Система налогов и сборов в России

     Взаимозависимыми  лицами для целей налогообложения признаются физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности представляемых ими лиц.

     Пункт 1 ст. 20 НК РФ устанавливает три случая признания налогоплательщиков взаимозависимыми лицами:

1. Участие одной из организаций в другой. Вне судебной процедуры взаимная зависимость двух организаций может быть установлена налоговыми органами в том случае, если одна из них непосредственно или косвенно участвует в другой не менее чем на 20%.
2. Зависимость по должностному положению. Подчинение одного физического лица другому по должностному положению, может образовать отношения взаимозависимости между ними. Налоговое право указывает лишь на подчинение по должностному положению. Для целей налогообложения руководитель и подчинённый по отношению друг к другу являются взаимозависимыми лицами.
3. Отношение брака, родства, свойства, попечительства. Здесь ключевым вопросом является установление круга родственников, между которыми образуется налоговая взаимозависимость. Семейный кодекс РФ не содержит общего указания на то, какие лица являются родственными, а какие – нет. Для целей налогообложения лица, состоящие в брачных отношениях, являются взаимозависимыми лицами.
4. Признание взаимозависимыми в судебном порядке. Кодекс содержит понятие реализации только применительно к деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей(ст.39), поэтому решение этого вопроса зависит от позиции судебных органов .Следовательно, весь спектр проблем, связанных с установлением статуса взаимозависимости, выявляет судебная практика. При этом налогоплательщику необходимо иметь в виду, что не ему, а налоговым органам необходимо устанавливать характер отношений между сторонами и доказывать в суде, то, что эти отношения могут повлиять на результат сделок.

     Контроль  ценообразования  для целей налогообложения.

     Правила ценообразования предусмотрены  Налоговым кодексом. Налоговым органам  предоставляется право контроля ценообразования только в следующих случаях:

     - между взаимозависимыми лицами;

     - по товарообменным (бартереным) операциям;

     - при совершении внешнеторговых  сделок;

     - по сделкам, характеризующимся  тем, что цены продавца по  идентичным товарам (работам, услугам) существенно меняются в течение непродолжительного промежутка времени.

     Определение рыночной цены. Налоговые органы осуществляют контроль за ценами, которые устанавливают взаимозависимые лица. Статья 40 НК РФ позволяет им проверять, правильные ли цены установила организация, заключившая сделку с взаимозависимым лицом. Если организация установила цены, которые отклоняются от уровня рыночных цен более чем на 20%, то налоговые органы вправе доначислить ей налоги и пени. При этом налоговые органы будут исходить из рыночных цен. Налоговые органы должны определять рыночную цену на основании официальных источников информации. Таковыми являются: котировки на бирже; данные государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование; сообщения средств массовой информации.

     Если  организация не согласна с той  рыночной ценой, которую указал налоговый  орган, можно привлечь независимого оценщика, у которого есть лицензия. Согласно законодательству процедура  оценки является обязательной в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налогооблагаемой базы.

     Последствия контроля цен сделок. Каждая организация имеет право назначать любые цены на свою продукцию, однако уплачивать налоги она должна исходя из рыночных цен. Существуют основания для применения контроля цен сделок с налоговыми органами (п. 3 ст. 40 НК РФ).

     Для того чтобы применить такой особый порядок налогообложения, необходимо выполнение одновременно двух правил:

1. Должен наступать хотя бы один из указанных выше случаев для применения контроля цен сделки налоговыми органами;
2. Цены, применённые сторонами сделки, должны отклоняться в сторону повышения или понижения более чем на 20% неуплаченных сумм налога.

     Налоговые органы также вправе применять штрафные санкции, если в результате контроля цен было принято решение о доначислении сумм налога, т.е. за неуплату или неполную уплату налога организацию могут оштрафовать (ст. 112 НК РФ).

     Применение  санкций по указанной статье  правомерно, поскольку закон устанавливает обязанность налогоплательщика определять налоговую базу исходя из рыночной цены, в том числе по НДС, акцизам, НДФЛ, ЕСН.

3 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

3.1 Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) 

Таблица 1-Данные для расчета НДФЛ, ЕСН, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование  

     Кроме начисленной заработной платы работникам были произведены  следующие выплаты:

     - в отчетном периоде работник №1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в вузе (из своей з/пл.) в сумме 9500 руб. Работнику предоставляется социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ п.1 пп.2) при предъявлении соответствующих документов. Работнику № 1 предоставляется стандартный налоговый вычет 400 руб. на себя и 22000 руб.. на детей в соответствии со ст. 218 п.1 пп3,4.

     - за работника №2 предприятие  оплатило стоимость медикаментов, назначенных ему лечащим врачом, в сумме 7300 руб. (отнесено к затратам). Работнику № 2 предоставляется стандартный налоговый вычет 1200 руб. на себя и 12000 руб.. на ребенка в соответствии со ст. 218 п.1 пп3,4.

     -работнику  №3 выдана материальная помощь  в размере 4000 руб. Работнику № 3 предоставляется стандартный налоговый вычет 1200 руб. на себя и 10000 руб.. на детей в соответствии со ст. 218 п.1 пп3,4.

     -за  работника №4 предприятием вносилась  оплата содержания ребенка в  детском дошкольном учреждении  в сумме 4200 руб. Работнику № 4 предоставляется стандартный налоговый вычет 1200 руб. на себя и 12000 руб.. на ребенка в соответствии со ст. 218 п.1 пп3,4.

     -за  работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 7800 руб. (отнесено к затратам). Работнику № 5 предоставляется стандартный налоговый вычет 3200 руб. на себя в соответствии со ст. 218 п.1 пп3,4.

     - за работника №6предприятие оплатило стоимость его обучения в вузе в сумме 12000 руб. (повышение квалификации). Работнику № 6 предоставляется стандартный налоговый вычет 4400 руб. на себя и 12000 руб. в соответствии со ст. 218 п.1 пп3,4.

     - работнику №7 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 850 руб. Работнику № 7 предоставляется стандартный налоговый вычет 4800 руб. на себя и 12000 руб.. на ребенка в соответствии со ст. 218 п.1 пп3,4.

     Далее определяется налогооблагаемая сумма  для каждого работника; в эту сумму входят все доходы налогоплательщика, полученные за год, кроме налоговых вычетов.

     После определения налогооблагаемой суммы  производим расчет НДФЛ, который составляет 13 % от налогооблагаемой суммы в соответствии со ст.224 п.1. 
 
 
 
 
 

Таблица 2-Таблица совокупного дохода