Сравнительный анализ налогообложения физических лиц в РФ и зарубежных странах

При Александре I в законодательство вводится пошлина с наследства, процентный сбор с доходов от недвижимого имущества. В связи с проведением крестьянской реформы 1861 г. введено налогообложение земли, введен подомовый налог.

В СССР в 1941—1965 гг. во время войны указом Президиума Верховного Совета от 21 ноября 1941 г. и 8 июля 1944 г. введены новые налоги и сборы с населения: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР; военный налог; сбор с владельцев скота; сбор за регистрацию охотничье-промысловых собак.

В соответствии с указом Президиума Верховного Совета СССР от 19 ноября 1986 г. взималась государственная пошлина при получении регистрационных удостоверений для  начала занятия индивидуальной трудовой деятельностью.

Указом Президиума Верховного Совета СССР от 21 марта 1988 г. установлен налог с владельцев транспортных средств.

Законами Российской Федерации от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. В  декабре 1991 г. принят  закон о подоходном налоге с физических лиц.

После введения второй главы НК РФ налоги и сборы приобретают упорядоченный характер, регламентируются отдельными главами.

На современном этапе налогообложение  физических лиц в РФ представлено транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество физических лиц, налогом  на доходы физических лиц, водным налогом и сборами за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Кроме того, физическими лицами осуществляется уплата госпошлины.

В зарубежных странах налогообложение физических лиц представлено подоходным налогом, налогом на недвижимость, транспортным налогом, налогом на роскошь, налогом на наследство и дарение.

Зарубежным странам свойственна прогрессивная шкала подоходного налогообложения. Налогоплательщики имеют право вычесть из налогооблагаемой базы понесенные расходы. В РФ такая система именуется вычетами. По подоходному налогу во многих странах предусмотрен необлагаемый минимум.

Владельцы  транспортных средств в зарубежных странах уплачивают транспортный  налог при его покупке и при владении. Ставки зависят от объема выбросов углекислого газа и стоимости автомобиля, в РФ – от лошадиных сил, стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года выпуска.

Налоги на наследство и дарения отменены в РФ, но предусмотрена уплата государственной пошлины при получении свидетельства о наследовании и дарении. Ставки прогрессивные, зависят от величины имущества и степени родства лиц, оформляющих договор на наследство и дарение и др.

Таким образом, в данной работе была изучена система налогообложения физических лиц в РФ и зарубежных странах, проведен сравнительный анализ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ //ред. от 04.10.2014
2. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 //ред. от 02.11.2013
3. Закон РБ «О транспортном налоге» от 27.11.2002 № 365-з//ред. от 13.01.2014
4. Решение Совета Городского округа г. Стерлитамак Республики Башкортостан «Об установлении налога на имущество физических лиц» от 15.11.2005 № 2/2з// ред. от 24.12.2013 № 3-4/21з
5. Решение Совета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан «Об установлении земельного налога» от 21 ноября 2006 года № 3/17з// ред. от 12.11.2013 № 3-9/20з
6. Александров И. М. Налоги  и налогообложение. – Москва,2010. – 256 с.
7. Крамаренко Л.   А. Налоги и налогообложение. – Юнити-Дана, 2012. – 376 с.
8. Майбуров И.А., Выварец А.Д., Федоренко О.В., Ядренникова Е.В.  Налоги и налогообложение. – Юнити-Дана, 2012. – 560 с.
9. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие в схемах/ Сибиряткина И.В. – Воронежская государственная лесотехническая академия, 2011. – 44 с.
10. Налоговые системы зарубежных стран. Учеб. поосбие/Шувалова Е.Б., Пузин А.М., Климовицкий В.В. – Дашков и Ко, 2011. – 123 с.
11. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник для вузов/под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. – М., 2012. – 61 с.
12. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Учеб. пособие/Косов М.Е., Крамаренко Л.А., Оканова Т.Н. – Юнити-Дана, 2012. – 432 с.
13. Налогообложение физических лиц. Учеб. пособие/Косов М.Е., Осокина И.В. –  Юнити-Дана, 2012. – 198 с.
14. Сосницкий В.Д. Налогообложение имущества физических лиц: анализ действующей системы и ее совершенствование. – М.: Лаборатория Книги, 2012. – 119 с.
15. Теория и история налогообложения. Учеб. пособие/Глубокова Н. Ю.  Евразийский открытый институт, 2009. – 278 с.
16. Адильбекова, Б. А. Опыт налогообложения доходов физических лиц в зарубежных странах//Вестник Челябинской государственной агроинженерной академии, 2013. № 63. – С. 111-114.
17. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц  в зарубежных странах: перспективы применения в России//Бухгалтерский учет, налогообложение, статистика, 2011. № 5. – С. 34-36.
18. Кашин В.А., Абрамов М.Д. О налоговых системах Ирландии и Швеции//Налоги и налогообложение, 2008. №12. – 45 с.
19. Наумкина Т.В. Налогообложение имущества в зарубежных странах//Политика, государство и право, 2014. № 4. – С. 37-41.
20. Никиткова У.О. История и современность земельного налогообложения в России// Финансовое право и управление, 2013. №1. – С. 20-22.

1 Теория и история налогообложения. Учеб. пособие /Глубокова Н. Ю.  Евразийский открытый институт, 2010.-С. 7-12

 

2 Налогообложение физических лиц. Учеб. пособие/Косов М.Е., Оканова Т.Н.-Юнити-Дана, 2012.-С. 15-19

3 Никиткова У.О. История и современность земельного налогообложения в России// Финансовое право и управление, 2013. №1. С.1-4

4 Теория и история налогообложения. Учеб. пособие /Глубокова Н. Ю.  Евразийский открытый институт, 2010.-С. 16-24

5 Налоговый кодекс РФ, глава 23

6 Налоговый кодекс РФ, глава 25.1

7 Налоговый кодекс РФ, глава 25.2

8 Налоговый кодекс РФ, глава 25.3

9 Закон РБ «О транспортном налоге»  от 27.11.2002 № 365-з

10 Решение Совета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан «Об установлении земельного налога» от 21 ноября 2006 года № 3/17з.

 

11 Решение Совета Городского округа г. Стерлитамак Республики Башкортостан «Об установлении налога на имущество физических лиц» от 15.11.2005 № 2/2з

12 Налоговые системы зарубежных стран. Учебник для вузов/ под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2012. – С. 34-51

13 Наумкина Т.В. Налогообложение имущества в зарубежных странах // Политика, государство и право. 2014. № 4. С. 12-16

14 Налоговые системы зарубежных стран. Учебник для вузов/ под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2012. – С. 56-62

 

15 Кашин В.А., Абрамов М.Д. О налоговых системах Ирландии и Швеции // Налоги и налогообложение. 2008. №12.- C. 48-52