Правовые проблемы определения налогообложения и налоговой базы на добавленную стоимость

Санкт-Петербургский  колледж управления и экономики 
«Александровский  лицей»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине НАЛОГОВОЕ ПРАВО. 

Тема: Правовые проблемы определения налогообложения  и налоговой базы на добавленную  стоимость 

Специальность :030503 «Правоведение». 

   Работа выполнена с оценкой _____________________

 
 
 
 
 

Санкт – Петербург

2010

Оглавление. 
 

   Оглавление _____________________________________________2

              Введение________________________________________________3

1. Основная часть
1. Сущность налогообложения. ____________________________4
2. Объекты налогообложения.______________________________6

1.4.     Определение налоговой базы на добавленную стоимость.____12

1.5.     Порядок определения налоговой базы по НДС._____________18 

2. Практическая  часть.
1. Основная система налогообложения в РФ за 2009 год._______19
2. Опрос экспертов в вопросе о налогах и налогообложении____20
3. Ставки НДС  в России.__________________________________21
4. Таблица налоговых ставок на НДС в разных странах.________22
5. Примечание 1-10_______________________________________23
6. Пример и формула расчета НДС._________________________24

Заключение_____________________________________________________25

Список  используемой литературы.________________________________26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала  налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.…

Актуальность  темы в том, что государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.  

Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства. 
    Однако, несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации в отечественном законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Причем на повестке дня остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога.    Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет.

Цель  курсовой работы  в том, что бы рассмотреть налогообложения в РФ и сравнить НДС в России с другими странами. 
 

Сущность  налогообложения. 

Налогообложение - это совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.

Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего  продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.

Существует  несколько признаков налогов:

С точки  зрения экономической науки налоги есть особая форма перераспределения, узаконенное нарушение отношений  собственности. Снять это противоречие призван такой институт, как парламент, первой функцией которого исторически являлось санкционирование, а позднее и установление налогов. С тех пор существует принцип, отраженный в конституциях большинства государств, гласящий, что только парламент правомочен устанавливать налоги. Таким образом, законодательное оформление является первым признаком налога.

Законодательство  Российской Федерации  о налогах и  сборах состоит из Налогового Кодекса, введенного в действие с 1 января 2004 года и  принятых в соответствии с ним федеральных  законов о налогах и сборах.

Согласно  ст.4 НК РФ федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных  внебюджетных фондов в предусмотренных  законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам налогообложения, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Министерство  РФ по налогам и сборам, Министерство финансов РФ, Государственный таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, т.е. носят рекомендательный, методический характер и могут применяться лишь при условии соответствия закону.

Налоги  взимаются государством без какого-либо встречного предоставления с его  стороны лицу, уплачивающему налог. Поэтому можно говорить о другой черте налога - это индивидуально-безвозмездные платежи.

Слово «индивидуально» необходимо, так  как в широком смысле средства, полученные с помощью налогов, все  равно используются на нужды общества, и в этом смысле налог есть платеж возмездный. Данный признак позволяет отличить налог от других платежей; в частности от сборов и пошлин, которые уплачиваются за определенное встречное предоставление.

Наука финансового права понимает под  сбором плату за предоставление какого-либо права (сбор за право торговли), а  под пошлиной -плату за совершение юридически значимых действий (госпошлина за подачу искового заявления в суд или за оформление загранпаспорта).

В Российском законодательстве не приводится различие между налогом, сбором, пошлиной, которые  объединяются в одном слове «налоги».

Налог является обязательным платежом, что выражается в одностороннем его установлении и взимании при наличии объекта налогообложения вне желания налогоплательщика. Кроме того, его обязательность поддерживается государственным принуждением, наличие которого также необходимо для получения полного представления о природе налога. Ведь без угрозы применения государственного принуждения налог превращается в добровольное пожертвование.

Налог не носит характер санкции за совершенное правонарушение, не носит характер наказания. Этот признак позволяет отличить его от конфискации имущества, штрафа.

Из приведенных  признаков налогов выводится  определение:

Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный  платеж юридических  и физических лиц, установленный законодательным органом власти, обеспечиваемый государственным принуждением и не носящий характер наказания. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Объекты налогообложения. 

Согласно  законодательства России под объектом налогообложения понимается предмет, подлежащий налогообложению (операции по реализации товаров (работ, услуг); стоимость реализованных товаров, а также добавленная стоимость продукции, работ, услуг; доходы от отдельных видов деятельности; операции с ценными бумагами; пользования природными ресурсами; имущества юридических и физических лиц; передачи имущества; прибыль), либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога (ст.38 НК РФ).

Существует другой подход к определению объекта налогообложения, под которым понимаются юридические факты (действия, события, состояния), которые обу3славливают обязанность субъекта заплатить налог (например, факт принятия наследства). Так, предметом налога на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения, является соответствующее имущество, в то время как объектом может быть только факт принятия наследства.

Каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью 2 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие  операции: реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и  оказанных услуг, в том числе  реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией); передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не относятся на себестоимость продукции, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ^вв°з товаров на таможенную территорию РФ.

В Целях  главы 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК  РФ;

передача  на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

передача  имущества государственных и  муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

выполнение  работ (оказание услуг) органами, входящими  в систему органов государственной  власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных  на них исключительных полномочий в  определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;