Становление налоговой системы РФ

    Под термином « налоговое законодательство » понимаются только законы Российской Федерации, решения органов власти субъектов Федерации, которые изданы на основе Конституции и федеральных  законов и в пределах полномочий, предоставленных этим органам Конституцией Российской Федерации(16, 576).

    Согласно  ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные  налоги. Конституционный суд РФ в  постановлении от 04.04.96 г. указал, что “ установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться « законно установленными ». Данное положение имеет значение как для признания конституционного закона, в том числе закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего конкретный налог, так и при оценке конституционности полномочия органа государственной власти на установленные налоги. Конституция РФ исключает установление налогов органами исполнительной власти ” ( п. 4 Постановления )(7).

    Установить  налог не значит дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если не известны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

    Установить  налог – значит установить и определить все существенные элементы его конструкции ( налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.д. ). Согласно ч. 1 ст. 11 Закона « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика (субъекта налога), объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад(4).

    Законом « Об основах налоговой системы  в Российской Федерации » впервые  в России вводится трехуровневая система налогообложения.

1. Федеральные налоги:

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) налог  на добавленную стоимость;  

2) акцизы;  

3) налог  на доходы физических лиц;  

4) утратил  силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ; 

5) налог  на прибыль организаций;  

6) налог  на добычу полезных ископаемых;  

7) утратил  силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ 

8) водный  налог;  

9) сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 

10) государственная  пошлина.

взимаются по всей территории России. При этом все суммы зачислятся  в федеральный  бюджет Российской Федерации.

2. Региональные налоги:

1) налог  на имущество организаций; 

2) налог  на игорный бизнес;

3) транспортный  налог.

являются  общеобязательными. При этом сумма  платежей, например, по налогу на имущество  предприятий, равными долями зачисляется  в бюджет республики, края, автономного  образования, а также в бюджеты  города и района, на территории которого находится предприятие.

3. Из местных налогов:

1) земельный  налог; 

       2) налог на имущество физических  лиц.(9)

    Таким образом, понятие « законно установленный » включает в себя и вид правового акта, на основании которого взимается налог. Таким актом может быть только закон. Конституция РФ не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения и т.п.

2.2 Проблемы налогообложения  в РФ

     Несмотря  на многочисленные изменения и уточнения  налогового законодательства, в России имеется ряд нерешенных проблем. Наиболее серьезный - низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий. Несоблюдение налоговых правил предприятиями и гражданами - тому основная причина. Система сбора налогов имеет много недостатков; привилегии и неравные условия для предприятий, несовершенное законодательство и неоднозначные подходы при его применении. Бартерные сделки также мешают налогообложению.

     Неосведомленность населения о налоговом законодательстве и неоднозначность подходов приводит, подчас, к нарушению законов.

        Население, не привыкшее еще  к налоговым нововведениям, не  стремиться их познавать и  поддерживать. По данным агентства  экономической информации, на вопрос  «Сдаете ли Вы налоговую декларацию?»  были даны следующие ответы:

     Более 60% не подают декларацию из-за незнания. Рассмотрим это с другой стороны. С 1 Января 2003 года в России началась кампания по подаче налоговых деклараций физическими лицами. Самый низкий в мире подоходный налог в сочетании  с его плоской ставкой привел к тому, что в налоговую инспекцию сегодня ходят не те, кто хочет заплатить в бюджет, а желающие получить деньги из него.

     В России система налогообложения  многими рассматривается как несправедливая и неодинаковая для всех. Уклонение от налогов в России процветает и очень изощренно. Для уклонений от налогов разработаны достаточно сложные схемы, в реализации которых принимают участие банки и государственные организации.

     Да  и высокие ставки налогов вынуждают  скрывать доходы, избегая дополнительных выплат. (14, 240).

     Проблема  налогов - одна из наиболее сложных  в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической  реформы. Пожалуй, нет сегодня другого  аспекта реформы, который подвергался  бы такой же серьезной критике  и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

     Среди наиболее острых вопросов отражения в учёте информации, необходимой для исчисления налогов, можно выделить следующие: 

     • регламент отнесения затрат на издержки производства и реализации продукции  для целей налогообложения; 

     • отраслевые особенности учетной  политики; 

     • оценка и порядок списания затрат (применяемые методы); 

     • ведение раздельного учета налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций; 

     • методики ускоренной амортизации и  разрешительная политика налоговых  администраций; 

     • формирование показателей «доходы» и «расходы» от внереализационных операций; 

     • корректировка балансовой прибыли  на сумму невостребованных резервов, перерасходованных лимитов по рекламе, командировочных и других нормируемых  затрат предприятия; 

     • нестыковки показателей деятельности финансового рынка и требований, предъявляемых к ним со стороны налогового законодательства, 

     • корректировки фактической суммы  налога на прибыль при ее сравнении  с суммой уплаченного авансового платежа на процент банковского  кредита; 

     • переоценка основных средств, нематериальных активов, валюты и других ценностей; 

     • налоговый регламент, предъявляемый  в отношении цены реализации (ниже или выше уровня фактических издержек производства); 

     • формирование рыночной цены, ее уровень  в оценке налоговых администраций; 

     • расчет прибыли от реализации основных фондов (корректировка их первоначальной стоимости на индекс инфляции).

     Расходы без дохода  

     Законом № 229-ФЗ добавлена в пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса норма о  том, как определить подлежащую списанию в расходы стоимость имущества, которое компании получают в результате модернизации, реконструкции, технического перевооружения или частичной ликвидации своих основных средств. Это сумма дохода от получения такого имущества, определенного в порядке,  предусмотренном пунктами 13 и 20 статьи 250 кодекса. В соответствии с ними доходом признается рыночная стоимость материальных ценностей. Именно ее теперь и следует списывать в расходы при использовании данного имущества. Поправка начала действовать 2 сентября, причем законодатели придали ей обратную силу, распространив ее действие на правоотношения, которые возникли с 1 января 2010 года. Как понимать это правило, к какому имуществу применить новшество? К тому, момент списания стоимости которого в расходы пришелся на период после 1 января? Или к тому, доход от получения которого должен быть признан в этом году? Или же к материальным ценностям, полученным после 1 января? Поскольку поправка внесена в статью, регулирующую вопрос определения принимаемой в расходы стоимости имущества, то верным будет первый из названных вариантов. Таким образом, учесть при расчете налогооблагаемой прибыли можно и те материальные ценности, которые были получены в результате модернизаций, реконструкций, перевооружений и частичной ликвидации основных средств, проведенных в прошлом году, но момент признания стоимости которых в расходах наступил уже в этом году.(9) 

     Проблемы, перечисленные выше, - лишь основные из числа тех, с которыми постоянно  сталкиваются налогоплательщики, обращаясь  в своей работе к налоговому законодательству. Вместе с тем именно их решение позволяет судить о налогообложении как о системе, адекватной экономическому базису

     (показателям  финансово-хозяйственного развития  страны, её регионов и отдельных  собственников). А об изощрённых  бухгалтерских уловках для ухода  от налогообложения немало уже  упоминалось на всех уровнях  обсуждения данной темы. Следует  учитывать, что уход от налогов – явление всемирное и эта практика, чем шире, тем фискальнее налоговая система. 
 
 
 
 
 

Заключение 

       Изучая  теоретико-правовые аспекты мы пришли к следующим выводам,  что на сегодняшний день понятие налоговой  системы из юридической литературы вошло в обиход повседневной жизни.

Определение сущности налогообложения мы пришли к выводу, что в научной и  юридической литературе, имеется  множество разнообразных определений. Изучая принципы развития этапов налоговой  системы мы выделяем ряд основных причин

     Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены и возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

В результате проведения этой курсовой работы мы пришли к выводу, что сам процесс становления  Налоговой системы проходит ни сразу, а постепенно по годам по векам, все, улучшаясь, или ухудшаясь,  и с  каждым годом все новее, прогрессивнее.

Таким образом в Налоговой системе за последнее десятилетие произошли изменения довольно более улучшенном и упрощенном виде,  налоги они на то и придуманы, что бы их платить. И поэтому для граждан Российской Федерации, налогоплательщиков

Из вышеизложенного  можно сделать следующие выводы это дефицит бюджета, невыполнение плановых поступлений по налогам, неплатежи — все это заставляет органы власти и управления принимать вынужденные меры по расширению налогооблагаемой базы, корректировать и дополнять с фискальными целями.

Острые проблемы в системе налогообложения будут иметь место до тех пор, пока кардинально не изменится экономическая и социально- политическая ситуация в стране. Необходимы реальные собственники, способные благодаря своему имущественному положению не только обеспечить личные потребности, но и пополнить казну государства без ущемления собственных интересов