Современные тенденции развития косвенного налогообложения в РБ и зарубежных странах

 

 Для кардинального  изменения сложившейся ситуации  необходимо снижение налоговой  нагрузки на средства, предназначенные  на оплату труда. Вместе с  тем это возможно только при  условии расширения базы налогообложения  и полной легализации сумм  заработной платы, т.е. при условии  роста доходов населения. Достичь  этого можно, в частности, путем  установления минимальной почасовой  ставки оплаты труда, принятия  других мер, способствующих легализации  реальных доходов населения, а  также создания благоприятных  условий для развития индивидуального  предпринимательства.

 

 В 2000 г. произошло  некоторое снижение налоговой  нагрузки на фонд заработной  платы в связи с изменением  базы исчисления сбора на содержание  детских дошкольных учреждений. В 2001 г. единым платежом стали  уплачиваться чрезвычайный налог  и отчисления в фонд содействия  занятости, что значительно упростило  порядок их исчисления. Следующим  шагом в этом направлении могло  бы стать объединение всех  платежей от фонда заработной  платы, включая и платежи в  Фонд социальной защиты населения,  в единый «социальный налог»  с последующим расщеплением полученных  средств в соответствии с их целевым назначением.

 

 Понятно, что эффективность  любой налоговой системы во  многом определяется административными  затратами на ее обслуживание. Наиболее эффективной будет та  система, которая обеспечивает  наиболее полное поступление  налогов в бюджет при наименьших  затратах по их сбору. В связи  с этим в ходе совершенствования  налоговой системы необходимо  освободить ее от платежей, которые  при незначительной доле в  доходах бюджета требуют достаточно  больших затрат на администрирование.

 

 

 До принятия предлагаемого  порядка формирования себестоимости  следует весьма осторожно подходить  к практике введения дополнительных  налогов и сборов, относящихся  на финансовые результаты предприятий,  т.е. уменьшающих прибыль аналогично  рентному сбору. Необходимо помнить,  что сиюминутная выгода для  бюджета сегодня может обернуться  значительными бюджетными потерями  в будущем.

 

 В настоящее время  чистая прибыль является для  большинства отечественных предприятий  одним из наиболее реальных  и доступных источников инвестирования. Поэтому увеличение налоговой  нагрузки на прибыль не только  негативно отражается на финансовом  состоянии предприятий, но и  влечет вымывание собственных  оборотных средств и сокращение  инвестиционного потенциала, что  в перспективе чревато падением  объемов производства и соответственно  недопоступлением налогов в бюджет.

 

 Следует отметить, что  к настоящему времени проведена  определенная работа по упрощению  порядка налогообложения индивидуальных  предпринимателей. Декретом Президента  № 12 введен единый налог для  индивидуальных предпринимателей, ставки которого дифференцированы в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Одновременно отменены отрывные талоны, учет доходов и расходов. При переходе на такую систему у предпринимателей отпала надобность в заполнении множества бухгалтерских документов. Все это сократило затраты времени и денег не только на ведение самого учета, но и на уплату штрафных санкций за его нарушение и в конечном итоге благоприятно отразится на развитии столь социально значимого сектора экономики. Поэтому некоторое увеличение ставок налога вполне оправданно и практически безболезненно для предпринимателей, принимая во внимание экономию на различного рода легальных и нелегальных издержках ведения их индивидуального бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоги в экономической  структуре государства выступают  как объективная реальность и  как материальная база для выполнения государством функций по управлению обществом.

Известно, что бюджетно-налоговая  система оказывает мощное воздействие  на состояние национальной экономики  в любой стране. Пожалуй, в первую очередь это касается влияния  налогов на конкурентоспособность  продукции, работ, услуг на рынках, где  в условиях развивающейся глобализации всем приходится сталкиваться с ведущими производителями экономически развитых стран. Налоговые системы развитых рыночных государств, кроме фискальной функции наполнения бюджета, успешно  выполняют функции регулирования  экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Несмотря на это для них являются актуальными  вопросы переложения налогов, снижения налогового бремени, гармонизации налоговых  взаимоотношений, устранения двойного налогообложения.

За период своего существования  система налогообложения Республики Беларусь существенно изменилась, но в силу разных причин она имеет  существенные недостатки.

На основе анализа теорий экономистов в сфере налогообложения  и действующей практики налогообложения  в Республике Беларусь автор пришел к следующим выводам, обобщениям, предложениям (по видам налогов):

1. По налогу на добавленную  стоимость. Белорусская модель НДС имеет ряд существенных недостатков, основными из которых являются достаточно высокая по мировым меркам основная ставка налога (20%) и излишне широкий круг товаров, работ, услуг (в том числе и социально значимые), что ведет к удорожанию отечественных товаров, делает невыгодными по сравнению с приобретением в других странах, где уровень косвенных налогов ниже, что в свою очередь снижает покупательную населения и потребительный спрос и, следовательно, не стимулирует производство. Из-за одновременного существования бухгалтерского и налогового учета даты поступления выручки и уплаты налога не согласованы, и в определенных случаях организациям приходится уплачивать налог до получения выручки за реализованную продукцию, отвлекая тем самым средства от производственного потребления, что в конечном счете ведет к удорожанию товаров и, следовательно, усилению бремени на потребителя.

Поэтому в работе рекомендуется:

- дальнейшее снижение  ставки НДС

- пересмотр существующих  льгот по данному налогу, исключив  из объекта обложения обороты  по реализации социально значимых  товаров, работ, услуг;

- согласование сроков  уплаты налога со сроками поступления  выручки.

Для устранения указанных  недостатков предлагается:

- дать более объективную  оценку налогооблагаемой базе  налога, исходя из рыночной стоимости  объектов для стимулирования  их рационального использования;

- исключить из налогообложения  объекты, не подпадающие под  определение недвижимости;

- установить пониженную  ставку налога для фондоемких отраслей с целью поддержки конкурентоспособности их продукции.

Большое количество налогов, сборов, отчислений, взносов – республиканских, местных, целевых, внебюджетных осложняет  налогообложение. Нестабильность налогового законодательства и нарушение его основных принципов (изменения «задним числом») до сих пор препятствует активизации как внутренних, так и иностранных инвестиций.

В связи с чем, по нашему мнению, целесообразно:

- свести состав и количество  республиканских налогов и сборов  к общепринятому стандартному  минимуму из 7 – 8 основных налогов  (индивидуальный подоходный налог,  взносы на социальное страхование,  налог на прибыль и доходы, НДС, акцизные сборы, таможенные  пошлины и имущественные налоги);

- упростить и сделать  прозрачным налоговое законодательство. В условиях Республики Беларусь  непоследовательность налоговой  политики, неясность принятых законов  и подзаконных актов, регулирующих  налогообложение, ведут к их  произвольной трактовке налоговыми  органами.

Для проведения данной реформы, которая на первоначальном этапе  приведет к снижению поступлений  в бюджет, необходимо активизировать неналоговые источники.

 

Таким образом, налог:

 

- служит удовлетворению  общественных потребностей, которые  устанавливаются государством. Государство  в данном случае выступает  выразителем интересов всего  общества;

 

- выражает одностороннее  движение средств в бюджет. При этом косвенным образом они возвращаются к налогоплательщикам в виде предоставляемых государством социальных благ и гарантий. На этом, в частности, основано законное право налогоплательщиков требовать от государства отчета об исполнении бюджета;

 

- взимается на правовом  основании по юридически закрепленным  правилам. Ставки, сроки, льготы и  др. элементы налогов заранее  оговорены законом, так что  порядок взимания исключает какой-либо  произвол. Налоги как один из  важнейших экономических инструментов  государственного регулирования  интересов всех субъектов общества  могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к  благополучию страны. Поэтому каждое  государство, особенно в период  общественно-политических и экономических  реформ, должно уделять пристальное  внимание, формированию эффективного  механизма налогового регулирования  - главной задаче налоговой политики.

 

 Такой механизм позволит  не только обеспечить необходимую  централизацию государственных  средств, но и управлять экономическим  ростом, движением инвестиционных  потоков в направлении избранных  в обществе приоритетов и тем  самым содействовать структурной  перестройке экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с.

2.Александров И. М. Налоговые  системы России и зарубежных  стран. – М.: Бератор – Пресс, 2002. 192 с.

3.Василевская Т. И., Стасенко  В. А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. – Мн.: Белпринт, 1999. 544 с.

4.Вечерко Г. Экономика  Беларуси на стыке двух веков:  тенденции, проблемы, перспективы.// Белорусский Банковский Бюллетень. 2001. №11. С. 26 – 35.

5.Вешторт В. НДС замаячил  перед поликлиникой // Национальная  Экономическая Газета. 2005. №26. С. 1.

6.Гюрджан В. А., Масинкевич Н. Э. Налоги в РБ: Теория и практика в цифрах и комментариях / Под общей .Гюрджан В. А. Мн. ПЧУП “Светоч”, 2002 г., 256 с.

7.Довгель Е., Енин Ю. Налоги как важнейший фактор, влияющий на конкурентоспособность национальной экономики.// Финансы. Учет. Аудит. 2001 г. № 12 С. 48 – 51.

8.Егоров В. А. Перечень  налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в бюджет Республики  Беларусь и внебюджетные фонды  в 2004 году (по состоянию на 1 января 2004 г.) // Вестник Министерства по  налогам и сборам Республики  Беларусь. 2004. №3. С. 105 – 111.

9.Ермолович М. Л. Направления  в совершенствовании налоговой  системы в 2002 – 2005 годах // Вестник  Министерства по налогам и  сборам Республики Беларусь. 2001. №48. С. 6 – 7.

10. Закон Республики Беларусь  от 19 декабря 1991 г. №1321 – XII (ред.  от 01.01.2004 г.) «Об акцизах» // Национальный  реестр правовых актов Республики  Беларусь от 15.03.2001 г. №2/314.

11. Закон «О бюджете  Республики Беларусь на 2004 год» // Рэспублiка, 14 студзеня 2004 г. С. 3 – 4.

12. Закон Республики Беларусь  от 18 ноября 2004 г. №339 – З «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» // Вестник МНС Республики Беларусь. 2004 г. №45. С. 7 – 16.

13. Закон Республики Беларусь  от 18 ноября 2004 г. №338-З «О внесении  дополнений и изменений в некоторые  законодательные акты Республики  Беларусь по вопросам налогообложения» // Вестник МНС Республики Беларусь. 2004 г. №46. С. 16 – 80.

14. Закон Республики Беларусь  от 01 ноября 2004 г. №323-З «О ратификации  Соглашения между Правительством  Республики Беларусь и Правительством  Российской Федерации о принципах  взимания косвенных налогов при  экспорте и импорте товаров,  выполнении работ, оказании услуг» // Вестник МНС Республики Беларусь. 2004 г. №43. С. 13 – 18.

15. Заяц А., Шабалина Т., Околова С. Бюджет – 2004: анализ и новые подходы // Финансы. Учет. Аудит. 2004. №1. С. 21 – 24.

16. Заяц Н. Е. Современная  налоговая система и принципы  ее построения. // Финансы. Учет. Аудит. 2001. №12. С. 42 – 47.

17. Заяц Н. Е. Современное  налогообложение и его развитие // Финансы. Учет. Аудит. 2000. №10. С. 51 –  53.

19. Заяц Н. Е. Теория  налогов. – Мн.: БГЭУ, 2002. 220 с.

20. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор. № 9. 1998. С.3-7.

21.Киреева Е. Проблемы  реформирования налоговой системы  Республики Беларусь // Директор. 2004. №6. С. 42 – 44.

22. Киреева Е. Ф. Формирование  налоговых пространств в условиях  экономической интеграции. – Мн.: БГЭУ, 2002. 355 с.

23. Козляков А. Привлечение  дополнительных доходов – одна  из основных задач // Финансы.  Учет. Аудит. 2004. №2. С. 8 – 9.

25. Лученок А. Макроэкономическое регулирование национальной экон -омики: задачи современного этапа. // Финансы. Учет. Аудит. 2003. №11. С.56 – 59.

26. Масинкевич Н. Налоговое бремя в 2003 г.: есть новые тенденции // Национальная Экономическая Газета. 2003. №71. С. 6.

27. Масинкевич Н. Э., Шевцова В. В., Ключник Н. В. О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 2004 год // Вестник МНС Республики Беларусь. 2005. №10 – 11. С. 110 – 111.

28. Масинкевич Н., Шевцова В. Много ли мы платим налогов, или еще раз о налоговой нагрузке. // Консультант. 2003. №5. С. 12 – 15.

29. Масинкевич Н. Э., Шевцова В. В. Об итогах работы налоговой службы за 2004 год. // Вестник МНС Республики Беларусь. 2005. №4. С. 93 – 95.

30. Материалы инспекции  Министерства по налогам и  сборам Республики Беларусь по  Октябрьскому району г. Минска.

31. Налоги в Республике  Беларусь: теория и практика в  цифрах и комментариях./ Под ред.  Гюрджан В. А. – Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002. 256 с.

32.Налоги и налогообложение:  Учебник/ Под ред. Заяц Н. Е. - Мн.: БГЭУ, 2004. 303 с.

33.Налоги: Учебник / Под  общ. ред. Заяц Н. Е., Василевской Т. И.- Мн.: БГЭУ, 2000. 368 с.

34. Налоговый кодекс Республики  Беларусь: Общая часть - Мн.: Национальный  центр правовой информации РБ, 2003 г.

35. Образкова Т. Бюджет-2005 – налоговые новшества.// Национальная Экономическая Газета. 2004. №98. С. 5.

36. Образкова Т. НДС в 2005 году: льгот меньше, а за иностранцев можно платить. // Национальная Экономическая Газета. 2004. №80. С. 21.

37. Образкова Т. Налоги на доходы и прибыль в 2005 году. // Национальная Экономическая Газета. 2004. №82. С. 1, 4.

38. Образкова Т. Б. Особенности прогнозирования бюджетно-налоговой сферы.// Белорусский Экономический Журнал. 2001. №2. С. 24 – 34.

39. Образкова Т. Б. Платежи за землю и налог на недвижимость в 2005 году // Национальная Экономическая Газета. 2004. №86. С. 5.

40.Образкова Т. Б. Проблемы  налоговых реформ. // Белорусский  Банковский Бюллетень. 2001. №33. С. 28 –  33.