Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

22.Государственная пошлина в налоговой системе РФ.

Гос пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в гос органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий (напр, выдача документов). Плательщики – орг-ции и физ лица, кот 1)обращаются за совершением юридически значимых действий; 2)выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями. Гос пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты гос пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территор органа Фед казначейства, а в наличной форме подтверждается квитанцией установленной формы. Размеры гос пошлины: 1) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции или мировыми судьями - при подаче заявления по делам о взыскании алиментов - 100руб; при подаче апелляционной жалобы или кассационной жалобы - 50% размера гос пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущ хар-ра; 2)по делам в арбитражных судах - при подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) - 4 000руб; при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении/изменении/расторжении договоров и по спорам о признании сделок недействительными - 4 000руб; 3)за совершение нотариальных действий - за удостоверение брачного договора - 500руб; за удостоверение завещаний – 100руб. 4) за гос регистрацию актов гражданского состояния - за госрегистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства - 200руб; при расторжении брака в судебном порядке - 400руб с каждого супруга. Льготы - при обращении за совершением нотариальных действий: 1)освобождаются - органы гос власти, органы местного самоуправления; 2) инвалиды I и II группы; 3)общественные организации инвалидов; 4)физ лица, признанные в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий; 5)ф/л - за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий.

23.Налоги на природные ресурсы, их состав и значение.

1)Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики – орг-ции и физ лица, в т ч ИП, получающие разрешение на добычу объектов животного мира и водных биологических ресурсов. Объекты – объекты животного мира и водных биологических ресурсов, кроме объектов, пользование кот осущ для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, для кот охота и рыболовство явл основой существования. 2)Водный налог. Налогоплательщики – орг-ции и физ лица, осущ специальное или особое водопользование, кр водопользования на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование. Объекты: 1)забор воды из водных объектов; 2)использование акватории водных объектов; 3)использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4)использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Не явл: 1)забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и/или природ лечебные ресурсы, а также термальных вод; 2)забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; 3)особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности гос-ва; 4)забор воды из водных объектов для орошения земель с/х назначения (включая луга и пастбища), кот находятся в собственности с/х орг-ций и граждан и пр. Налоговая база:1)при заборе воды - объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период; 2)при использовании акватории водных объектов - площадь предоставленного водного пространства; 3)при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики - кол-во произведенной за налоговый период электроэнергии. Налоговый период – квартал. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Срок уплаты  - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 3)НДПИ. Налогоплательщики – орг-ции и ИП, признаваемые пользователями недр. Объекты – полезные ископаемые (каменный уголь, торф, нефть, природный газ, руды черных, цвет и редких металлов, минеральные воды). Не признаются если ПИ используются для личного потребления и не числятся на гос балансе. Налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых. НБ исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из сложившихся цен реализации или расчетной стоимости. НБ опр-ся по каждому полезному ископаемому. Налоговый период – календарный месяц. Ставка налога – 1)min при добыче калийных солей – 3,8%.2)max при добыче газового конденсатора – 17,5%. Срок уплаты - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

24.Региональные налоги: состав и особенности применения.

Регион  налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов РФ в соответствии с НК и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ. К ним относятся - транспортный налог, налог на имущество орг-ций, налог на игорный бизнес. Бюджет субъектов РФ формируют: 1)налога на имущество организаций - по нормативу 100%; 2)налог на игорный бизнес - по нормативу 100%; 3)транспортный налог - по нормативу 100%. А также формируют следующие фед налоги и сборы, в т ч предусмотренные спец налоговыми режимами налоги: 1)налог на прибыль орг-ций – по нормативу 100%; 2)налога на прибыль орг-ций при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 80%; 3)НДФЛ –70%; 4)НДФЛ, уплачиваемый иностр гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осущ ими на тер РФ трудовой деят-ти на основании патента -100%; 5)акцизы (алкогол продукция –100%, спиртосодержащая-50%); 6)НДПИ (общераспространенные ПИ -100%, алмазы –100%, остальные –60%); 7)сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – 80%; 8)сбор за пользование объектами животного мира – 100%; 9)налог, взимаемого в связи с применением упрощенной сис-мы налогообложения -100%; 10) единый с/х налог –30%;11)гос пошлина (подлежащая зачислению по месту гос регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов)-100%;

25.Элементы налога на имущество организаций и их характеристика.

Устанавливается НК и законами субъектов РФ. Налогоплательщики – рос и иностр орг-ции, обладающие имуществом. Объекты:1)для рос орг-ций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в кач-ве объектов основных средств; 2)для иностранных, осущ свою деят-ть через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению; 3)для иностр орг-ций, не осущ деят-ть через постоянные представительства – недвижимое имущество на праве собственности или полученное по концессионному соглашению (договор, где сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать или реконструировать имущество, право собственности на кот принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деят-ть с использованием (эксплуатацией) объекта, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом. Не признаются- земельные учаски, водные объекты, др. природ ресурсы, имущество фед органов исполнительной власти, используемое для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка. Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества для рос орг-ций, а инвентаризационная стоимость – для иностр. Налоговый период – календарный год, отчетный – 1ый квартал, полугодие, 9 мес. Декларация - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Льготы освобождаются от налога 1)орг-ции уголовно-исполнительной сис-мы; 2)религиозные орг-ции; 3)общерос общественные орг-ции инвалидов; 4)орг-ции, основным видом деят-ти кот явл произ-во фармацевтической продукции; 5)орг-ции - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры фед значения; 6)имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юрид консультаций; 7)имущество гос науч центров;

26.Элементы транспортного налога и их характеристика.

Устанавливается НК и законами субъектов РФ. Налогоплательщики – лица, на кот зарегистрированы транспортные средства. Объект: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др водные и воздушные транспортные средства. Не явл объктами: 1)весельные лодки,  моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; 3)промысловые морские и речные суда; 4)тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрир на с/х товаропроизводителей; 5)транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления фед органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и/или приравненная к ней служба; 6)самолеты и вертолеты санитарной авиации и медслужбы. Налоговая база – зависит от вида транспортного средства: 1)транспортное средство, имеющее двигатель – НБ –это мощность в лошадиных силах.; 2)водные,не самоходные (баржи) – валовая вместимость в регистрационных тоннах; 3)прочие транспортные средства – как единица транспортного средства. Налоговый период – календарный год. Ставки – исходные ставки установлены в НК, конкретные устанавливает законодательный орган субъекта РФ, при этом мб увелич или уменьшены не более, чем в 10 раз. Орг-ция исчисляет самостоятельно, за физ лиц – налоговые органы. Налог с физ лиц поступает в местный бюджет, с юр лиц- в региональный. Декларация - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

27.Элементы налога на игорный бизнес. Особенности налогообложения игорного бизнеса.

Налогоплательщики – орг-ции и ИП, осущ предпринимательскую деят-ть в сфере игорного бизнеса. Объекты:1)игровой стол; 2)игровой автомат; 3)касса тотализатора; 4)касса букмекерской конторы. Каждый объект подлежит регистрации в налогом органе по месту установки не позднее, чем за 2 дня. Налоговая база – опр-ся по каждому из объектов отдельно как общее кол-во соответствующих объектов налогообложения. Налоговый период – месяц. Налоговые ставки: 1)Устанавливаются законами субъектов РФ - 1)за один игровой стол - от 25000 до 125000 руб; 2)за один игровой автомат - от 1500 до 7500 руб; 3)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 руб. 2)Если ставки не установлены законами субъектов РФ, то устанавливаются в следующих размерах: 1)за один игровой стол - 25000 руб; 2)за один игровой автомат - 1500 руб; 3)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 руб. Декларация - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется самостоятельно, налог уплачивается в региональный бюджет.

28.Элементы налога на имущество физических лиц и их характеристика.

Правовая  база – закон «О налогах на имущество физ лиц». Налогоплательщики - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объекты: 1) жилой дом; 2)квартира;3 комната;4)дача;5)гараж;6)иное строение, помещение и сооружение; 7)доля в праве общей собственности на имущество. Налоговая база – ден выражение стоимости имущества, за основы НБ берется инвентаризационная стоимость. Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. (ИС-восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги): 1)До 300 000 руб - До 0,1%; 2)Свыше 300 000 руб до 500 000 руб - 0,1 до 0,3%; 3)Свыше 500 000 руб - 0,3 до 2,0%. Льготы: 1)Герои Сов Союза и герои РФ и награжденные орденом Славы трех степеней; 2)инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; 3)участники гражданской и ВОВ войн; 4)участвующие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС. Исчисление налога производится налоговыми органами, исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1янв каждого года. Срок уплаты - не позднее 1ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговый период – календарный год.

29.Элементы земельного налога и их характеристика.

Устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниц образований. Налогоплательщики: орг-ции и физ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются: орг-ции и физ лица, если зем участки у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданные по договору аренды. Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниц образования (городов фед значения Москвы и Санкт-Петербурга), кроме изъятых из оборота, занятых ценными объектами культурного наследия, всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; зем участков лесного фонда; занятые находящ в гос собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база – кадастровая стоимость. Налоговым периодом – год, отчетный - 1ый квартал, 2ой квартал и 3ий квартал календарного года. Налоговая ставка:1)не выше 0,3% в отношении к: 1.землям с/х назначения; 2.занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;3.приобретенных для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или живот-ва, дачного хоз-ва; 2)1,5% -проч зем участки. Льготы: освобождаются:1)зем учаски орг-ций уголовно-исполнит сис-мы МинЮСТа РФ; 2)зем участки, занятые гос автомобил дорогами общего пользования;3)зем участки религиозных учреждений;4)зем участки общерос общ орг-ций инвалидов;5)зем участки орг-ций народных худож промыслов и пр. Налоговая декларация - не позднее 1фев года, следующего за истекшим налоговым периодом.

30.Упрощенная  система налогообложения и условия  перехода к ней.

Для орг-ций –не платят налог на прибыль и НДС. Для ИП – не платят НДФЛ, налог на имущ-во физ лиц и НДС. Налогоплательщики – орг-ции, ИП. Не могут применять УСН – банки,страховщики, инвестиционные, негос пенсионные фонды,ломбарды, казенные и бюджетные учреждения, иностранные орг-ции и пр. Объекты: 1.доходы;2.доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база: 1)если объект - доходы орг-ции или ИП, то налог база - ден выражение доходов орг-ции или ИП.2)если объект-доходы орг-ции или ИП, уменьшенные на величину расходов - ден выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период: календарный год, отчетный – 1й квартал,полугодие,9 мес. Налоговая ставка: 1)если объект –доходы, то 6%.2)если объект – доходы,уменьшенные на величину расходов-то 15%.Законы субъетов РФ могут от 5%-15 % устанавливать. Условия перехода: 1)по итогам 9 мес года,в кот орг-ция подает заявление о переходе на УСН, доходы не превышают 15 млн. руб, кот подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.2)по итогам 9 мес года,в кот орг-ция подает заявление о переходе на УСН, доходы не превышают 45 млн. руб.3)Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 чел. 4)остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей. 5)Доля непосредственного участия др организаций - не более 25% (кроме орг-ций с уставным капиталом общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации).

31.Элементы упрощенной системы налогообложения: объекты налогообложения и ставки.

Для орг-ций –не платят налог на прибыль и НДС. Для ИП – не платят НДФЛ, налог на имущ-во физ лиц и НДС. Налогоплательщики – орг-ции, ИП. Не могут применять УСН – банки,страховщики,инвестиционные, негос пенсионные фонды,ломбарды, казенные и бюджетные учреждения,иностранные орг-ции и пр. Объекты: 1.доходы;2.доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база: 1)если объект - доходы орг-ции или ИП, то налог база - ден выражение доходов орг-ции или ИП.2)если объект-доходы орга-ции или ИП, уменьшенные на величину расходов - ден выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период: календарный год, отчетный – 1й квартал,полугодие,9 мес. Налоговая ставка: 1)если объект –доходы, то 6%.2)если объект – доходы,уменьшенные на величину расходов-то 15%.Законы субъектов РФ могут устанавливать от 5-15%.

32.Специальные налоговые режимы: виды и особенности применения в РФ.