Современная налоговая политика Республики Казахстан и оценка ее эффективности

    Так, в среднесрочной фискальной политике Правительства Республики Казахстан  на 2007-2009 годы,  с целью реализации задач по снижению налоговой нагрузки, стимулирования диверсификации и развития новых отраслей экономики в 2007-2009 годы основными направлениями налоговой политики предполагаются:

    1. снижение ставок социального  налога и налога на добавленную стоимость, что направлено на последующее развитие и расширение производства;

    2. рассмотрение возможности постепенного  перераспределения налогового бремени  с доходов юридических лиц  на доходы физических лиц с  целью усиления конкурентоспособности казахстанской экономики, при условии роста благосостояния населения;

    3. рассмотрение возможности перехода  на всеобщее декларирование доходов  физических лиц;

    4. дальнейшее совершенствование законодательства  в части налогового администрирования  с применением информационных технологий.

    А также налоговые поступления  в бюджет на 2007-2009 годы определенные на основе прогноза макроэкономических показателей социально-экономического развития Республики Казахстан  на среднесрочный период, действия Концепции Национального Фонда с 1 июля 2006 года и основных направлений налоговой политики, озвученных в Послании Главы государства составили:

    - 2007 год - 17,2 процента к ВВП;

    - 2008 год - 16,5 процентов к ВВП;

    - 2009 год - 16,1 процента к ВВП.

    Снижение  налоговых поступлений с 17,2 процентов к ВВП в 2007 году до 16,1 процента к ВВП в 2009 году объясняется снижением ставки налога на добавленную стоимость ежегодно на 1 процент (14 % до 12 %) и снижением с 2008 года ставок социального налога в среднем на 30 процентов [3].

    Путь  движения обозначен Главой государства  Нурсултаном Назарбаевым: внедрять лучший опыт корпоративного управления. В Республике Казахстан должно быть максимум 7—8 стратегических четко  измеримых целей. Затем ставятся показатели, которых нужно достигнуть. В мировой практике корпоративного управления это называется системой сбалансированных показателей. Работу налоговых органов оценивают количеством собранных налогов по отношению к ВВП. Поэтому у государства есть цель: к 2010 году этот показатель будет не меньше 26 процентов к ВВП. По итогам 2006 года эта цифра составила 25,3 процента. И этой цели намерено достигнуть, несмотря на то что ожидается снижение налоговых ставок. Другая стратегическая цель — создать такую атмосферу открытости, чтобы не менее 90 процентов налогоплательщиков были удовлетворены качеством работы налоговых органов в плане предоставления услуг.

    В рамках программы борьбы с правонарушениями в сфере экономики в Республике Казахстан предусматривается реализация комплексных задач, направленных на предотвращение и пресечение противоправных проявлений в налогообложении, совершенствование базы для контролирующих и правоохранительных органов, укрепление международного сотрудничества.

    В сфере совершенствования нормативно-правовой базы будут инициированы следующие меры:

    - совершенствование вопросов банкротства,  возврата экспортерам суммы НДС  из бюджета с целью добросовестного  исполнения налоговых обязательств; совершенствование системы противодействия  легализации доходов, полученных  незаконным путем, и финансирования терроризма. Предусмотреть в качестве основания для приостановления операций по банковским счетам налогоплательщика в случае отсутствия его по юридическому адресу по неуважительным причинам или регистрации юридического лица на подставное лицо; установления ответственности должностных лиц банка за несвоевременное предоставление либо сокрытие предусмотренной законодательством информации;

    - с учетом международного опыта  и правоприменительной практики  совершенствование уголовного законодательства Республики Казахстан в части декриминализации отдельных составов присвоения или растраты чужого имущества и усиления ответственности за совершение преступлений, связанных с банкротством, налогообложением, нецелевым использованием кредитов, производством и реализацией фальсифицированной продукции, опасной для здоровья людей, а также созданием и руководством организованной преступной группой или преступным сообществом в сфере экономики;

    - совершенствование административного  законодательства в части конкретизации норм в сфере оборота подакцизной продукции, банкротства;

    - создание эффективного механизма  обмена информацией между уполномоченными  правоохранительными органами и  соответствующими организациями  о регистрируемых предприятиях, о случаях возврата НДС из бюджета с целью предотвращения и пресечения фактов лжепредпринимательства;

    - совершенствование механизма оперативного  взаимодействия налоговых служб,  органов финансового контроля, антимонопольных  органов с органами финансовой  полиции. В этом механизме следует предусмотреть порядок привлечения финансовой полиции с целью оперативного сопровождения при производстве проверок и ревизий, проводимых контролирующими органами, проведения контролирующими органами проверок и ревизий по постановлению органов финансовой полиции при доследственной проверке на основании необходимых документов;

    - совершенствование механизма обмена  информацией между судами и  уполномоченными органами по  вопросам банкротства и исполнительного  производства;

    - конкретизация понятия дохода от предпринимательской деятельности и порядка проведения проверок по вопросам исчисления доходов от предпринимательской деятельности;

    - разработка механизма проверок  достоверности деклараций государственных  служащих;

    - внесение предложений Правительству Республики Казахстан об изменении и дополнении в подзаконные акты Республики Казахстан в части оптимизации правил транспортировки, хранения и реализации конфискованного имущества;

    - конкретизация законодательства  и усиления взаимодействия государственных органов по вопросам борьбы с нарушениями в сфере лицензионного законодательства.

    Таким образом, основными  параметрами улучшения работы должны являться снижение количества налоговых  правонарушений путем обеспечения  неотвратимости наказания, снижение уровня коррупции в сфере внешнеэкономической деятельности, увеличение реального возмещения ущерба (убытков) государству и количества приговоров по уголовным делам и решений по делам об административных правонарушениях. 
 
 

    ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 

    В нынешнем Налоговом Кодексе синтезирован и собственный, и зарубежный опыт, а отчасти и основные положения многих других предложений органов различного уровня и предпринимателей, конечно, в соответствии с его концепцией и логикой построения. Он представляет собой достаточно полный документ, который, сохраняя в основном преемственность действующей налоговой системы, обобщает и совершенствует действующее налоговое законодательство в части построения налоговой системы, исчисления и уплаты налогов, кодифицирует процедурные вопросы, четко определяет меру ответственности всех участников налогового процесса за обеспечение выполнения законодательства по налогам.

    Совершенствование налоговой системы в целом  неразрывно связано с упорядочением  межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между республиканским, региональным и местными уровнями. Это обусловлено тем, что важнейшим направлением укрепления государственности в стране является обеспечение как целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов республики и органов местного самоуправления, то есть система налогообложения должна отвечать основополагающим принципам бюджетного устройства, а это:

    - четкое разграничение полномочий  между уровнями государственной  власти;

    - местные власти должны обладать в пределах своих полномочий достаточной степенью автономности;

    - областные власти должны быть  поставлены в условия жестких  бюджетных ограничений.

    Как отметил председатель Налогового комитета Министерства Финансов Республики Казахстан  Н. Рахметов существуют три стратегических направления, в которых нужно работать.

    Первое - это обеспечение максимально  полного поступления в бюджет налогов и платежей.

    Второе  направление - обеспечение максимальной удовлетворенности налогоплательщика  работой налоговых органов, так как Налоговый комитет оказывает очень много государственных услуг: выдает РНН, справки, выписки.

    И третье - построение высокоэффективной  системы управления органами налоговой  службы.

    В конечном итоге возможности бюджета  не безграничны и определяются мерой налоговых изъятий, чрезмерность которой угнетающе действует на производство. Как отмечалось выше, в настоящее время разумнее ставить вопрос не об увеличении каких-либо расходов, а о более рациональном использовании собираемых налогов в целях максимизации получаемого экономического эффекта и достижения приемлемых экономических стандартов. Очень тяжело создать справедливую налоговую систему, т. е. обеспечить справедливое внесение платы всеми, кто пользуется благами общественных товаров и услуг. Практически ни одно государство еще не смогло добиться точного, справедливого и рационального распределения денежных ресурсов из государственного бюджета.

    Справедливость  и гласность в налоговой политике являются очень важными при информировании населения о том, куда, зачем и на какие цели расходуются налоги. Каждый гражданин государства вправе это знать.

    Идеальная налоговая политика является мечтой любого государства и общества, которую  пока еще никто не достиг. К этой цели человеческая цивилизация идет уже столетия, и впереди у нас еще очень долгий путь. В конечном итоге закрепление в налоговом законодательстве принципа справедливого налогообложения не только позволит сделать налоговую систему эффективной, но и будет способствовать установлению налоговой дисциплины и воспитанию цивилизованного и добросовестного гражданина.

     
 
 
 
 

    СПИСОК  ИСТОЧНИКОВ 

    1. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» №2235 от 24 апреля 1995 года

    2. Налоговый Кодекс Республики  Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2001 года (с изменениями и дополнениями 2006 года)

    3. Постановление Правительства Республики  Казахстан «Среднесрочная фискальная  политика Правительства Республики  Казахстан на 2007-2009 годы» №660 от 12 июля 2006 года

    4. Постановление Правительства Республики  Казахстан «О Программе борьбы  с правонарушениями в сфере  экономики в Республике Казахстан  на 2005-2007 годы» - №1401 от 27 декабря  2004 года

5. Послание Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу  Казахстан «Новый Казахстан в новом мире» 28 февраля 2007 года

    6. Нурумов А.А. Налоги Республики  Казахстан и Развитых стран.  А.: Создік-Словарь, - 2005 г. - 407 с.

    7.  Мельников В.Д. Основы финансов. А.: ТОО «Издательство Lem», - 2005 г.

    8. Сейдахметова Ф.С. Налоги Казахстана. А.: Издательство Lem», - 2002 г.

    10.  Идрисов Э.К. Налоги и налогообложение в Казахстане. Алматы: Фонд «Формирования налоговой культуры», - 2003 г. – 298 с.

    11. С. Тунгушбаев. По специальным налоговым режимам. // «Вестник налоговой службы Республики Казахстан», - 2006 г. - №1.

    17. Г. Умирбекова. Мировой опыт: система налогообложения развитых стран // «Вестник налоговой службы Республики Казахстан», - 2005 г. - №11.

    18. У. Ахмадеев. Налоги – основа бюджета. // «Вестник налоговой службы Республики Казахстан», - 2006 г. - №4.

    19. Х.М.Камбарова. Основные социально-экономические показатели страны. // «Казахстан и страны СНГ», - 2006 г. - №12.

    21. Д.А. Аликулов. Практика налогового администрирования // «Вестник министерства государственных доходов РК», - 2005 г. - №6