Способы предоставления налоговых льгот

            Этот пример ярко демонстрирует  влияние налоговой нагрузки на  приозводителя. 
 

       Освобождение  от уплаты налога на имущество

            Применяется два способа предоставления  льгот по налогу на имущество:

       I. По видам организаций и по видам деятельности.

            Отдельные виды организаций полностью  освобождены от уплаты налога  на имущество. Это бюджетные организации, органы законодательной и исполнительной власти, пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования, коллегии адвокатов, предприятия по переработке сельхозпродукции, рыбы и морепродуктов (если выручка от этих видов деятельности превышает 70% от всей выручки), учреждения культуры и искусства, религиозные объединения и организации, предприятия народно-художественных промыслов, учреждения уголовно-исправительной системы и другие организации. 

       II. По объектам.  Не облагаются налогом отдельные виды имущества, находящегося на балансе налогоплательщика: земля, спутники связи, пути сообщения, линии электропередач, имущество для нужд образования, для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны, страховые резервы, имущество социально-культурной и жилищно-коммунальной сферы и другие виды имущества. 

       Освобождение  от уплаты налога на пользователей автодорог

            Полностью освобождаются от уплаты  налога колхозы, совхозы, фермерские  хозяйства, другие объединения и организации, занимающиеся производством сельхозпродкуции, если удельный вес доходов от ее реализации превышает 70% от общей суммы доходов.

            Освобождаются от уплаты налога  также организации, осуществляющие  содержание автодорог общего  пользования, профессиональные аварийно-спасательный службы, пожарная служба; организации, работающие в упрощенных налоговых режимах. 

       Освобождение  от уплаты налога с  продаж

            Законодательством определены операции, не подлежащие налогообложению:

       операции  по реализации физическим лицам следующих товаров, работ, услуг:

• хлеб, хлебобулочные изделия; молоко, молочные изделия; растительное масло, маргарин, мука, яйца, птицы, крупы, сахар, соль, картофель, продукты детского диабетического питания;
• детская одежда, обувь;
• лекарства, протезно-ортопедические изделия;
• жилищно-коммунальные услуги, услуги по найму жилья;
• здания, сооружения, другие объекты недвижимости, земельные участки, ценные бумаги;
• путевки в санаторно-курортные оздоровительные учреждения;
• товары, работы, услуги, связанные с учебно-научно-производственным процессом;
• услуги в сфере культуры, искусства;
• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
• ритуальные услуги;
• услуги, оказываемые кредитными организациями, страховщиками, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, учебная и научная книжная продукция, периодические печатные издания, услуги органов государственной власти (за которые взимаются пошлины).

 
 

       Освобождение  от уплаты налога на прибыль 

            25 глава налогового кодекса льгот по налогообложению прибыли не предусматривает, однако в переходный период остается возможность использовать льготы, предусмотренные законом 2116-1 и 110 ФЗ. (Льготы малым предприятиям, не применяющим упрощенную систему отчетности; льготы организациям, осуществляющим приоритетные инвестиционные проекты и другие) [1, гл. 25].

            Переходный период подразумевал льготы малым предприятиям на 4 года, предприятиям с приоритетными инвестиционными проектами – не более трех лет.

            Льгота малым предприятиям, не  использующим упрощенную систему,  предоставлялась следующим способом:

       -первые 2 года малые предприятия не уплачивают налог на прибыль.

       -В  3-й год уплачивают 25% налога;

       -В  4-й год – 50%.

            При этом должны выполняться  следующие условия:

1. предприятие соответствует критериям, установленным для отнесения к субъектам малого предпринимательства:

         а) численность,

         б) формирование уставного капитала;

2. предприятие должно быть вновь создано не на базе ликвидированного/реорганизованного;
3. предприятие осуществляет производство товаров народного потребления, медицинских лекарств, товаров строительства;
4. выручка от указанных видов деятельности в 1-й и 2-й год должна превышать 70% суммы выручки, в 3-й и 4-й год – 90%;
5. малое предприятие не должно прекратить деятельность до истечения 5-и лет.

       Льгота  применяется в течение 4-х лет. Если малое предприятие прекращает деятельность до истечения 5-и лет, налог на прибыль рассчитывается в полном объеме и вносится в бюджет с учетом корректировки по ставке рефинансирования. 

       Освобождение  от уплаты налога на доходы физических лиц

            Не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, безработице, беременности, родам;
• государственные пенсии;
• все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:

        - возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

       -бесплатным  предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг, топлива  или соответствующего денежного  возмещения;

       -оплатой  стоимости питания и снаряжения  работников физкультурно-спортивных организаций;

• вознаграждения донорам;
• алименты;
• гранты;
• международные (российские) премии  за достижения в установленных областях;
• единовременная материальная помощь;
• стипендии и другие предусмотренные законодательством доходы. 

        

            Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления.

• доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по указанным в НК основаниям.

 

       Освобождение  от уплаты единого социального налога

       От  уплаты ЕСН освобождаются:

• организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника-инвалида I, II, III группы.
• общественные организации инвалидов;
• организации, уставной капитал которых состоит из вкладов организаций инвалидов и в которых численность инвалидов составляет не менее 50%;
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных подобных целей;
• российские фонды поддержки образования и науки;

 
 

       2. Снижение ставки 

       3-й  пункт статьи 164 предусматривает  ставку 20% на все товары, облагаемые НДС, однако на реализацию товаров для детей, некоторых пищевых продуктов, печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (перечень установлен правительством) ставка снижена до 10% [2-й пункт ст. 164].

 

        3. Налоговые вычеты 

       НДС

            НДС, уплаченный поставщиками  за приобретенные ценности, по  операциям, облагаемым НДС, на расходы не относится, а подлежит возмещению из бюджета.

            Налогоплательщики по приобретенным  материалам, товарам, работам, услугам  имеют право на вычет, если  выполняются следующие условия:

       1) материалы, работы, услуги имеют  производственное назначение; товары для продажи.

       2) все эти материальные ценности  используются по операциям, облагаемым  НДС.

       3) товарно-материальные ценности должны  быть оприходованы, основные средства  введены в эксплуатацию, нематериальные  активы приняты на учет.

       4) ценности должны быть оплачены поставщикам.

       5) наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии  с установленным порядком.

            Налоговым вычетам подлежат суммы  НДС по командировочным расходам (проезд, жилье) и НДС по представительским  расходам (НДС выделяют по расчетным ставкам и только в части нормируемых расходов); суммы НДС, уплаченные на таможне по ввозимым товарам; НДС, уплаченный с авансов; НДС, относящийся к возврату товаров; НДС по объектам строительства, выполненным хозяйственным способом на момент ввода в эксплуатацию [8, стр. 23]. 

       Налог на доходы физических лиц 

       При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих вычетов:  

       Стандартные вычеты:

1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС);
2. налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, на лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны);
3. налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц, перечисленных выше и действует до месяца, в котором доход этих лиц, исчисляемый нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 рублей).

 

            Социальные вычеты:

1. в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, социального обеспечения и другие подобные цели;
2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения;
3. в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика, а также его супруга(и), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет;

 

            Имущественные вычеты:

1. в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач…, находившихся в собственности не менее пяти лет, но не превышающих 1000000 рублей, а также от продажи иного имущества, находящегося в собственности не менее трех лет, но не превышающей 125000 рублей.
2. в сумме, израсходованной на строительство (приобретение) жилого дома/квартиры, в размере фактических расходов.

 

       Профессиональные  вычеты:

1. доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
2. для налогоплательщиков, получающих авторские и другие подобные вознаграждения, в сумме фактических расходов.

 

 

        4. Возврат ранее  уплаченного налога 

       Освобождение  от налогообложения экспортеров подакцизной продукции происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.

            При отсутствии поручительства  сумма акцизов начисляется и  уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению.  
 

       5. Изменение срока  уплаты налога

        

            Изменением срока уплаты налога признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок.

       Срок  уплаты может быть изменен в отношении  всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.

            Изменение срока уплаты налога  осуществляется в форме: