Проблемы и перспективы налогового совершенствования в РК

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………..3

I. Теоретические аспекты налогообложения малого и среднего бизнеса в             Республике Казахстан………………………………………………............5

1.1.Возникновение и развитие налогообложения………………………...5

1.2.Налоговая структура государства……………………………………...9

1.3.Зарубежный  опыт налогообложения………………………………11

II  Анализ налогообложения малого и среднего бизнеса в Павлодарской области……………………………………………………………………...13

2.1. Анализ развития малого предпринимательства в Павлодарской

Области……………………………………………………………………..13

2.2. Динамика  поступления налогов от предпринимательства  в 

Павлодарской  области……………………………………………………..14

III Проблемы и перспективы налогового совершенствования в РК…….16

3.1 Отрицательное  влияние на малое предпринимательство………..16

3.2. Решение проблем  малого и среднего бизнеса  как способ

повышения объемов  платежей в бюджеты……………………………….19

3.3. Перспективы  развития  налогообложения малого  и среднего 

бизнеса в Казахстане на 2010 год………………………………………….25

Заключение………………………………………………………………..26

Список  использованной литертуры………………………………….....27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      В условиях перехода к рыночной экономике  кардинально меняются функции государства, методы его воздействия на экономику: переход от прямых к преимущественно косвенным формам воздействия. Значительная роль в косвенных методах, в свою очередь,  принадлежит налоговой политике государства и налоговому регулированию, которые приобретают все более выраженный политический и социальный характер.  
 От  правильного и эффективного функционирования этих двух составляющих  зависит  решение  ряда проблем экономического характера,  также проблем  сохранения гражданского мира, политической стабильности и укрепление государственной независимости и суверенитета. 
 Одной из функций государственной власти является налогообложение и взимание налогов. Налоги являются не только одним из основных источников доходов государства, но и основным регулятором, которым государство пользуется как средством воздействия не только на экономические, но и социальные процессы, происходящие в обществе.  
   Главной функцией налогов является фискальная функция, посредством которой реализуется главное назначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. 
Также система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса.  
 Налоги  стимулируют развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности: создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения части предприятий для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. 
В настоящее время в стране придаётся большое значение развитию малого и среднего предпринимательства.  
 В республике принимаются широкомасштабные меры по государственной поддержке предпринимательства, особенно малого и среднего бизнеса.  
 В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан «О мерах по усилению государственной поддержки и активизации развития малого предпринимательства» предусмотрено считать поддержку и развитие малого предпринимательства приоритетной сферой государственной экономической политики. 
 И все-таки нельзя считать, что полностью устранены существующие барьеры на пути развития отечественного предпринимательства.  
Сейчас активно разрабатываются и будут разрабатываться регулярно механизмы, способствующие более динамичному развитию предпринимательской сферы и повышению эффективности ее функционирования. 
 С развитием и углублением экономической реформы все большее число хозяйственников вступает в предпринимательскую среду. Этот процесс будет нарастать.  
 Фонд развития малого и среднего предпринимательства (ФРМП) создан во исполнение Указа Президента Республики Казахстан от 6 марта 1997 г. «О мерах по усилению государственной поддержки и активизации развития малого и среднего предпринимательства» с участием Правительства Республики Казахстан, казахстанских юридических лиц и предпринимателей, международных финансовых организаций, зарубежных правительственных и неправительственных структур.  
 Развитие малого предпринимательства обеспечивает политическую и социальную стабильность общества, создаются новые рабочие места. Малым и среднего 
предпринимательством осваиваются те сферы производства благ и услуг, которые не представляют интереса для крупных компаний. При этом государство создавало и продолжает создавать благоприятные условия для становления и развития субъектов малого предпринимательства, в частности в вопросах налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  
МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН 

1. Возникновение и развитие налогообложения

 

      Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

      Итак, как уже говорилось выше, налоговая  система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственной организации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным, а являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано: «... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу». Видно, что процентная ставка данного «налога» четко определена.

По мере развития государства возникла «светская» десятина, которая

взималась в пользу влиятельных князей наряду с церковной десятиной.   Данная практика существовала в течении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Так в Др. Греции в VII-VI вв. до н.э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере 1/10 или 1/20 части доходов.

      Это позволяло концентрировать и  расходовать средства на содержание наемных армий, строительство храмов, укреплений и т.д.

В то же время в древнем мире имелось  и серьезное противодействие  прямому

налогообложению. В Афинах, например, считалось, что  свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело - добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.

Многие  же стороны современного государства  зародились в Др. Риме.

      Первоначально все государство состояло из города Рима и прилегающей к нему местности. В мирное время граждане не платили денежных податей. Расходы по управлению городом и государством были минимальны; избранные магистраты исполняли свои обязанности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства, т.к. это было почетно.      Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий, а эти расходы обычно покрывались сдачей в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами.

      Определение суммы налога определялась каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении. Таким образом, закладывались основы декларации о доходах.

      В IV-III в.в. до н.э. Римское государство  разрасталось, основывались и завоевывались все новые города-колонии. Происходили изменения и в налоговом праве. В колониях вводились коммунальные налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан, и их определение происходило каждые 5 лет. Римские граждане, проживавшие за пределами Рима, платили как государственные, так и местные налоги.

В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой совсем отменялись. Необходимые средства же обеспечивались контрибуцией завоеванных земель. Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне Рима, взимались постоянно.

      Рим превращался в империю, в состав которой входили провинции, жители которых были подданными империи, но не пользовались правами гражданства. Они были обязаны платить налоги, что было свидетельством их зависимого положения. При этом единой налоговой системы не существовало. Те города и земли, которые оказывали наиболее упорное сопротивление римским легионам, облагались более высокими налогами. Кроме того, римская администрация часто сохраняла местную систему налогов. Изменялось лишь ее направление и использование.

      Длительное  время в римских провинциях не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых она не могла должным образом контролировать. Результатом была коррупция, злоупотребление властью, а затем и экономический кризис, разразившийся в I в. до н.э.

      Необходимость реорганизации финансового хозяйства  Римского государства, в том числе и налоговая реформа, были одной из важнейших задач, которые решал император Август Октавиан (63г. до н.э. -14 г. н.э.). Была значительно сокращена практика откупов, переоценена налоговая база провинций, составлены кадастры, проведена перепись, введены обязательные декларации, налоговая служба стала преемственной (т.е. опиралась на предшествующие результаты).

      Основным  налогом в Др. Риме был поземельный  и единая подушная подать для жителей провинций. Существовали и косвенные налоги (с оборота, налог на наследство и т.д.).

      Уже в Др. Риме налоги выполняли не только фискальную, но и стимулирующую функцию, т.к. население вносило налоги деньгами, оно вынуждено было развивать рынок и товарно-денежные отношения, углублять процесс разделения труда, урбанизации. Многие хозяйственные традиции Др. Рима перешли к Византии. В ранневизантийскую эпоху до VII в. включительно существовал 21 вид прямых  налогов. Широко практиковались в Византии и чрезвычайные налоги: на строительство флота, содержание воинских контингентов и пр. Но обилие налогов не привело к финансовому процветанию Византийской империи. Наоборот, чрезмерное налоговое бремя имело своим последствием сокращение налоговой базы, а далее последовали финансовые кризисы, ослаблявшие мощь государства.

      Несколько позже стала складываться финансовая система Руси. Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был, по сути, сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда она привозилась в Киев, и «полюдьем», когда князья или княжеские дружины сами ехали за нею. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так пошлины взимались за перевоз через реку, за право иметь склады и пр.

      После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской души и со скота. Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе сам и передавал ее потом великому князю для отправления в Орду. Сумма «выхода» стала зависеть от соглашений великих князей с ханами. Кроме «выхода» было еще несколько ордынских тягот. В результате, взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога Иван III ввел «данные» деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги: «ямские», «пищальные» - для производства пушек, сборы на строительство укреплений и пр. Иван IV также ввел дополнительные налоги.

      Для определения размера прямых налогов  служило «сошное письмо», которое предусматривало измерение земельных площадей и перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение на этой основе налогов. Соха как единица измерения была отменена лишь в 1679 г., когда единицей налогообложения стал двор.

      Косвенные налоги взимались через систему  откупов, главными из которых были таможенные и винные. В середине XVII в. была установлена единая пошлина для торговых людей - 10 денег с рубля оборота. Хотя политическое объединение русских земель относится к концу XV в., стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода, однако одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В связи с этим финансовая система России в XV-XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.

      Несколько упорядочена она была в царствование Алексея Михайловича (1629-1676), создавшего в 1655г. Счетный приказ, деятельность которого позволила довольно точно определить государственный бюджет (выяснилось, что в 1680 г. 53,3% государственных доходов получено за счет косвенных налогов). Надо отметить, что неупорядоченность финансовой системы в то время была характерна и для других стран.

      Современное государство раннего периода  новой истории появилось в XVI-XVII вв. в Европе. Это государство еще не имело теории налогов. Практически не существовало крупного постоянного налога, поэтому периодически парламенты выдавали разрешения правителям производить взыскания и вводить чрезвычайные налоги. Плательщиками налога обычно являлись люди, принадлежащие к 3-му сословию. Государство не имело достаточного количества профессиональных чиновников, и в результате сборщиком налогов стал, как правило, откупщик. В Европе практиковался метод продажи с аукциона права взимания налога. К чему это приводило - понятно. Поэтому проблема справедливости налогообложения стояла очень остро и привлекала внимание многих ученых и государственных деятелей.

Так Ф. Бэкон в книге «Опыты или наставления  нравственные и политические» писал: «Налоги, взимаемые с согласия народа, не так ослабляют его мужество; примером тому могут служить пошлины в Нидерландах. Заметьте, что речь у нас сейчас идет не о кошельке, а о сердце. Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее действие на дух народа».

Но только в конце XVII-XVIII в. в европейских  странах стало формироваться