Заключение………………………………………………………………………….20

Библиографический список………………………………………………………...21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Созданная целостная система налогообложения  четко и недвусмысленно устанавливает  перечень налогов, которые могут  применяться на территории РФ, права  и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной  власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот  по ним.

    Налоговая система в нашей стране создается  практически заново. Поэтому в  ходе реализации налоговых законов  возникает множество острейших  проблем, касающихся взаимоотношений  налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и  физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

    Вносимые  в курс экономической реформы  уточнения и дополнения неизбежно  отражаются на необходимости корректировки  отдельных элементов системы  налогообложения. Этого требуют  и продолжающиеся в экономике  страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов.¹

    Многочисленные  изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Применение налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно – правовой формы предприятия. С  помощью налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство  получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих  общественных функций. За счет налогов  финансируется также расходы  по социальному обеспечению, которые  изменяют распределение доходов между людьми. Налоговая система в РФ практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе.

    Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и др.²

    ¹Закон РФ “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “Об основах налоговой системы в РФ” от 21 мая 1993 года № 5006-1

    ²Глава 2 Налогового Кодекса РФ

    Целью данной работы является изучение налогов и сборов в РФ и их систему.

    При написании данной работы мной были использованы такие правовые акты как:

1. НК РФ
2. Законы РФ,

а также  учебная литература.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие, сущность налогов и сборов в РФ

    Налоги  и сборы являются системообразующими категориями налогового права, на основе которых формируется все налоговое право России.

    Уяснение  сущности налогов и сборов – средство познания природы налогового права  и его содержания. При этом не следует отождествлять понятия  “налог” и “сбор”, поскольку между ними существует разница как юридического, так и экономического характера.

    До  принятия Налогового Кодекса определения  налога не существовало. Ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991г. “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”³ определяла, что под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет существующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

    На  сегодняшний день, несмотря на наличие  законодательного определения понятия  налога существует множество доктринальных  определений этого понятия, что  лишний раз подтверждает актуальность и сложность решения проблемы, связанной с определением понятия  налога.

    Законодательное определение налога содержит ст. 8 Налогового Кодекса Российской Федерации: под  налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.⁴

    При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы таким  образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

    При этом налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

    Элементы  налога:

1. объект налогообложения;
2. налоговая база;
3. налоговый период;
4. налоговая ставка;
5. порядок исчисления налога;
6. порядок и сроки уплаты налога.

 

³Закона РФ от 27 декабря 1991г. “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”

⁴Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, п.1 ст.8

    В необходимых случаях при установлении налога в актах законодательства

о налогах  и сборах могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

    Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет сбор, как обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении  плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).⁵

    Общие и отличительные признаки налогов  и сборов.

    К общим признакам относят:

1. обязательность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджетные и внебюджетные фонды;
2. адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены;
3. изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления;
4. возможность принудительного способа изъятия;
5. контроль единой системы налоговых органов

    Среди отличительных признаков выделяют цели установления; обстоятельства, служащие основанием уплаты; характер обязанности; периодичность, их значение.

    При уплате пошлин и сборов всегда присутствует специальная цель и специальные интересы, при этом не могут рассматриваться как платежи по обязательствам договорные платежи.⁶

Представляется, что законодательное регулирование  установления налогов и сборов должно быть идентичным. Само по себе различное  определение понятий “налог” и “сбор” не меняет их сущностной характеристики. Налоги и сборы, по сути, являются финансово – правовыми обязательствами (обязанностями), которые устанавливает в одностороннем порядке государство, и обеспечиваются мерами государственного принуждения. Указанные финансово – правовые обязательства  имеют односторонний характер, т.е. налогоплательщики и плательщики сборов не получают взамен какого – либо удовлетворения.

    Процесс становления налоговой системы, в более менее цивилизованной форме, начался в России в конце XIX столетия, вызванный ростом государственных  потребностей, в связи с переходом  страны от прежнего натурального хозяйства  к денежному.

     В течение 1881-1885 гг. была проведена налоговая реформа, в ходе которой были отменены соляной налог и подушная подать, введены новые налоги и создана податная служба. В новой налоговой системе наибольшее место отводилось акцизам

⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, п.2 ст.8

⁶ Цинделин И.А – “Налоговое право России”: учебник / М.: Эксмо, 2008, с. 71

    и таможенным пошлинам. Косвенные налоги составляли почти половину всех налоговых  поступлений в государственный  бюджет. Прямые налоги, основная составляющая всех сумм, поступающих, в настоящее  время, в бюджет от сбора налогов, в то время составляли примерно 7% всего бюджета.

    Поступление податей до 1885 г. контролировала Казённая палата, учреждённая ещё в 1775 г. Контроль этот заключался лишь в учёте налогов, поступающих в казну. Аппарата, который имел бы не только учётные функции, не было. Сбором налогов занималась полиция. Однако, в 1885 г., исходя из необходимости постоянного податного надзора на местах, был учреждён институт податных инспекторов при Казённой палате в количестве 500 человек, на которых был возложен контроль за своевременным и полным поступлением налоговых платежей на всей территории России. Податные инспекторы были наделены довольно таки широкими полномочиями, сходными по объему с полномочиями сегодняшних налоговых инспекций.

    Как было сказано выше, основная масса  налоговых платежей приходилась  на долю акцизов, в связи с этим основная масса нарушений выявлялась в этой сфере податных отношений. Нарушения эти проявлялись, в  основном, в реализации подакцизных  товаров без соответствующих  ярлыков, свидетельствующих об уплате продавцом акцизного сбора. Ответственность  за акцизные нарушения предусматривалась  в Уставе об акцизных сборах 1883 г.⁷

В России в любое время существовало неприязненное  отношение к налогам, в отличии  от западноевропейских государств, где  плата налогов считается даже предметом гордости налогоплательщиков. В таком государстве человек  редко когда скажет: "Я гражданин  этой страны", скорее он скажет: "Я  налогоплательщик". Подобная высокая  налоговая культура обуславливается  тем, что в таких государствах институт налогов имеет историю  гораздо более продолжительную, нежели в России. Именно вокруг налогов, в странах западной Европы, разгоралась  борьба между королём и парламентом. Парламент именно тогда получил  законодательную власть, когда получил  сначала власть в области финансов, т.е. соглашаться или не соглашаться  с королём по вопросам установления и сбора налогов.

    К тому же, у российского законодателя всегда была склонность к достаточно большим ставкам налогов, что  в свою очередь, опять же, не прибавляло популярности налогам. И не всегда налоги использовались (и используются) в  качестве источника доходов для  бюджета.

    Надо  сказать, что с октября 1917 г., в  связи с отменой права собственности  на землю, аннулированием ценных бумаг, национализацией промышленности и  запрещением частной собственности были уничтожены почти все возможные объекты налогообложения.

    Налоговая политика новой власти сводилась  только лишь к принудительному сбору  с крестьянства, так называемой продразвёрстки, которая не носила даже характер налога. По декрету от 30.10.1918 г. принудительно  изымались все излишки сельскохозяйственной продукции сверх необходимого минимума для собственного

 

⁷Кучеров И. И. – “Налоговые преступления – 1997”, с. 15-19

потребления. Лишь с переходом государства  к новой экономической политике, в мае 1921 г., возникла необходимость  создания новой налоговой системы. Был введён общегражданский налог, к уплате которого привлекалось всё  трудоспособное население, поделённое на разряды.