Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 

2. Роль региональных  налогов в формировании доходов  бюджета. 

 

Поступление платежей в консолидируемый бюджет области за 2001 год характеризовалось  следующими показателями /29/.

За истекший год налоговыми органами области  активно и целенаправленно велась работа по повышению собираемости налогов, укреплению налоговой дисциплины, дальнейшему  совершенствованию форм и методов  по принудительному погашению задолженности.

Много внимания уделялось работе по совершенствованию  налогового законодательства, направленной на устранение пробелов создающих лазейки  для уклонения от уплаты налогов, получения незаконных налоговых  льгот, что позволило привлечь дополнительные поступления доходов в бюджет.

В результате принятых мер удалось значительно  увеличить объемы поступлений налогов  и сборов, при этом темпы их роста  опережали темпы инфляции.

Исходя  из налоговой базы за 2001 год начислено  налогов и других обязательных платежей на 6531,9 млн. руб. или на 8,6 % больше, чем  за соответствующий уровень прошлого года.

При этом налоговые поступления возросли за этот же период на 52,3%, в консолидированный  бюджет области поступило 7630,3 млн. руб.

В соответствии с установленными нормативами распределения  платежей между бюджетами различных  уровней в территориальный бюджет направлено 3481,1 млн. руб., что составляет 46,0 % к общему поступлению в консолидированный  бюджет. Поступления денежных средств в территориальный бюджет составили 113,5 % к соответствующему уровню 2000 года, или больше на 412,9 млн. руб.

Поступления налоговых платежей в консолидированный  бюджет были обеспечены налогом на добавленную стоимость на 42,0 %, налогом  на прибыль – на 19,0 %, налогом на доходы физических лиц – на 14,0 %, акцизами – на 5,0 %, налогом на имущество  – на 6 %.

Более детально структура собираемых налогов представлена в следующей таблице:

Таблица 3.1.

Поступление налогов и сборов по видам по Курской  области на 01.01.02 /30/.

Возрос  уровень собираемости налогов и  сборов, который в целом по области  составил 116,8 % против 83,3 % в 2000 году.

Задание по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет выполнено  на 110,5 %.

Успешно проведена работа по администрированию  единого социального налога, поступления  которого возросли на 14,4 % и составили  почти половину всех налоговых платежей, или 3108,5 млн. руб. Задание по его сбору  обеспечено на 110,2 %.

Усиление  контроля за производством и оборотом алкогольной продукции позволило добиться повышения уровня собираемости акцизов с 60,6 % в 2000 году до 88,7 % в 2001 году, при этом объемы их поступлений возросли в 1,2 раза, впервые за последние годы наметилась положительная тенденция снижения сумм задолженности.

Хотя  абсолютная сумма задолженности  по налоговым платежам, налоговым  санкциям и пени остается значительной и составляет на 01.01.2002 г. 8819,6 млн. руб., наметилась положительная тенденция  снижения темпов ее роста с 3,3 % в 2000 году до 0,4 % в текущем 2002 году.

Общая структура  задолженности может быть представлена в таблице 3.2.

Налоговые органы области принимают комплекс мер, определенных Налоговым кодексом, с целью сокращения объема задолженности.

На постоянной основе осуществляется деятельность межведомственных комиссий, которые заслушивают руководителей  предприятий – недоимщиков о  принимаемых мерах по погашению  накопленной задолженности.

В 1,5 раза в сравнении с 2000 г. возросло количество направленных требований на уплату налогов; на 25 % больше выставлено к счетам недоимщиков инкассовых поручений, в результате чего взыскание недоимки со счетов увеличилось в 1,8 раз и составило 284,4 млн. руб.; вынесено и передано судебным приставам – исполнителям 736 постановлений на взыскание недоимки через арест имущества на сумму 1005,8 млн. руб., в результате привлечено в бюджет от реализации арестованного имущества 7,8 млн. руб.

Таблица 3.2.

Задолженность по видам налогов и сборов в  бюджетную систему /30/.

 

Под арестом  в соответствии со ст. 77 НК РФ находится  имущество 999 организаций на сумму 1633,3 млн. руб.

За указанный  период с предприятий-недоимщиков  в погашение задолженности в  принудительном порядке взыскано 2149,6 млн. руб. или 28,2 % всех налоговых поступлений.

Указанные мероприятия позволили обеспечить снижение суммы задолженности по налоговым платежам на 16,7 % или на 710,9 млн. руб.

В отношении  реструктуризации задолженности предприятий  и организаций можно отметить следующее.

Успешно проведена работа с налогоплательщиками  с целью привлечения их к реструктуризации задолженности в соответствии с  постановлениями Правительства  РФ от 23 мая 2001г. № 410 “О внесении изменений  и дополнений в постановление  Правительства Российской Федерации  от 3 сентября 1999г. № 1002” и от 8 июля 2001г. № 458 “О порядке и условиях проведения в 2001г. реструктуризации просроченной задолженности (основного долга  и процентов, пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов”.

Налоговые органы продолжают проводить разъяснительную  работу с налогоплательщиками с  целью привлечения их к реструктуризации в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.10.2001г. № 699 “О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам  в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 1 января 2001г.”.

В результате за 2001 год реструктурировано 5826,7 млн. руб. просроченной задолженности. Благодаря  своевременному и полному внесению текущих платежей крупнейшими налогоплательщиками (ГП “Курская АЭС”, ОАО “Михайловский  ГОК”, ЗАО “Курскрезинотехника”, ЗАО “Аккумулятор”, ЗАО ЛВЗ “Курский”), получившими право на реструктуризацию задолженности, а также исполнению графика погашения недоимки, в области созданы предпосылки по обеспечению стабильного роста поступлений платежей в бюджет.

Необходимо  отметить итоги контрольной работы налоговых органов за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах за 2001 год.

Результатом контрольной работы стало выявление  и пресечение налоговых нарушений  у 1334 юридических лиц и 513 физических лиц. Уровень взыскания доначисленных сумм по юридическим лицам увеличился в 2,2 раза, а по физическим более, чем в 5 раз. В государственную казну возвращено 313,0 млн. руб., еще свыше 400,0 млн. руб. находятся в стадии взыскания.

2.1 Совершенствование политики формирования доходной части бюджета Курской области

 

Ниже  рассмотрим основные особенности политики формирования доходной части бюджета  Курской области, имевшие место  в последние годы.

Налог с  продаж (НСП) – один из основных налогов, обеспечивающих финансовые поступления  в бюджет Курской области. Его  взимание регулируется законом Курской  области “О налоге с продаж”, последняя  редакция которого датируется 26.02.2001.

Налог с  продаж в области устанавливается  в соответствии со статьей 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" и обязателен к уплате на территории Курской области.

Плательщиками налога с продаж являются:

а) юридические  лица, созданные в соответствии с  законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и  другие обособленные подразделения;

б) иностранные  юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации).

Объектом  налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу  или оптом за наличный расчет. В  законе прямо перечислены виды товаров  услуг, являющиеся объектом данного  вида налогообложения, и виды товаров  и услуг, таковым не являющиеся (в основном предметы первой необходимости, основные продукты питания).

К продаже  за наличный расчет приравнивается продажа  с проведением расчетов посредством  кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям  со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в  обмен на другие товары (работы, услуги).