Современная налоговая политика Республики Казахстан и оценка ее эффективности

    На  сегодняшний день налоговые органы Республики Казахстан, реально действующий  инструмент государственного регулирования, реализуя функцию исполнения доходной части государственного бюджета, обеспечивает его большую часть.

 Рис. 1. - Доля налоговых поступлений  в общем объеме доходной 

             части бюджета Республики Казахстан (%). 

    По  итогам 2002 года доля налоговых поступлений  в государственный бюджет в его общем объеме составила 82,1 процента; соответственно по итогам 2003 года - 84,7 процентов; 2004 года - 83,4 процентов; 2005 года – 86,8 процентов; 2006 года – 94,5 процентов. То есть за исключением 2004 года, где произошло небольшое снижение по сравнению с предыдущим - 1,3 процента, в целом наблюдается неизменный рост доли налоговых поступлений в общем объеме доходной части бюджета Республики Казахстан. 
 
 

Таблица 1. - Налоговые поступления в бюджет Республики Казахстан

    В таблице 1 приведена динамика налоговых  поступлений в государственный  бюджет за 2002-2006 годы, по данным которой  можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период наблюдается тенденция к увеличению налоговых поступлений в казну государства.

    Если  по итогам 2002 года поступления в  государственный бюджет составили 750,7 млрд. тенге, что составило 103,3 процента от плана, в республиканский бюджет – 456,2 млрд. тенге (107,2 %), местный – 294,5 млрд. тенге; то в 2003 году в государственный бюджет поступило 947,2 млрд. тенге (104,2 %), в республиканский бюджет – 603,4 млрд. тенге (104 %), в местный бюджет – 343,8 млрд. тенге (104,4 %).

    В 2004 году поступления в государственный бюджет составили 1186,1 млрд. тенге (105,3 %), в республиканский бюджет – 816,4 млрд. тенге (106,9 %), в местный бюджет – 369,6 млрд. тенге (101,9 %).

    В 2005 году в государственный бюджет поступило 1528,2 млрд. тенге (108,2 %), в республиканский бюджет – 1126,7 млрд. тенге (109,9 %), в местный бюджет – 401,5 млрд. тенге (102,5 %).

    В 2006 году налоговые поступления в  государственный бюджет составили 2209,1 млрд. тенге (113,1 %), в республиканский  бюджет – 1439,3 млрд. тенге (115,9 %), в местный бюджет – 513,4 млрд. тенге (105,4 %).

    Ежегодно, независимо это республиканский  или местный бюджет, фактические  налоговые поступления превосходят  то, что было запланировано в предыдущем году. Такое повышение связано, прежде всего, с ростом налогооблагаемой базы, а именно: увеличением числа индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, крестьянских и фермерских хозяйств, повышение их доходов, легализацией укрываемых доходов и т.д. Таким образом, налоговые поступления в общем объеме доходов государства растут, и этот рост конечно же положительный фактор.

    В таблице 2 приведена динамика поступлений  по отдельным видам налогов. Так, в течение периода 2002-2006 года, корпоративный  подоходный налог (КПН) - с 209 млрд. тенге  в 2002 году увеличился до 776,6 млрд. тенге в 2006 году;

    - налог на добавленную стоимость  (НДС) - с 175,9 млрд. тенге в 2002 году  поднялся до 489,5 млрд. тенге в 2006 году;

    - акциз - на 2002 год составлял 25,4 млрд. тенге, а в 2006 году - 42,4 млрд. тенге;

    - индивидуальный подоходный налог (ИПН) - возрос с 77,3 млрд. тенге до 155,9 млрд. тенге за период 2002-2006 года;

    - налог на имущество (ННИ) - в  2002 году составлял 24,4 млрд. тенге,  в 2006 году - 65,2  млрд. тенге;

    - земельный налог (ЗН) - 5,3 млрд. тенге  - в 2002 году, а в 2006 году уже 8 млрд. тенге;

    - социальный налог (СН) - поднялся  с 133,8 млрд. тенге до 236,5 млрд. тенге  в период 2002-2006 годов;

    - налоги на международную торговлю  и внешние операции - возросли  с 38,6 млрд. тенге в 2002 году до 90,1 млрд. тенге в 2006 году.

    Такое повышение объемов поступления  налогов объясняется ростом числа  налогоплательщиков и налогооблагаемой базы, выход из «теневого» сектора. Ведь в этом периоде происходило, и снижение ставок по отдельным видам  налогов, которое должно было привести к иному результату.

    Еще один показатель, характеризующий эффективность  работы налоговых органов – это  налоговая задолженность налогоплательщиков перед государством (то есть неуплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также пени и штрафов).

    На  протяжении последних 5 лет сумма  недоимки в бюджет  постоянно  сокращалась. Если в 2002 году она составляла 68,2 млрд. тенге, то уже в 2003 году уменьшилась  до 53,4 млрд. тенге, что на 14,8 млрд. тенге  меньше. И это снижение наблюдается 2004 году, недоимка составила 42,9  млрд. тенге на 10,5 млрд. тенге меньше; в2005 году – 33,7 млрд. тенге, на 9,2 млрд. тенге меньше; в 2006 году – 24,9 млрд. тенге, на 8,8 млрд. тенге меньше. То есть налоговая задолженность налогоплательщиков  имеет твердую тенденцию к снижению. 

Таблица 2. - Суммы отдельных видов налогов  в государственном бюджете Республике Казахстан за 2002-2006 гг.

    (млрд. тенге)

    Прежде  всего, наибольшее снижение налоговой  задолженности происходит за счет таких мероприятий как: списание неуплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также пени и штрафов по которым срок исковой давности истек; принудительное взыскание налоговыми органами неуплаченных сумм налогов. Либо самостоятельного погашения налоговой задолженности налогоплательщиками.

    Рис. 2. -  Динамика недоимки в бюджет (млрд. тенге). 

    В общем, проведя анализ фактических  налоговых поступлений за 2002-2006 годы, а также изменения в области налоговой задолженности можно сделать вывод о том, что показатели улучшаются. Налоговые поступления ежегодно увеличиваются, перевыполняя план на несколько процентов. А недоимка имеет тенденцию к снижению, причем в среднем около 9 миллиардов тенге. Все это свидетельствует о повышении эффективности Налоговой политики Республики Казахстан, о том, что совершенствование налоговой системы дает положительные результаты.

    При совершенствовании Налоговой политики всегда возникают сложности в  ее осуществлении. Так, в некоторых комментариях предлагается осуществлять политику всемерного сокращения налоговых льгот, утверждается, что льготы разъедают нашу налоговую систему, их отмена позволит увеличить бюджетные доходы, в последующем снизить налоги, восстановить принцип равномерности и справедливости распределения налогового бремени. Однако при этом забывается, что практически всеми странами с развитой рыночной экономикой используются налоговые льготы, например для стимулирования модернизации производства, ускорения внедрения научно-технических достижений. В налоговом законодательстве ряда стран полностью включаются в издержки производства расходы частных фирм на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, существенно снижая, таким образом, величину облагаемого дохода.

    На  первый взгляд, осуществление политики ликвидации налоговых льгот означает ничто иное, как лишение казахстанской  налоговой системы регулирующей функции, возможности определять и  стимулировать приоритетные направления  развития национальной экономики. Это относится, прежде всего, к политике ликвидации налоговой льготы, предусмотренных для легкой, текстильной, химической и ряда других отраслей промышленности. При этом налоговые льготы на доходы предприятий, направляемые на научно-технические разработки, поисковые исследования, повышение квалифицированного уровня персонала, работы по обеспечению экологической безопасности производства следует резко расширить.

    Переходя  к проблеме учета национальных особенностей в рамках казахстанской налоговой  политики необходимо обратить внимание на национальную специфику и стратегические цели социально-экономического развития Казахстана, обусловленных ее природно-географическими факторами. Во-первых, Казахстан – огромная страна с различными природными зонами и, следовательно, энергоемкость внутреннего валового продукта в республике существенно дифференцирована по регионам. Во-вторых, из-за масштабности территории транспортная составляющая в себестоимости продукции в Казахстане выше, чем в большинстве развитых стран. В-третьих, Казахстан – страна с богатейшими в мире природными ресурсами.

    Принимая  во внимание вышеизложенное, полагаем, что при дальнейшем совершенствовании  налоговой системы Республики Казахстан  необходимо учитывать:

    - региональную дифференциацию производства по ряду ключевых параметров, а также проблемы изъятия и перераспределения природной и географической ренты (подобная налоговая практика многие годы существует в США, Канаде, Италии и ряде других стран);

    - необходимость поддержания внутренних  цен на топливно-энергетические ресурсы и транспортных тарифов на относительно низком по сравнению с мировым уровнем за счет льготных налоговых ставок на транспорте.

    Непременно  должны присутствовать и стимулирующие  факторы, ориентированные на создание будущего экономики страны. Это касается налоговых послаблений в вопросах кредитования экономики, создания условий для развития ипотечного кредитования и системы стройсбережений, лизинга, вексельного обращения, совершенствования пенсионной системы, развития страхового  рынка, развития внутреннего рынка драгметаллов и других финансовых инструментов. Не говоря уже о стимулировании сбережений и инвестиционных процессов в республике.

    Кроме того, потребуется разумное использование  протекционистской политики. Широкомасштабное использование протекционизма также чревато тем, что создаются «тепличные условия» для звеньев национальной экономики, тем самым лишая их возможности участвовать в здоровой конкурентной борьбе, которая является одним из стимулов прогресса.

    Однако  необходимо обеспечить тарифной защитой, прежде всего отрасли:

    1. развитие которых перспективно, но на данном этапе находится  на стадии формирования;