики. 
 

          Налоговая политика представляет собой комплекс мер в  области налогового регулирования,  направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

            Налоговая политика  как специфическая область человеческой   деятельности относится  к   категории  надстройки.  Между  нею и экономическим базисом общества существует тесная  взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении  политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика,  как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью:  у нее специфические законы и  логика развития.  В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику,  состояние финансов.  Это влияние может быть  различно:  в  одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные  условия  для развития экономики, в других – оно тормозится.

            Научный подход  к выработке налоговой политике  предполагает ее   соответствие   закономерностям  общественного  развития, постоянный учет выводов  финансовой  теории.  Нарушение  этого важнейшего требования  приводит  к  большим потерям в народном хозяйстве.

        Вся история нашего государства  подтверждает это. Формирование налоговой политики  и создание   налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы – изменениями в системе собственности,  ценообразования,  реформированием банковской сферы,  денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток  каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных  решений  по другим направлениям реформы.

         На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране,  характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

            Разрабатывая  налоговую  политику,  видимо  полезно  обратиться к опыту  стран с развитой рыночной  экономикой.  В теории и   практике  налогового  регулирования   развитых стран Запада  налоговая  политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской  концепцией  функциональных  финансов. Согласно  этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и  капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому).

       Начиная же с 80-х годов, в  связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и  уменьшением  экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение  государственных  расходов) налоговая  политика  наряду  с  выполнением  регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности  бюджета. В условиях развитой  экономики  эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени,  ложащегося на производителей  и физических  лиц ,  а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и  целенаправленного снижения налогов.

             Переход российской  экономики на рыночные основы  предполагает формирование принципиально  иной, нежели это было в условиях  административно — командной  системы,  налоговой политики. Это,  однако, отнюдь не означает необходимости механического заимствования ее западных моделей, эффективных только в условиях развитого рынка.  Теоретическая база и значительный практический опыт стран Запада в области построения и использования налоговых  систем должны быть переосмыслены и адаптированы  к нашим условиям. Причем с учетом как сегодняшнего уровня развития и кризисного состояния экономики, так и тех задач, которые предстоит решать,  и в немалой степени с помощью налоговой политики.

       Следует также иметь в виду,  что  установление  высокого  уровня   налогового  изъятия   с  целью  решения,  прежде  всего фискальных задач и наполнения  бюджета не может являться  основой  налоговой  стратегии   на сколько – нибудь продолжительный  период. Использование принципа формирования налогов от доходной части бюджета с целью достижения его бездефицитности неизбежно ведет к установлению  завышенных  норм  налогообложения. При этом игнорируется объективная зависимость между величиной налоговой ставки и ростом  поступлений в бюджет.  Совокупный

уровень  налогообложения не должен выходить за допустимые пределы, иначе он будет  носить угнетающий и запретительный характер. Чрезмерный налоговый пресс  провоцирует резкое сокращение базы налогообложения,  поскольку препятствует  созданию  новых предпринимательских  структур  и  обрекает  на  массовые банкротства уже существующие.  В результате продолжается спад производства,  а значит,  резко сокращаются поступления в бюджет, что ставит под сомнение осуществимость антиинфляционной  стратегии:  иного выхода,  кроме дополнительной эмиссии денег,  в этих условиях не предвидится.  Таким образом, оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя на юридических и физических лиц,  при котором налоги не оказывают угнетающего воздействия на предпринимательскую и инвестиционную деятельность,  а также на жизненный уровень населения, одновременно  обеспечивая в необходимом объеме поступления в бюджет. Бюджетные ограничения должны быть, с одной стороны достаточно жесткими и универсальными, чтобы не допустить поддержки (посредством излишней дифференциации) неконкурентно  способных предприятий  и  отраслей,  закрепляющей существующую нерациональную структуру производства.  С другой стороны,  необходимо использовать налоговые методы в качестве рычага,  влияющего на экономическое поведение хозяйственных субъектов и стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.

       В основе формирования налоговой  политике лежат таким  образом,  две взаимно увязанные методологические посылки: использование налоговых платежей  для  формирования  доходной  части бюджетов различных  уровней  и  решение фискальных задач  государства; использование  налогового  инструмента   в   качестве косвенного метода регулирования  экономической деятельности.

       И если до недавнего времени  считалось,  что высокий  уровень   налогов  и  степень прогрессивности  налоговых шкал соответствуют,  как правило,  высоким уровням  развития экономики и социальной  защищенности населения,  то сейчас общей тенденцией в области налогообложения в странах Запада  является  снижение фактического налогового бремени на прибыль корпорации и доходы физических лиц.

             Когда повышаются  налоги, чистые доходы граждан  снижаются. Каждый в отдельности  должен работать больше, чтобы получить прежний уровень доходов, который он имел бы до повышения налогов. Обычно люди начинают искать дополнительное место работы вместо того, чтобы повышать продуктивность на своем основном рабочем месте. Это в свою очередь способно привести к снижению производительности труда, дополнительным увольнениям, росту безработицы. Даже, если иногда складывается впечатление, что работник трудится с большей отдачей, стараясь сохранить прежний уровень доходов после выплаты налогов, производительность труда его в действительности снижается, тормозя экономический  рост  страны  в целом.