Снижение налоговой нагрузки по Ндфл

Налогообложение Швеции имеет отличия по отношении к российской системе налогообложения, что вытекает из следующего:

• Налогообложение согласно Шведскому законодательству производиться либо в стране, где продавец ведете свою хозяйственную деятельность т.е. действует принцип происхождения, при этом подоходный налог взимается в размере - 57%, либо в стране, где находиться покупатель (принцип назначения)

Особенностью системы налогообложения Швеции в том, что она используется в качестве эффективного регулятора перераспределения доходов населения, т.е. практика такова: налогообложения доходов лиц, получающие крупные доходы, теряют большую их часть, а пенсионеры и одинокие родители, наоборот, получают из бюджета больше, чем платят[4] (на долю социального страхования и социального обеспечения приходится 44%, еще 25% составляют расходы на образование и здравоохранение) [5]. Из этого можно сделать следующий вывод: большая часть собранных налогов возвращается населению в виде социальных выплат. ВВП на душу населения в Швеции почти в три раза выше, чем у нас.

В таблице приведены некоторые показатели, позволяющие сравнить системы налогообложения в России и Швеции. [6]

Показатель	Россия	Швеция
Налог на прибыль	20,0%	28,0%
Подоходный налог (НДФЛ)	«Плоская» шкала 13,0%	Прогрессивная шкала до 57%
	26,0% — основная ставка Регрессия:	32,82% — основная ставка Регрессия:
Налог на добавленную стоимость (НДС)	18,0% — основная ставка 10,0%; 0%	25,0% —основная ставка12,0%; 6,0%
Налог на имущество	2,0%	3,5%
Объем налогового отчета, стр.	50–100	1 (отчет по НДС, ЕСН, НДФЛ)
Количество жителей на 1 работника налоговой службы	9–10 тыс. чел.	12–13 тыс. чел.
ВВП на душу населения	14 611,70 USD  (2013)	57.297 USD (2013)

 

Словом, шведскую налоговую политику едва ли можно считать вольготной для предпринимательства. Но стабильно высокая внутри- и внешнеэкономическая эффективность подавляющего большинства шведских отраслей позволяет им справляться с налоговыми платежами внутри страны и укреплять свои позиции на зарубежных рынках. Вероятно, именно это сочетание («жесткие» налоги - высокорентабельная экономика) предопределило старт российско-шведского сотрудничества в налоговой политике. [7]

Стоит отметить слова действующего Президента РФ: «Нам нужно добиться ситуации, при которой наша налоговая система, налоговый механизм будет самым чутким образом оперативно реагировать на реально меняющуюся рыночную конъюнктуру». [8]

Связи с этим, целесообразно дополнить Налоговый кодекс РФ (ч. 1 и ч.2), следующим образом:

1) Дополнить частью 3 статьи 19 «Налогоплательщики и плательщики сборов» Налогового кодекса РФ следующим образом:

Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов

часть 3 Статья 19 Обязанность по уплате налогов и сборов предусмотренное частью 2 Настоящей статьи применяются в отношении филиалов и иных обособленных подразделений российских организаций, расположенных на территории иностранного государства, если иное не предусмотрено международным договором и (или) соглашением.

Так же, целесообразно дополнить частью 1. статьи 38 Налогового кодекса РФ, следующим образом:

Статья 38. Объект налогообложения

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога как на территории РФ так и за ее пределами в соответствии с Настоящим кодексом и иными соглашениями, договорами, конвенциями в соответствии со статьей 42 Настоящего кодекса.

Считаем, также целесообразным посвятить отдельный раздел – налогообложению на недвижимое имущество находящиеся на территории иностранного государства созданного в соответствии с действующим Российским законодательством и законодательством иностранного государства.

Внести изменения в часть 2 Налогового кодекса РФ [9], дополнив разделом (далее Раздел XI Налог на недвижимое имущество находящиеся на территории иностранного государства созданного в соответствии с действующим Российским законодательством и законодательством иностранного государства.

Не так давно, Россия вошла в число мировых лидеров по эффективности налогообложения для бизнеса и инвесторов, подсчитала Ассоциация международных бухгалтерских фирм BKR International, но вместе тем, одной из главных задач нашей страны как гласит Конституция РФ «создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.» (статья 7 Конституция РФ)/ [10]

 

 

 

Заключение

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие до ходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Физические лица - налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение  высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единая ставка налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Слишком много целей мы хотим достигнуть при помощи одного документа, полагая, что налоги, и только они,  являются и тормозом и стимулом развития. Сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса неплатежей, и как следствие из этого, повышение доходов граждан, принятия соответствующих мер  по пресечению уклонения от уплаты налогов. Например, в США обязательность налогообложения опирается на систему строгой ответственности за уклонение от уплаты налогов, сокрытие доходов и занижение налогов.

Необходимо упомянуть о том, что на введение единой ставки подоходного налога имеется и противоположное мнение. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. В сложившейся ситуации будет происходить равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

Налоги, будучи экономической категорией и являясь специфическим инструментом реализации политики государства в его взаимодействии с налогоплательщиками, призваны, как обеспечивать доходы бюджета, так и регулировать экономику в целом. Отсюда, вытекает наиболее полное внутреннее содержание налоговых отношений, подчеркивающее их тройственный характер (правовой, экономический, социальный) и общественное предназначение, проявляющееся через две функции: фискальную и регулирующую.

Наиболее существенное влияние на социально-экономическое развитие страны, повышение реального уровня жизни населения государство оказывает посредством проведения налоговой политики и установления соответствующей ей налоговой системы, которые трансформируются в зависимости от экономических, социальных и политических процессов, происходящих в обществе. В работе дана оценка основным этапам развития отечественной системы налогов с доходов физических лиц. Анализ эволюции налоговой системы в нашей стране показал преобладание в доходах консолидированного бюджета платежей с юридических лиц, в отличие от развитых зарубежных государств, где ведущее место занимают налоги на доходы населения.

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция РФ.

2. Налоговой кодекс РФ.

3. Бизнес-конспект: акцизы // Экономика и жизнь 2014. №15. 22-24.

4. Габдрахманов И.Н., нефтяная компания «Лукойл», Нефтяным месторождениям должна помочь гибкая налоговая система //Финансы. 2015. №7, стр. 8-10

5. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К2, 2012. – 872с.

6. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России [Текст]: учебное пособие/ А.Е. Викуленко. - М.: Прогресс, 2013. – 365 с.

7. Пансков В.Г. «Показатель налогового бремени» // Налоговая политика и практика. - 2012. - №3. - С. 88.

8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учебное пособие/ В.Г. Пансков. – М.: Книжный мир, 2013. – 340 с.

9. Пелькова С.В. Анализ методик расчета налоговой нагрузки организации / С.В. Пелькова, Т.А. Савина // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития: межвузовский сб. науч. тр. с междунар. участием. / под ред. М.К. Аристарховой. – Вып.3.– Уфа: УГАТУ, 2010. – 354 с. – С.334-346

10. Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие для вузов [Текст]: учебное пособие/ Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 405 с.

11. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. // Финансы. - 2013. - № 9. – С.112.

12. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 2012. - № 5. – С.308.

13. www.rambler.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

 

 

 

Приложение №1

С 1 ЯНВАРЯ 2015 ГОДА ПО НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ

Доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка	Налоговая ставка	Основание
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
любые доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных	13%	п. 1 ст. 224 НК РФ
доходы от долевого участия в организации, полученные в виде дивидендов от источников за пределами РФ, <*>	13%	п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 214 НК РФ
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ	35%	абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ	35%	абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ	35%	абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ	35%	абз. 5 п. 2 ст. 224 НК РФ
доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%	п. 5 ст. 224 НК РФ
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных	30%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаци	15%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ	13%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"	13%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию	13%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации	13%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах"	13%	п. 3 ст. 224 НК РФ
Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам , выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ
доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ	30%	п. 6 ст. 224 НК РФ
доходы по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, в случае, если информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6 НК РФ, не была представлена налоговому агенту <**>	30%	п. 6 ст. 224, абз. 1 п. 8 ст. 214.6 НК РФ
доходы, подлежащие налогообложению, по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, в случае, если информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6 НК РФ, не была представлена налоговому агенту <**>	15%	п. 3 ст. 224, абз. 1 п. 8 ст. 214.6 НК РФ
доходы по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ или международным договором РФ	0%	абз. 1 п. 8 ст. 214.6 НК РФ
доходы, полученные в виде дивидендов по акциям российских организаций, налогообложение которых осуществляется по пониженной налоговой ставке по сравнению с налоговой ставкой, установленной НК РФ или международным договором РФ, и применение этой пониженной ставки зависит от соблюдения условий, предусмотренных НК РФ или международным договором РФ	<***>	абз. 2 п. 8 ст. 214.6 НК РФ