Расходы по данным операциям являются общими для деятельности производства по переработке рыбы и морепродуктов и для розничного магазина. Т.к. эти расходы можно учесть только при расчете единого налога в упрощенной системе налогообложения, то они будут уменьшать налогооблагаемую базу на величину, пропорциональную доходам предприятия, полученным по двум видам деятельности. Итак, рассмотрим каждый специальный налоговый режим, применяемый  ИП Пугачевой А.Б., по отдельности и начнем с упрощенной системы налогообложения.

2.2.2. Упрощенная система  налогообложения

 

     Объектом  налогообложения при упрощенной системе налогообложения для ИП Пугачевой А.Б. является доход, уменьшенный на величину расходов. Единый налог уплачивается авансовыми платежами, рассчитанными нарастающим итогом. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев, а налоговым периодом является календарный год. Авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Единый налог по итогам года ИП Пугачева А.Б. обязана уплатить одновременно с подачей налоговой декларации не позднее 30 апреля года следующего за налоговым периодом. 

     Для расчета единого налога необходимо определить все виды доходов и  расходов ИП Пугачевой А.Б..  

     Доходы, связанные с деятельностью, которая  находится на упрощенной системе  налогообложения, отражены в таблице 6: 

  Таблица 6

 

      Далее необходимо определить расходы предприятия  ИП Пугачевой А.Б., так же связанные с деятельностью по УСН, отразив их в таблице 7: 
 

Таблица 7

       Расходы по оплате телефона, покупке  канцелярских принадлежностей и покупке автомобиля и компьютера являются общими для двух видов деятельности предприятия. Необходимо соотнести их пропорционально общему доходу ИП Пугачева А.Б..  Рассчитаем доли доходов от УСН и ЕНВД в общем доходе по каждому отчетному периоду и отразим данные в таблице 8:

                          Таблица 8

       

     Расходы в каждом отчетном периоде на оплату телефонной связи – 1000 руб., на покупку канцелярских товаров - 800 р. Автомобиль был приобретен за 150000 руб., а компьютер за 20000 руб..

     Таким образом, расходы по данным операциям  в каждом отчетном периоде будут  составлять: 

1 квартал:

Плата за телефон =1000*94% = 940 руб.;

Покупка канцелярских товаров = 800*94% = 752 руб..

2 квартал:

Плата за телефон =1000*96% = 960 руб.;

Покупка канцелярских товаров = 800*96 = 758 руб.;

Покупка компьютера = 20000*96%=19200 руб..

3 квартал:

Плата за телефон =1000*94% = 940 руб.;

Покупка канцелярских товаров = 800*94% = 752 руб.

4 квартал:

Плата за телефон =1000*92% = 920 руб.;

Покупка канцелярских товаров = 800*92% = 736 руб.;

Покупка автомобиля = 150000*92% = 138000 руб.. 

     Далее необходимо списать основные средства, которые предприятие приобрело до перехода на упрощенную систему налогообложения исходя из их остаточной стоимости и срока полезного использования, отразив полученные данные в таблице 9: 

Таблица 9

 

     При расчете ЕНВД основные средства не учитываются. Тогда основные средства, которые используются в деятельности относимой на УСН, и в деятельности относимой на ЕНВД будут учитываться следующим образом:

• Принтер/сканер (используется только в деятельности находящейся на УСН):

Так как срок полезного использования 2,5 года (менее 3 лет), то он включается  в расходы равными долями в первый налоговый период:

9000*0,25=2250 (руб.) – за каждый отчетный  период.

• Компьютер (он используется, например, для заполнения налоговой отчетности бухгалтером как для ЕНВД, так и для УСН):

Так как  срок полезного использования компьютера 2,8 года (менее 3 лет), то списывается  он равными долями в первый налоговый  период. Так же нужно учесть, что  это основное средство необходимо включить в расходы пропорционально выручке, полученной от деятельности, находящейся на упрощенном режиме налогообложения:

1 квартал:

16000*0,25*94% = 3760 (руб.)

2 квартал:

16000*0,25*96% = 3840 (руб.)

3 квартал:

16000*0,25*94% = 3760 (руб.)

4 квартал:

16000*0,25*92% = 3680 (руб.)

• Автомобиль (он так же используется для деятельности отнесенной на ЕНВД и на УСН):

Так как  срок полезного использования автомобиля 7 лет, то он включается в расходы  в сумме 50% от остаточной стоимости  за первый налоговый период, равными  долями. Так же нужно учесть, что  это основное средство необходимо включить в расходы пропорционально выручке, полученной от деятельности, находящейся на упрощенном режиме налогообложения:

1 квартал:

140000*0,25*50%*94% = 16450 (руб.)

2 квартал:

140000*0,25*50%*96% =  16800 (руб.)

3 квартал:

140000*0,25*50%*94% = 16450 (руб.)

4 квартал:

140000*0,25*50%*92% = 16100 (руб.)

• Здание цеха для переработки рыбы (используется только для деятельности переведенной на УСН):