Система налогового законодательства России

      Системы действующего налогового законодательства, в основном остался без изменений, и не решает по-настоящему практически  основных задач упорядочения и нормативно-правового  обеспечения налогового процесса. Не только не реализуются настоятельно необходимые задачи реформирования налоговой системы, но даже и не определяются этапы их осуществления.

      Определяемые  общие принципы налогообложения  относятся по Конституции Российской Федерации к совместному ведению  федерального уровня и субъектов  Федерации, что требует согласования с субъектами Федерации. Реального развития налогового федерализма не предусматривается, по существу закрепляется действующее положение в этом вопросе, чего, исходя из практики осуществления налогового процесса, уже недостаточно.

      В законодательстве осталось немало неточностей, неясностей, с другой стороны, излишней усложненности и т.д., то есть ничего не прибавляется для создания понятной и ясной налоговой системы.

      Исходя  из вышеизложенного, представляется, что  законодательство вновь требует доработки с участием органов субъектов Федерации и заинтересованных органов, включая внешнеэкономические, Центробанк и др.

      В процессе доработки необходимо рассмотреть  и решить такие концептуальные вопросы, как:

      - каким образом и по каким  этапам должны решаться основные задачи реформирования налоговой системы;

      - направления и основные формы,  этапы развития налогового федерализма,  проблемы единства налоговой  системы Российской Федерации;

      - определение круга проблем, которые  должен решать и определять  Налоговый кодекс как нормативно-правовой акт, его соотношение с другими законодательными и подзаконными актами в области налогообложения;

      - место и значение налогового  законодательства и налогового  права в общей системе законодательства;

      - роль Кодекса в формировании и развитии рыночных отношений.

     К сожалению, наша практика свидетельствует о том, что и в будущем явно будут принимать законы, в которых будут содержаться налоговые нормы, и каждый раз будет возникать необходимость сопоставления этих норм с действующим НК.

     О поступлении администрируемых ФНС  России доходов в федеральный  бюджет в январе-июле 2010 года.

     Всего в январе-июле 2010 года в федеральный  бюджет поступило 1 819,0 млрд. рублей, что  на 34% больше, чем в январе-июле 2009 года.

     Доля налогов в  федеральный бюджет неуклонно растет, тогда как на прежнем уровне в течение трех лет находится региональный налоги, а доля местных налогов снизилась в 2, 5 раза. В 2009 году положение дел ухудшилось. Доля региональных налогов составила 4,3%, а местных - еще снизилась до 1, 2%. Это все связанно с отменой большинства региональных и местных налогов, поэтому местным бюджетам и нечем себя подпитывать.

     Предпринимаются конкретные меры по совершенствованию  законодательства о налогах и  сборах с целью его упрощения, придания налоговой системе стабильности и большей прозрачности, снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков за счет реформирования отдельных видов налогов, сокращения числа налогов и сборов, отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов, пересмотра и отмены большинства налоговых льгот.

     В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством  финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 - 2010 годов.

          Правительство Российской Федерации  поручило федеральным органам  исполнительной власти учитывать  Основные направления налоговой политики в Российской Федерации в процессе бюджетного проектирования на 2008 год и на период до 2010 года. Указанным документом следует руководствоваться при планировании как федерального бюджета, так и при подготовке проектов ежегодных бюджетов субъектов Российской Федерации.

          Помимо решения задач в области  бюджетного планирования "Основные  направления налоговой политики  в Российской Федерации" на  трехлетний период позволяют  определить для всех участников  налоговых отношений среднесрочные  ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что "Основные направления налоговой политики" не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

     В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации  в области налоговой политики остаются такими же, какими они и  были запланированы на период 2008 - 2010 годов - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

          Таким образом, настоящие "Основные  направления налоговой политики  на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" составлены с  учетом преемственности базовых целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 - 2010 годы.

  Список использованной литературы 

     I. Нормативно-правовые материалы 

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г.
2. ФКЗ от 21.07.1994 г. «О Конституционном Суде РФ» № 1-ФКЗ
3. НК РФ ч.2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ
4. АПК РФ от 14.06.2002 № 95-ФЗ
5. ГПК РФ от 14.11.2002 № 138-ФЗ
6. ФЗ от 21.07.1997 г. «Об исполнительном производстве»
7. ФЗ РФ от 27.04.1993 г. «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан»

     II. Материалы судебной практики  

8. Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ». – 2009. - № 2
9. Постановление Президиума ВАС РФ N 8358/00. – 2009. - № 2
10. Постановления Президиума ВАС РФ от 27 апреля 2002 г. N 4320/01; от 4 июня 2002 г. N 11564/01 и др. – 2009. - № 7
11. Информационное письмо ВАС РФ от 21.06.1999 г. № 42 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием налога». – 2009. - № 11

                                       III. Специальная литература 

17. Арбитражный процесс / Под ред.  В.В. Ярков. –  М.: Волтерс, 2008. – 521 с.
18. Бадабин, В.И. Налоговое право / В.И. Бадабин. - М.: Логос, 2009. – 147 с.
19. Белов, В.А. Дефекты юридической техники налогового законодательства // Арбитражная практика. Налоговые споры. -  2009. - № 5. – С. 14
20. Боброва, А.В. Классификация видов налоговой ответственности и их взаимодействие // Право и экономика. -  2009. - № 8. – С. 8
21. Бойко Л.П. Уценка основных средств как способ минимизации налога // В курсе дела. 2009. - № 4. – С. 7
22. Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2007. – 618 с.
23. Гаджиев, Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель - налогоплательщик – государство / Г. А. Гаджиев. – М.: Прогресс, 2006. – 214 с.
24. Демин, А.В. Налоговая ответственность: проблема отраслевой идентификации // Хозяйство и право. - 2009. - № 5. – С. 11
25. Дуканич, Л.В. Налогообложение / Л.В. Дуканич. – М.: Арт, 2006. – 416 с.
26. Зарипов В.М. Досудебное и внесудебное разрешение налоговых споров // Налоговед. -  2010. - № . – С. 17
27. Кизилов, В.В. Обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов / В.В. Кизилов. - М.: Арт, 2009. – 264 с.
28. Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.2. Составитель и автор комментариев – Борисов А.Б. – М.: Книжный мир, 2007. – 419 с.
29. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой (постатейный, расширенный) / Под ред. А.В.Брызгалина. - М.: Пресс, 2008. – 362 с.
30. Корсун, Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности. Практическое пособие / Т.И.  Корсун.– Ростов-на-Дону. Феникс. 2008. - 384 с.
31. Марков,  Ш.Д. Налоги: практика / Ш.Д. Марков.-М.: Арт, 2008.– 379 с.
32. Махров, И.Е. Административно-правовой аспект ответственности за нарушения законодательства о налогах // Право. -  2009. - № 5. – С. 14
33. Миляков, Н.В. Налоговое право / Н.В. Миляков. - М.: Арт, 2009. – 217с.
34. Миронова, Р.Д. Основные показатели работы арбитражных судов РФ // Вестник ВАС РФ. -  2009. - № 2. – С. 10
35. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 542 с.
36. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. Брызгалина А.В. М. - Аналитика – Пресс,  2008. – 492 с.
37. Налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Пресс,  2008.  –  492 с.
38. Налоговое право / Под. ред. Ю.А. Крохина. - М.: Норма, 2008. – 263 с.
39. Налоговое право России: Учебник / Под ред. Л.В. Сальниковой, И.Д. Еналеевой. – М.: Юстицинформ, 2005. – 362 с.
40. Пепеляев, С.И. Суд как средство совершенствования налогового законодательства // Экономика и жизнь. -  2009. - № 8. – С. 15
41. Финансовое право / Под ред. Н.И. Химичевой. - М.: Арт, 2007. – 267 с.
42. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество предприятий // Консультант бухгалтера. 2008. - № 5. – С. 7
43. Цветков И.В Рассмотрение налогового дела в суде первой инстанции // Ваш налоговый адвокат. -  2008. - № 7. – С. 6
44. Цветков, И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: Практическое пособие по судебной защите / И.В. Цветков. - М.: Клувер, 2008.  – 631 с.
45. Черник Д.Г., Воронков В.А. . Налоги. М.: ИНФРА-М, 2009. - 215 с.
46. Черник, Д.Г. Основы налоговой системы / Д.Г. Черник.- М., 2008. – 518 с.