Становление налоговой системы РФ

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..3

1.Понятие налоговой  системы…………………………………………………....6

1.1 История развития  налоговой системы  РФ…………………………………..7

1.2 Принципы  построения налоговой системы………………………..………8

1.3 Недостатки налоговой системы………….....................................................11

1.4 Показатели эффективности  налоговой системы………………………..…13

2. Пути оптимизации  налоговой системы…………………………….……......14

2.1. Структура  налогообложения РФ………………………………………..17

2.2 Проблемы налогообложения в РФ………………………………………..19

Заключение……………………………………………………………………...24

Список  источников  и  литературы………………………………………….26 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налоги, как и вся налоговая  система, является мощным инструментом  управления экономикой в условиях  рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Применение налогов является одним из правовых методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

    Именно  налоговая система на сегодняшний  день оказалась, пожалуй, главным предметом  дискуссий о путях и методах  реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт. Налоговая система представляет собой сложную модель, состоящую из различных компонентов. Для того чтобы определить, насколько эффективно функционирует налоговая система, ее недостатки, нерешенные проблемы и наметить конкретные предложения, необходимо изучение всех элементов налоговой системы. Данная проблема сегодня для нашей Республики особо актуальна и представляет большой научно-практический интерес.

    В рамках совершенствования амортизационной политики, начиная с 2009 года, концептуально пересмотрен подход к начислению амортизации в налоговых целях. Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций предусмотрена возможность отказа от пообъектного начисления амортизации и переход к начислению амортизации методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам (пулам). При применении нелинейного метода начисления амортизации налогоплательщики получили возможность относить на расходы до 50 процентов первоначальной стоимости амортизируемого имущества в первую четверть срока его полезного использования. При этом у налогоплательщиков сохраняется право выбора одного из двух методов начисления амортизации.

      Проблема - определения эффективности функционирования так же становления налоговой системы и ее недостатки.

     Актуальность  проблемы – своевременное рассмотрение этапов налоговой системы и ее функций и недостатков имеет исключительно -      важное значение, является частью продолжения изучения ее развития, общества и формирования цивилизованной рыночной экономики. Решение этой проблемы должно обеспечиваться эффективно работающим правовым механизмом, который должен, во-первых, не запускать развитие и следить за эффективностью  функционирования, во-вторых, не создавать помех и устранять недостатки.

     Нормативно-правовая база:

• Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
• Конституция РФ 1993г.
• Налоговый Кодекс РФ (часть 1).
• Налоговый кодекс РФ (часть 2).

  Теоретико-методологическая база - учебники по налоговому праву таких  авторов, как Петрова Г. В., Землин А. И, Пепеляев С. Г., Крохина Ю. А. и др.

  Объект исследования – развитие налоговой системы.

  Предмет – процесс становления налоговой системы

  Цель данной курсовой  работы – рассмотрение налоговой системы в Российской Федерации, существующих проблем и вариантов развития.

  Задачами курсовой  работы являются: 
-  изучение понятия, состава и функций налоговой системы; 
-  анализ действующей налоговой системы в Российской Федерации; 
-  характеристика современного состояния и тенденций развития налоговой системы Российской Федерации; 
-  рассмотрение противоречий действующей в Российской Федерации налоговой системы; 
-  формулировка направлений совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

  Теоретическая значимость  исследования заключается в рассмотрении этапов становления налоговой системы и показания эффективности ее развития.

Методы  исследования:

• Изучение нормативно-правовой базы;
• Изучение  публикаций и статей;
• Аналитический метод.

 
 
 

1. Понятие  налоговой системы

     Налоговая система — совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще (2,320).

На данный момент действует упрощенная система  налогообложения.

Основные  направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и  на плановый период 2011 и 2012 годов (далее - Основные направления налоговой  политики) разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта  федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Особое  значение настоящий документ приобретает в условиях мирового финансового кризиса и разработки приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации в среднесрочной перспективе, комплекса мер, направленных на повышение устойчивости российской экономики.В трехлетней перспективе 2010 - 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

В рамках совершенствования амортизационной  политики, начиная с 2009 года, концептуально  пересмотрен подход к начислению амортизации в налоговых целях. Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций предусмотрена возможность отказа от пообъектного начисления амортизации и переход к начислению амортизации методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам (пулам). При применении нелинейного метода начисления амортизации налогоплательщики получили возможность относить на расходы до 50 процентов первоначальной стоимости амортизируемого имущества в первую четверть срока его полезного использования. При этом у налогоплательщиков сохраняется право выбора одного из двух методов начисления амортизации.(17)

1.1 История развития  налоговой системы  РФ

     В Российской Федерации, как и в  других странах Содружества Независимых  Государств, в начале 90-х годов  проведена и продолжает развиваться кардинальная реформа налогообложения, вытекающая из необходимости усиления регулирующей роли налогов, соответственно изменившимся в новых экономических и политических условиях задачам государства. При этом широко использован опыт зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в результате чего налоговая система России получила ряд общих с налоговыми системами этих стран черт, что имеет значение для активизации и повышения роли России в мировом сообществе, расширения и углубления ее экономических связей со странами мира (15,654).

     История развития говорит о том, как все  начиналось, появлялись и устанавливались  налоги, менялись ставки.

    1.2 Принципы построения налоговой  системы

    На  протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения:  “ Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца ”, т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

    Для того чтобы глубоко вникнуть в  суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Качества, с экономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, ставшими классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.
2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

    4.      Каждый налог должен быть так  устроен, чтобы он извлекал  из кармана плательщика возможно  меньше сверх того, что поступает  в кассы государства.

    Принципы  Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких  иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали « аксиомами » налоговой политики(1, 456).

    Сегодня эти принципы расширены и дополнены  в соответствии с духом нового времени.

    Современные принципы налогообложения таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. 

    Существует  два основных вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

    В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

    В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

    Глобальная  налоговая система широко применяется  в Западных государствах( 11, 576).