Стимулирующая и антистимулирующая роль налоговой политики

     Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

     Таким образом, действующая сейчас в России налоговая система не просто выступает тормозом для инвестиций, но является и одной из причин - возможно, главной - кризисного состояния российской экономики. Отсюда можно считать установленным, что налоговое бремя в России явно избыточно и по своим размерам неадекватно сложившейся в стране социально-экономической ситуации, собираемые налоги используются неэффективно и не в интересах экономического развития. Очевидна несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет. 
 
 

     3.ПРОБЛЕМЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ,

     ПУТИ  ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

    Одной из самых острых и нерешенных проблем, стоящих перед нашей страной, является проблема, связанная с налогообложением. И, хотя решение этой проблемы напрямую влияет на подъём и развитие экономики, выполнение социальных проблем – выплата пенсий, пособий, борьба с обнищанием народа, обеспечение конституционных гарантий, связанных с  бесплатным образованием, медициной, попытки государства решить данную проблему пока не привели к положительному успеху.

    В рамках дальнейшего развития налоговой системы РФ целесообразно осуществить следующие реформации, способствующие ее улучшению:

    Совершенствование  деятельности налоговых органов.  От того, сколько соберет налоговая служба, во многом зависит жизненный тонус экономики в целом. Поэтому гарантом достаточного формирования государственных средств, а, следовательно, и решения государственных задач является рационально организованная налоговая служба. В целях совершенствования ее организации нужно принять во внимание следующие предложения:

- в связи  с большим количеством изменений  в налоговом законодательстве, основной упор налоговых служб должен быть направлен не только на фискальный характер их работы, но и на информационно-образовательный. Введение любого закона по налогообложению или внесению в него изменений должна предшествовать объемная разъяснительная работа о том, с какой целью и по каким причинам вызвана данная мера, с привлечением средств массовой информации; при этом информационная работа должна финансироваться из бюджета. Данная мера необходима для формирования у налогоплательщиков высокой налоговой культуры – люди должны осознавать, на какие государственные нужды направляются уплачиваемые ими налоги, какая часть их платежей возвращается им обратно в виде повышения уровня их жизнедеятельности;

 - для эффективной работы с существующим объемом нормативных и правовых актов необходимо использование современных компьютерных технологий с образованием центров обработки данных, в которых предусматривается создание информационного массива на основе слияния потоков информации о хозяйственной деятельности налогоплательщика, поступающей не только от него, но и из других источников (государственных и негосударственных структур);

-работа налоговых органов должна оцениваться не только по объему поступивших налогов и сборов, но и по отсутствию претензий к их работе со стороны налогоплательщиков, оперативности рассмотрения поступивших запросов, своевременности возврата излишне уплаченных сумм и иным качественным показателям;

-проверки правильности начисления и уплаты налогов должны проводить квалифицированные, компетентные профессионалы во избежание судебных заседаний из-за неправильного толкования законодательных нормативов;

- для  более успешной работы налоговые  инспекции должны установить  с налогоплательщиками партнерские взаимоотношения. Нужно добиться такого положения, чтобы людям было выгоднее уплатить налоги, чем уклонятся от них, чтобы налоговая инспекция не искала плательщика. Только тогда можно рассчитывать на налоговую дисциплину. Тогда, возможно даже отпадет нужда в налоговых проверках.

    Совершенствование  налогового законодательства. Следует отметить проблему нестабильности налогового законодательства, когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введённые привилегии, что создаёт дополнительный источник риска для инвесторов. Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их  взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет. При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом. В настоящее время продолжает имеет противоречивость и запутанность положений нормативных документов по налогообложению, что значительно затрудняет их изучение, в связи с чем их ошибки при исчислении налогов остаются неизбежными.

     Закрепление за налоговым ведомством  функции сборщика налогов. Сейчас  в налоговой сфере действуют,  кроме ФНС России, и другие  ведомства: Министерство финансов и федеральное казначейство, налоговая полиция, Центральный банк и т.д. В результате тратятся огромные средства на ведение параллельных систем учета, эффективность налогового контроля падает. С учетом опыта зарубежных стран в этой сфере представляется разумным передать ФНС России функции по сбору всех налогов и других обязательных платежей в стране на единый счет налоговых органов. Реализация такой меры будет способствовать созданию универсального механизма по сбору налогов и любых других обязательных платежей. Налоговая служба будет выступать в роли специализированного федерального банка, в котором каждому налогоплательщику открывается личный расчетный счет, где отражаются его обязательства по уплате налогов. Тогда отпадет надобность в применении особого порядка возврата налогов (как в настоящее время - по справке налоговой инспекции, обязательно на личный банковский счет налогоплательщика и с соблюдением установленных сроков), а налогоплательщики получат право либо не снимать возвращаемые им средства с их счетов в налоговой службе до наступления сроков следующих платежей (сейчас такие зачеты для них ограничены требованием зачисления переплат по налогам только в доходы того звена бюджетной системы, за счет которого они возникли), либо даже заблаговременно вносить на них денежные авансы (с начислением среднего процента на остаток) с поручением налоговым органам списывать из них налоги и другие обязательные платежи по мере наступления по ним сроков уплаты.

     Устранение проблемы уклонения  от уплаты налогов. Одной из основных проблем налоговой системы РФ является уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов в связи с отсутствием у предприятий средств, а также сложностью и противоречивостью налогового законодательства. Важными задачами выступают эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, работа по укреплению налоговой дисциплины и ответственности, разработка эффективных методов контроля и взыскания. Налоговые органы должны не только выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и оперативно перекрывать возможные каналы возникновения налоговых нарушений посредством совершенствования нормативно-правовой базы. Для стабильного улучшения собираемости налогов требуются целенаправленные усилия государства по формированию налоговой культуры. Сегодня уровень налоговой культуры остаётся низким. Об этом свидетельствуют данные о росте правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов от налогообложения, в том числе, в крупных и особо крупных размерах. В связи с этим необходимо предпринять активные действия с тем, чтобы граждане поняли, что уплата налогов - не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну, собранные же средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая основу процветания общества. Добросовестное отношение к выполнению своих налоговых обязательств должно восприниматься как признак цивилизованности, культуры, высокой нравственности. Повышению собираемости налогов могут способствовать внесение изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах и улучшение налогового администрирования, что прямо зависит от уровня материального обеспечения налоговых органов и их технического оснащения.

    Совершенствование  механизма налогообложения. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, налоговой полиции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями. А результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов. Россию захлестнула волна разоблачений, связанных с незаконными финансовыми операциями. Борьба с теневой экономикой требует большое количество сил и средств, в частности применения оперативно-розыскных методов и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных делений в налоговой сфере. Ни один нормальный цивилизованный бизнесмен не захочет тратить собственное время и силы на поиск путей уклонения от уплаты налогов, если они не скажутся отрицательно на коммерческой деятельности. Но раз такое явление процветает, то следует не только искать силовые методы для решения проблемы, но и продумывать действия, которые сделают легальный бизнес выгодным. Пока решение не найдено, большую часть зарплаты граждане получают в конвертах.

       Реформирование системы косвенного  налогообложения. Отличительная особенность бюджетной политики России это то, что основу поступлений представляют налогооблагаемые доходы, большинство из которых является косвенными: НДС, акцизы, налоги с продаж. Ставки налогов у нас значительно выше, чем во всех европейских странах, включая страны Восточной Европы, и подъем экономики при них невозможен. Повышение акцизов до уровня, применяемого в странах ОЭСР (Организация Экономического Сотрудничества и Развития), могло бы предоставить дополнительно доходы бюджету, дать возможность активнее осуществлять политику снижения налоговой нагрузки на прибыль предприятий, реализуя тем самым регулирующую и стимулирующую функции налоговой политики на государственном уровне. Однако, учитывая низкие доходы населения, динамику роста акцизов следует тесно связывать с динамикой платежеспособного спроса. Усиление косвенного налогообложения не должно идти чисто фискальным путем, то есть ограничиваться копированием опыта развивающихся стран, а максимально учитывать и другие, особенно производственно-стимулирующую, функции налогообложения. Для России учет стимулирующей производство функции при усилении косвенного налогообложения возможен по двум направлениям:

-Во-первых, само  введение новых или увеличение и изменение старых косвенных налогов должно проводиться с учетом возможности отрицательного воздействия указанных изменений на производителя. При обнаружении подобного отрицательного эффекта необходимо разрабатывать меры, способные минимизировать этот эффект (вплоть до снижения тех косвенных налогов, особенно НДС и некоторых акцизов, чье отрицательное влияние на производителя проявляется и прямо через процесс переложения налогов в условиях кризиса и опосредованно - через слишком резкое снижение потребления).

-Во-вторых, необходимо  учитывать позитивный опыт некоторых стран рыночной экономики, также прибегавших на определенном этапе к усилению роли косвенных налогов.  Увеличение роли косвенных налогов может оказать серьезное и долговременно положительное влияние лишь в том случае, когда полученные в результате этих мер дополнительные финансовые средства используются для проведения в рамках активной промышленной политики серьезных налоговых мер, стимулирующих экономический рост (вроде заметного снижения налога на прибыль и других форм налогообложения предпринимательства).

      Снижение налогового бремени.  Поддержка малого и среднего бизнеса, снижение налогового бремени — важнейшие цели, которые ставит перед собой правительство России. Для современной налоговой системы России, характерна проблема её фискальной направленности. Подтверждением этому является тот факт, что основой формирования доходной базы федерального бюджета продолжают оставаться налоговые доходы. Общее бремя  налогов и платежей в Российской Федерации в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах (35-37% от общего объема ВВП). Для подъёма промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь эти средства, т. е наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да ещё и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идёт сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.   В связи с этим:

-не следует  облагать налогом доходы, полученные  гражданами в виде материальной помощи в связи со стихийными бедствиями, на погребение и организацию похорон, лечение и отдых, при рождении детей, выходе на пенсию по инвалидности или по возрасту, потере имущества в результате грабежа и кражи, в связи с террористическими актами и другими чрезвычайными обстоятельствами. Указанную помощь может оказывать государство, работодатели, общественные организации и граждане. Последние оказывают помощь из своих средств, которые уже были подвержены налогообложению, и в целях исключения двойного взимания следует эти доходы включить в перечень доходов, не подлежащих налогообложению;

- механизм налогообложения прибыли предприятий должен включать элемент льготирования собственной прибыли, инвестируемой на расширение и техническую реконструкцию производства; необходимо введение дополнительной системы льгот в области обложения прибыли, направляемой на научно-технические разработки, фундаментальные исследования, повышение квалификационного уровня персонала, работы по обеспечению экологической безопасности производства.