Правовые проблемы определения налогообложения и налоговой базы на добавленную стоимость

Вот в чем  заключался вопрос:

«ВЫСКАЗЫВАЕТСЯ МНЕНИЕ, ЧТО ЗАКОНОПРОЕКТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА ПО РЕФОРМЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ СНИЗЯТ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ, ЛЕЖАЩЕЕ НА РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯХ. КАК ВЫ ПОЛАГАЕТЕ, В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ЭТОТ РЕЗУЛЬТАТ БУДЕТ ИЛИ НЕ БУДЕТ ДОСТИГНУТ? 

Опрос показал такие результаты: 

 

Большинство голосов было за то, что такая  реформа невозможна. Что ещё раз  подтверждает, что Налогообложение  составляет главный капитал любого государства. 

Ставки НДС в России

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Впервые НДС  был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит  г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США, Япония, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

Максимальная  ставка НДС в Российской Федерации  после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

В последнее  время (2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России. 
 
 
 

Таблица №1

Таблица НДС стран мира на 2010 год. 

 

Итог: уровень  налогообложения в России приравнивается к самым высоким.

Одной из причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение  налогоплательщиков, т.к. в Росси  довольно высокий НДС, это является одной из причин уклонения от уплаты налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Примечание 1: Некоторые канадские провинции взимают в размере 13 % так называемый harmonized sales tax (буквально «гармонизированный налог на продажи») — комбинацию федерального и провинциального НДС. В остальных, федеральный налог на продажи взимается в размере 5 %, а провинция может взимать свой, отдельный, налог на продажи. Как правило, для нового жилья возвращается часть налога, что фактически уменьшает налог до 4,5 %.

Примечание 2: Данные налоги не взимаются в Гонконге и Макао, представляющих собой финансово независимые специальные административные регионы. Ставка 13 % применяется для льготных категорий товаров, 3 % — для малых налогоплательщиков, 2 %, 4 % и 6 % — по упрощенной системе сбора НДС.

Примечание 3: В октябре 2006 года, правительство сообщило, что начиная с марта 2007, сниженная ставка будет составлять 7 %. Сниженной ставкой будут облагаться большая часть продуктов питания, обогрев, номера в отелях, печатные издания, и (с 1 марта 2007) питание в ресторанах.

Примечание 4: В 2 из 28 индийских штатов НДС не взимается.

Примечание 5: НДС в Израиле постепенно снижается. В марте 2004 года он был снижен с 18 % до 17 %, в сентябре 2005 — до 16,5 %, 1 июля 2006 — до 15,5 %. Планируется дальнейшее снижение НДС в ближайшем будущем, но оно будет зависеть от состава Кнессета.

Примечание 6: Принимая бюджет на 2005 год, правительство сообщило, что НДС будет введён в январе 2007. Сообщается, что товары первой необходимости и мелкие бизнесы будут освобождены от уплаты НДС или облагаться по льготной схеме. Уровень НДС ещё не объявлен.

Примечание 7: 1 января 2006 президент Филиппин получил право повысить НДС до 12 %. НДС был повышен до 12 % 1 февраля.

Примечание 8: 13 ноября 2006 года премьер-министр Ли Сянь (Lee Hsien) сообщил о повышении НДС до 7 % начиная с 1 июля 2007. 

Примечание 9: На протяжении нескольких лет штат Джерси готовится к введению налога на продажи для покрытия крупного бюджетного дефицита. Размер НДС будет составлять 3 %. НДС, возможно, не будет взиматься на местные продукты питания (то есть продукты питания, освобождённые от пятипроцентного «островного налога») и детскую одежду.

Примечание 10: Законом Республики Казахстан от 7 июля 2006 года № 177 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» снижены ставки НДС: с 1 января 2007 года с 15 до 14 %, с 1 января 2008 года с 14 до 13 %, а с 1 января 2009 года с 13 до 12 %. 
 

Пример  расчета НДС. 

R * ( V + M ),

где R - ставка НДС;

V - величина  заработной платы; 

M - величина  получаемой прибыли; 

R * V + R * M;  
 

Допустим, что предприятие ОАО «Леском  №1» приобрело сырье и материалы  от ТОО «Лесоруб» в размере 500 000 рублей для последующей их переработки, а затем реализации полученной готовой продукции торговому предприятию «Мебель-люкс».

НДС по приобретенному сырью и материалам составил = 500 000 х 0.18 = 90 000 рублей, следовательно, предприятие заплатило за материалы 500 000 + 90 000 = 590 000 рублей.

Затем оно полностью израсходовало  их при производстве продукции, после  переработки сырья, предприятие  произвело и реализовало готовую  продукцию торговому предприятию  «Мебель люкс» на общую сумму 700 000 рублей, откуда НДС по реализованной продукции составит 700 000 х 0.18 = 126 000 рублей.

Тогда НДС к уплате будет вычислен: НДС  при реализации готовой продукции -- НДС, уплаченное поставщикам за приобретенные  материалы = 140 000 - 90 000 =50 000 рублей.

Допустим, что торговое предприятие «Мебель люкс», в свою очередь, продает имеющийся у него товар (купленный у АО «Леском №1») конечному потребителю по цене 850 000 рублей, тогда оно должно уплатить в бюджет НДС исчисляемый расчетным методом с суммы, составляющей разницу между покупной и продажной стоимостью товара, то есть НДС = ( 850 000 - 700 000) х 18% / 118%=22 881 рублей.

Следовательно НДС по проданному товару будет составлять 22 881 (общая сумма продажи 875 000).

Заключение. 

Согласно  проведенной работы, можно сделать  выводы, проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

Но, НДС  довольно велик в РФ, что может  привести к повышению отклонения от уплаты налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы. 

Материал  из Википедии — свободной энциклопедии

Закон РСФСР "Об основах налоговой системы  в РСФСР", журнал "Финансы", № 9, 2003год.

Материалы газеты "Финансовые известия" и  журнала "Экономика и жизнь".

Налоговый Кодекс Российской Федерации

Налоги  за 14 дней. Экспресс-курс/С.С. Молчанов. - 3-е изд., переработанное и дополненное.

"НДС:  особенности определения налоговой  базы" Книга Марины Пархачевой.