Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

МВД участвует в нал проверках по запросам налоговых органов с 1 янв 2003г. ФТС - фед орган исполнительной власти, осущ функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями. Функции: 1)ведение реестров лиц, организаций и объектов, включённых в область таможенного дела (таможенные брокеры, объекты интеллектуальной собственности и др.); 2)выдача свидетельств и разрешений на право деят-ти в определённых сферах таможенного дела; 3)определение порядка и непосредственное осуществление таможенного оформления и контроля; 4)классификация товаров в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэконом деят-ти; 5)некоторые консультативные услуги, оказываемые на бесплатной основе участникам внешнеэконом деят-ти. Фин-бух службы. Права и обязанности: 1)имеют право получать в нал органах бесплатную инфу о действующих налогах и сборах; 2)испол налоговые льготы, получать отсрочку/рассрочку/инвест нал кредит; 3)своевременный зачет/возврат излишне уплаченных платежей; 4) предоставлять нал органам пояснения по исчислению и уплате налогов.

14.Налоговые проверки: виды и особенности применения.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок явл контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодат-ва о налогах и сборах. Камеральная проводится по месту нахождения нал органа на основе нал деклараций (расчетов) и док-тов, представленных налогоплательщиком, а также др док-тов о деят-ти налогоплательщика, имеющихся у нал органа. Срок проведения: 3 мес. Спец разрешений для проведения проверки не трубуется. Проводится в рамках текущей деят-ти нал органов. Налогопл узнает рез-т только, в том случае, если установлено нал правонарушение. Если установлено - акт в течение 10дн. Очень эфф-ный вид нал проверки (100% охват). Выездная проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения рук-ля/заместителя рук-ля нал органа. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной нал проверки, то проверка может проводиться по месту нахождения нал органа. Подлежат 3 года предшествующей проверки. Срок: 2 мес, срок мб продлен до 4х и искл до 6мес. По окончании составляется справка о выездной нал проверки. В течение 2 мес после справки составляется акт выездной нал проверки. Если налогопл не согласен, то имеет право на возражение, кот составляется в теч 15дн.

15.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

НП признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодат-тва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, нал агента и иных лиц, за которое установлена ответственность. К налоговой ответственности могут б привлечены как юр и физ лица (с 16 лет). Нарушения: 1)нарушение срока постановки на учет в нал орган - 7дн, 10.000р. Ведение деят-ти без постановки на учет - 10% от дохода рез-та такой деят-ти, но не менее 40.000р. 2)нарушение срока предоставления сведений оботкрытии/закрытии счета в банке - 5.000р. 3)не предоставление нал декларации - 5% от неуплаченной суммы на основе этой декларации за каж полный месс, но не более указанной суммы и не менее 1000р. 4)нарушение способа предоставления нал декларации - 200р. 5)грубое нарушение правил учета доходов/расходов и объектов налогообложения - 10.000р. Теже деяния совершенные в тот же нал период - 30.000. Если повлекли занижение нал базы - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40.000. 6)неуплата/неполная уплата - 20% от суммы неуплаченного налога, если умышленно - 40% 7)невыполнение нал агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов - 20% от суммы. 8)несоблюдение порядка владения, пользования имущества на которое наложен арест - 30.000. 9)непредоставление нал органу сведений, необходимых для осущ нал контроля - 200р за каж док-т. Отказ док-тов, а также иное отклонение - 10.000. 10)неявка, отклонение от неявки в кач-ве свидетеля - 1000р. Отказ свидетеля отдачи показаний/ложные сведения - 3000. 11)отказ эксперта/переводчика/специалиста в участии нал проверке - 500. Дача экспертом заведомо ложных сведений/перевод ложный - 5000. 12)несвоевременное сообщение сведений нал органу - 5000, повторно в теч календарного года - 20.000. 13)нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса - трехкратный размер ставки налога. Теже деяния, совершенные более 1раза -шестикратный размер.

16.Правовой статус налогоплательщика.

Налогоплательщик — это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, одинаковые для физ лиц и организаций права и обязанности, зафиксированные нормами налогового права, а также ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщики обязаны: 1)уплачивать законно установленные налоги;

2)встать на учет в налоговых органах; 3)вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4)представлять в установленном порядке, по месту учета налоговые декларации; 5)представлять в налоговый орган книгу учета доходов и расходов и хоз операций; по месту нахождения организации бух отчетность; 6)представлять док-ты, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7)выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодат-ва о налогах и сборах, не препятствовать законной деят-ти должностных лиц нал органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8)в течение 4х лет обеспечивать сохранность данных бух и налогового учета и др док-тов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, док-тов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ип), а также уплату (удержание) налогов; 9)нести иные обязанности, предусмотренные законодат-вом о налогах и сборах.

17.Федеральные  налоги, состав и особенности  применения.

Фед налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы, кот полностью или частично зачисляются в фед бюджет или фед внебюджетные фонды и явл источниками доходов фед бюджета (внебюджетного фонда). Устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, а изменение или отмена фед налогов осуществляются исключительно принятием фед закона о внесении изменений в НК РФ. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль орг-ций, НДПИ, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Водный налог, гос пошлина. Статус фед налога не означает, что он полностью зачисляется в фед бюджет. В законе о фед бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений фед налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: регион и местный. В фед бюджет поступают: 1)Налог на прибыль орг-ций – 100%; 2)налог на прибыль орг-ций (в части доходов иностр орг-ций, не связанных с деят-тью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и % по гос и муниципальным ценным бумагам) – 100%; 3)налог на прибыль орг-ций при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 20%; 4)НДС – 100%; 5)акцизы; 6) НДПИ – (в виде углеводородного сырья -100%) 7)сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов – 20%; 8)водный налог – 100%; 9)гос  пошлина (за искл гос пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты).

18.Элементы акцизного налогообложения и их характеристика.

Налогоплательщики – орг-ции, ИП, лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу РФ. Подакцизные товары – 1)этиловый спирт; 2)алкогольная продукция; 3)табачная продукция; 4)автомобили; 5)бензин; 6)дизельное топливо. Объект: 1)реализация товаров на территории РФ; 2)передача товаров на территории РФ для собственных нужд; 3)ввоз товаров на таможенную территории РФ. Налоговая база – опр-ся в зависимости от ставок по каждому виду подакцизного товара отдельно. Для товаров, на кот установлены твердые ставки НБ опр-ся как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. По товарам, на кот установлены адвалорные (%) ставки, НБ опр-ся как стоимость реализованных подакцизных товаров. Ставки – напр, 1)вина шампанские, игристые, газированные, шипучие – 2011 – 18р/литр, 2012 – 22р/литр, 2013 – 24р/литр. 2)комбинированная ставка - сигареты с фильтром – 2011 – 280 руб за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из max розничной цены, но не менее 360 руб за 1000 штук; в 2012 – 360 руб за 1000 штук + 7,5%; в 2013 – 460 руб за 1000 штук + 8%. 3)Легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л.с. – 2011- 260 руб за 1 л.с.; 2012 – 285 руб за 1 л.с.; 2013 – 302 руб за 1 л.с. Налоговый период – календарный месяц. Налог рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акцизов в регистре бух учета указывается отдельной строкой. Срок уплаты - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

19.Элементы налога на добавленную стоимость и их характеристика.

НДС – фед, косвенный налог. Налогоплательщики – орг-ции, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Не явл: налогоплательщики, применяемые спец налоговые режимы и орг-ции и ИП, у кот сумма выручки в течение 3х предшествующих последовательных календарных мес не превышает 2 млн. руб., а также налогоплательщики, явл-ся иностр организаторами олимпийских и параолимпийских зимних игр в Сочи. Объект:1)реализация товаров/работ/услуг/имущ прав на тер РФ; 2)передача товаров/работ/услуг для собственных нужд, расходы по кот не учитываются при исчислении налога на прибыль орг-ций; 3)выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд; 4)ввоз товаров на таможенную тер РФ. Льготы – не подлежат налогообложению след операции: 1)сдача в аренду служебных и жилых помещений иностр гражданам или орг-циям; 2)реализация мед товаров; 3)услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; 4)реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных и мед заведениях; 5)услуги по перевозке пассажиров дальнего пользования, кроме такси; 6)банковские операции, за искл инкассации; 7)услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства. Налоговый период – квартал. Ставки – 1)0% - при реализации товаров на экспорт; 2)10%: а)при реализации продовольственных товаров; б) товаров для детей; в)периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; г)следующих мед товаров отеч и заруб произ-ва, в т ч изделий медицинского назначения; 3)18% - во всех остальных случаях. Срок уплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В этот же срок сдается декларация.

20.Элементы налога на прибыль организаций и их характеристика

Один из основных налогов, кот формирует фед и  регион бюджет. Налогоплательщики – рос и иностр орг-ции, осущ деят-ть через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Не явл плательщиками: орг-ции, переведенные на специальные налоговые режимы. Объект: прибыль орг-ций (прибыль - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов). Доходы подразделяются на:1)доходы от реализации товаров/работ/услуг/имущ прав; 2)внереализационные доходы (от долевого участия, от сдачи имущества в аренду и тд). Расходы – признаются затраты, понесенные налогоплательщиками при соблюдении след условий: 1)затраты д б экономически оправданы; 2)оценка затрат выражается в ден форме; 3)затраты должны подтверждаться док-ми, оформленными в соответствии с рос законодат-вом; 4)затраты д б произведены для осущ деят-ти, направленной на получение дохода. Расходы  подразделяются на: 1)связанные с произ-вом (мат расходы, з/п с начислениями, амортизация и пр); 2)внереализационные расходы. Налоговая база – ден выражение прибыли, предусмотрено 2 способа формирования прибыли: 1)по методу начисления (по мере отгрузки); 2)по кассовому методу. Налоговый период – календарный год, отчетный – 1ый квартал, полугодие, 9 мес. Ставка – 20% - 2% в фед бюджет, 18% в регион. Законодательные органы субъектов РФ имеют право снизить ставку налога по опр категориям, но не ниже 13,5%; Для иностр орг-ций -20; есть льготная ставка – 10% -в отношении доходов, полученных от транспортных средств (аренда напр) при осущ международных перевозок. Срок уплаты – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

21.Элементы налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики – налоговые резиденты РФ и физ лица, не явл налоговыми резидентами (НР - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), но получающие доходы от источников в РФ. Объект:1)для налоговых резидентов – доход от источников в РФ или от источников за пределами РФ; 2)для нерезидентов - от источников в РФ. Доходы от источников в РФ – дивиденды и % от рос орг-ций и ИП; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду имущества; пенсии, пособия, стипендии и пр. Не относятся: доходы физ лица, получ им в рез-те проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные). Доходы, полученные от источников за пределами РФ - дивиденды и %, получ от иностранной орг-ции, доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав; страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной орг-ции и пр. Не признаются: доходы от операций, связ с имуществ и неимущественными отношениями физ лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками.

Не  подлежат налогообложению: гос пособия и пенсии, компенсационные выплаты в пределах нормы, вознаграждения донорам, стипендии, алименты и доходы от продажи продукции из подсобных хоз-в. Льготы: по данному налогу льготы в виде вычетов: 1.Стандартный: 1)3000 руб - лица с лучевой болезнью вследствие Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк», р.Теча (Челяб обл); 2)500 руб – герои СС, герои РФ, награжденные орденом Славы трех степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; 3)1000 руб – на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, если на очном отделении учебного заведения до 24. Действует до месяца, в котором доход превысит 280 000 руб. Вычет получает каждый родитель. Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно, при условии, что доход облагается ставкой 13%. 2.Соц налоговые вычеты: 1)если средства перечислены на благотворительные цели, то сумма вычета в размере произведенных расходов на эти цели, но не более 25% совокупного годового дохода; 2)расходы на обучение в размере фактических расходов, но не более 50.000руб; 3)уплаченные за свое лечение, супругов, родителей, детей, а также по договору негос пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, не более 120 000 руб. 3. Имущественные вычеты предоставляются при продаже имущества и при приобретении. При продаже вычет предоставляется в размере 1 млн. руб при условии, если имущество находилось в собственности менее 3х лет (дом, квартира). При прочей реализации – 250 000 руб (машина и др.) При приобретении имущества вычет предоставляется в размере 2 млн. руб. Данный вычет предоставляется один раз в жизни. 4. Профессиональные вычеты предоставляются предпринимателям, занимающимся частной практикой в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, то имеет право на 20% вычет от дохода, полученного за выполнение работ по договорам гражданского правового хар-ра. Если доходы получены от создания видео-теле-кинофильмов, от изобретений, от создания литературных произведений вычет предоставляется в размере 30% от доходов. Если доходы получены от создания муз произведений, скульптуры, живописи – 40%. Соц, имущественные и профессиональные вычеты, за искл стандартных предоставляются 1раз в году по завершению налогового периода и при сдаче декларации. Налоговый период – календарный год. Ставки: 1)35% - выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и др мероприятиях в целях рекламы товаров/работ/услуг, в части превышения размеров; 2)процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров; 3)суммы экономии на %-ах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров; 4) в виде платы за использование ден средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также % за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов. 2)30% в отношении доходов, получаемых физ лицами, не явл налоговыми резидентами РФ; 3)9% в отношении доходов от долевого участия в деят-ти орг-ций, полученных в виде дивидендов физ лицами, явл налоговыми резидентами РФ, а также в отношении доходов в виде % по облигациям; 4) 13% во всех остальных случаях.