Современная налоговая система России

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Поволжский государственный университет сервиса» 
 

Представительство в п.г.т. Новоспасское 
 

Кафедра:

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

  
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине:

«Налоги и налогообложение»

на  тему:

«Современная налоговая система России» 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                     Выполнил: студент

                                                                                 Группы БНСз-3с

                                                                                 Верещагина С.Г.

                                                                                   Проверил: доцент

                                                                            Старикова С.С. 
 
 
 
 
 

Тольятти 2008 г.

     Содержание 

     Введение

     1. Принципы построения налоговой  системы

     2. Сущность налоговой системы России

     3. Элементы налогообложения

     4. Методы и формы контроля налоговых органов

     Заключение

     Список  используемой литературы 
 
 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Налоги  – один из основных методов мобилизации  государственных доходов. В условиях частичной собственности и рыночных отношений, налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономической инфляции, изменение функций и роль государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образования централизованных государств постепенно увеличилась роль денежных налогов в формировании государственной казны.

     Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный  платеж, взимаемый с юридических  и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного направления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

     Налоговый кодекс предоставляет налоговым  органам право помимо налоговых  проверок проводить дополнительные мероприятия налогового контроля. Что  это за мероприятия, вы узнаете из этой статьи.

           Контроль за соблюдением налогоплательщиками  и иными обязанными лицами  налогового законодательства, за  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет налогов  и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, возложен на налоговые органы.

           Налоговый контроль проводится  должностными лицами налоговых  органов в пределах своей компетенции  посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 82 НК РФ).

     Налоги  являются основным источником формирования доходной части бюджета Российской Федерации. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является подоходный налог с физических лиц.  
 
 
 
 
 

     

1. Принципы  построения налоговой системы

 

     Налоговая система России строится в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НКРФ) на основе следующих принципов:

     - обязательность уплаты налогов  и сборов;

     - налоги не могут иметь дискриминационный  характер и применяются, исходя  из социальных, расовых, национальных региональных и других подобных приобретений;

     - не допускается устанавливать  налоги, нарушающие единое экономическое  пространство;

     - налоги должны иметь экономическое  обоснование и не могут быть  произвольными;

     - не допускается устанавливать  различные индивидуальные ставки налогов;

     - жесткая централизация управления  налогами со стороны государства  на базе налогового законодательства;

     - социальная направленность налоговой  системы, связанная со стимулированием  социального и экономического  развития страны с учетом таких же факторов, как темы развития финансового положения отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание и развитие.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Сущность  налоговой системы России

 

     Налоговая система – это совокупность действующих  в данный момент в конкретном государстве существующих условий налогообложения, к которым относятся:

     - принципы, формы и методы установления  изменений, отмены, уплаты налогов;

     - виды налогов и сборов;

     - права и обязанности налогоплательщиков, государственных органов и других участников налоговых отношений;

     - формы и методы налогового  контроля;

     - ответственность участников налоговых  отношений;

     - способы защиты прав и интересов  налогоплательщиков.

     В России установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

     Федеральные налоги и сборы:

1. НДС;
2. Акцизы;
3. Налог на прибыль организаций;
4. Налог на доходы;
5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
6. ЕСД;
7. Государственные пошлины;
8. Таможенные пошлины и таможенные сборы;
9. Лесной налог;
10. Водный налог;
11. Экологический налог;
12. Федеральные муниципальные сборы.

     Региональные  налоги и сборы:

1. Налог на имущество организации;
2. Налог на н6едвижимость;
3. Транспортный налог;
4. Налог на спорный бизнес;
5. Региональные муниципальные сборы.

     Местные сборы:

1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц;
3. Налог на рекламу;
4. Налог на наследование или дарение;
5. Местные лицензионные сборы.

 
 
 
 
 
     

3. Элементы  налогообложения

 

     Согласно  налоговому кодексу Российской Федерации  следует считать отдельные нормы  законодательства, правила, процедуры, термины, которые в совокупности определяют условия обложения налога.

     Для всех видов налогов установлены  обязательные элементы налогообложения:

     - субъект и объект налогообложения;

     - налоговая база;

     - налоговый период;

     - льготы по налогообложению;

     - налоговая ставка;

     - порядок исчисления налога;

     - порядок и сроки уплаты налога. 

     

1. Объектом  налогообложения (пункт 1 статья 38 НКРФ) являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ или оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

     Каждый  налог имеет самостоятельный  объект обложения, при этом в статьях 38-42 НКРФ устанавливается значение общих понятий и терминов.

     Для целей обложения налогами на имущество, под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением  имущественных прав), относящиеся  к имуществу в соответствии с гражданским кодексом РФ.

     Для целей обложения налогами операций по реализации товаров (работ, услуг) устанавливается  значение следующих понятий: товар, работа, услуга, их реализация.

     Для целей налогообложения налогами на доходы в НКРФ, установленные принципы определения дохода, приводится определение дивидендов и %. 

     

2. Налоговая база – стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая  база и порядок ее определения  по федеральным, региональным и местным  налогам устанавливается НКРФ, законами субъектов РФ и органов местного самоуправления.

     Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета  и на основе других документально-подтверждающих данных об объектах, подлежащих налогообложению или связанных с налогообложением.

     Индивидуальные  предприниматели исчисляют налоговую  базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов России и МНС РФ.

     Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных  случаях от организации данных об облагаемых доходов, данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

     Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой  базы.

     Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются  НК РФ и федеральными законами РФ. Налоговые  ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительственных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ. 

     

3. Налоговый период – календарный год или  иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.