Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2010 в 20:45, Не определен
По результатам проведенного анализа расчетов предприятия ГУП «Юргамышская Типография» с бюджетом по единому налогу УСН видно, что все расчеты производятся своевременно, организация задолженностей перед бюджетом не имеет.
Для определения эффективности применения УСН с выбором именно этого объекта обложения – доходов – можно провести сравнение суммы налоговых платежей в ситуации, если применяется общий режим обложения, или УСН, но с объектом обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Результаты этого сравнения представлены в таблице 8.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога.
Следовательно, как видно из таблицы, при применении УСН организацией сумма налоговых платежей будет включать в себя только единый налог по УСН и земельный налог.
При сравнении сумм уплачиваемых налогов при общей системе обложения и УСН видно, что сумма платежей, рассчитанная исходя из общего обложения, превышает суммы фактически уплачиваемых организацией налогов по УСН в несколько раз.
То есть, для Типографии наиболее эффективным, наименьшим по сумме уплаты налогов, будет режим упрощенной системы налогообложения, при объекте обложения «доходы».
Это говорит о том, что для
организации используемая
По ведению налогового учета и отчетности можно также сказать, что организация не имеет значительных недостатков и замечаний. Книга доходов и расходов ведется по установленной форме. Единственное замечание – организация не имеет четко выраженных положений по ведению налогового учета в Учетной политике, не оговариваются вопросы ведения регистров налогового учета и предоставления отчетности в налоговые органы, нечетко отражаются суммы расходов в Книге, что может привести к расхождению данных организации и налоговых органов, к сокрытию реальных данных налогового учета.
Для совершенствования налогового учета и процесса предоставления отчетности в налоговые органы можно предложить следующие мероприятия: разработку методов ведения налогового учета, внесение в Учетную политику пункта, регламентирующего весь процесс ведения документации по исчислению и уплате налогов, а также автоматизацию учетного процесса.
Конкретные предложения по внесению в Учетную политику организации на следующий год: налоговый учет осуществляется сотрудниками бухгалтерии совместно с ведением бухгалтерского учета, ежемесячно после закрытия периода на основании информации бухгалтерских счетов формируются регистры налогового учета, регистры налогового учета включают в себя: Журнал регистрации операций (для целей налогообложения), доходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, накопленные данные за период о доходах от реализации товаров, работ, услуг собственного производства, от реализации имущества и имущественных прав, от реализации покупных товаров заносятся в регистр «Расчет налоговой базы».
В результате внесения этих положений в Учетную политику организации по вопросам учета налоговых расчетов будут более точно сформированы регистры аналитического учета в сфере налогообложения.
Применение
развитых средств электронной
Автоматизация учетного процесса обеспечит повышение оперативности работы и производительности труда работников бухгалтерии, достоверность данных по учету налогоплательщиков и эффективность контроля за соблюдением налогового законодательства, как со стороны налоговых органов, так и внутри предприятия. Автоматизации налогового учета будет способствовать и внедрение системы 1С: Предприятие, планируемое на 2008 год. Эта программа обеспечит не только упрощение ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, но и посредством применения вкладок «Налоговый учет» - автоматизацию ведения регистров аналитического учета и исчисления налогов.
Применив все предложенные мероприятия, а именно: дополнения в Учетную политику по налоговому учету, автоматизация ведения учета в программе 1С: Предприятие, автоматизация передачи отчетности в налоговые органы по электронной почте, не меняя объекта обложения по УСН, так как данный вариант является оптимальным, организация обеспечит себе правильность ведения учета, и, как следствие, положительные результаты налоговых проверок.