Правовое регулирование налогообложения малого предприятия

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

Нижегородский государственный  университет

им. Н.И. Лобачевского 
 
 
 
 

Финансовый  факультет 

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по  дисциплине «Правовое  регулирование налогообложения» 

Тема: «Правовое регулирование налогообложения малого предприятия» 
 
 
 

                                                                                             Выполнила

                                                                                             Студентка заочной формы обучения

                                                                                             группы 13Н13

                                                                                             финансового факультета

                                                                                             А.И. Королева

                                                                                             Проверил: 

                                                                                              

                                                        Нижний Новгород, 2009

Содержание:

Стр.

Введение ..…………………………………………………………………….. 3

    I Теоретические аспекты правового регулирования налогообложения ......  5

   1.1.Понятие малого предприятия. Становление системы налогообложения малого предпринимательства в России ………………………………………... 5

  1.2.Упрощенная система налогообложения учета и отчетности для малых   предприятий ……………………………………………………………………..11

..1.3.Единый налог на вмененный доход для определенных видов

деятельности …………………………………………………………………… 17

..II Реализация налогового стимулирования малого предпринимательства .. 20

2.1.Анализ и перспективы развития налогообложения малых

 предприятий …………………………………………………………………… 20

2.2.Результат проведенных государством реформ налогообложения ……… 27

Заключение ……………………………………………………………………... 30

Список использованных источников 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     В настоящее время Россия стоит  на пути создания и развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.

     Актуальность  выбранной темы обусловлена необходимостью повышения роли малых форм хозяйствования в экономике России, а также недостаточной теоретической разработанностью вопросов налогового регулирования данного сектора экономики.

     Малый бизнес - это предпринимательская  деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными  организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного  понятия.

     Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая  составляющая рыночного хозяйства.

     Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью  получения прибыли, экономическая  свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

     Малый бизнес состоит из совокупности малых  предприятий. Формы их организации  весьма разнообразны. Они различаются  по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной  принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям.

     Изучением роли налогов в механизме государственного регулирования рыночной экономики  зарубежные экономисты занимаются уже  достаточно давно. Основополагающие принципы налогообложения были сформулированы в трудах таких классиков как  А. Смит, Д. Рикардо, Ж.Б. Сэй, Ж. Сисмонди, К. Маркс, В. Зомбарт, Ф. Нитти и трудах других зарубежных ученых. В России финансовая наука начала развиваться  значительно позже. Тем не менее  уже в начале XIX в. появились работы Н. Тургенева, И. Горлова, В. Лебедева, в  дальнейшем - работы академика И.И. Янжула и профессора И.Х. Озерова. В 20-х годах XX в. были созданы научные труды, которые актуальны и сегодня, их авторы - А.И. Буко-вецкий, П.П. Гензель, В.В. Дитман, И.М. Кулишер, П.В. Микеладзе, В.Н. Твердохлебов, А.А. Тривус, К.Ф. Шмелев, ряд других экономистов.  
         В России сегодня насчитывается около 1 млн. малых предприятий. Но основное их количество сосредоточено в Москве и Санкт-Петербурге - соответственно 22 и 11%. 40% малых предприятий работает в сфере общественного питания и розничной торговли, 16% - в строительстве , 15% - в промышленности. Создана правовая основа малого бизнеса - ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г. существует Фонд поддержки малого предпринимательства.

    Цель  курсовой работы заключается в исследовании основных направлений правового регулирования налогообложения малых предприятий, рассмотрение систем налогообложения применяемых к малым предприятиям и анализе полученных результатов для решения задачи: создания стимулов для развития малого предпринимательства при сокращении возможностей уклонения от налогообложения.  
Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

- исследовать  теоретические аспекты правового регулирования налогообложения: понятие малого предприятия, становление системы налогообложения малого предпринимательства в России;

Рассмотреть применение упрощенной системы налогообложения учета и отчетности для малых   предприятий, а так же единого налога на вмененный доход

- проанализировать результаты правового налогового стимулирования малого предпринимательства

     Объектом  исследования является система налогообложения  малых предприятий.

     Предметом исследования являются социально-экономические  отношения, возникающие в процессе формирования эффективной налоговой среды, как фактора развития малого предпринимательства в рыночной экономике.

I. Теоретические аспекты правового регулирования налогообложения

1.1.Понятие малого предприятия. Становление системы налогообложения малого предпринимательства в России.

     Малые предприятия — организации и предприятия различных отраслей экономики, имеющие численность персонала, не превышающую пределы, установленные законодательством. Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%; доля, принадлежащая одному или нескольким лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%¹.

     Вторым  критерием отнесения предприятий (организаций) к субъектам малого предпринимательства и получения  права на государственную поддержку  является средняя численность работников за отчетный период, которая не должна превышать следующих предельных уровней:

- в промышленности, в строительстве, на транспорте — 100 чел.;

- в сельском хозяйстве, в научно-технической сфере — 60 чел.;

- в оптовой торговле — 50 чел.;

- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 чел.;

- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 чел.

     В среднесписочную численность работников предприятия для целей налогообложения  следует включать основной производственный персонал, сотрудников, работающих по договорам и совместительству, студентов  и учащихся, проходящих производственную практику, оплата труда которых включается в фонд оплаты труда предприятия.

     Малые предприятия, осуществляющие несколько  видов деятельности

¹ФЗ РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ

     (многопрофильные), относятся к таковым по критериям  того вида.

     Малые предприятия, осуществляющие несколько  видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям  того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

     Малые предприятия могут существовать в виде индивидуальных (семейных) частных  предприятий, товариществ, акционерных  обществ, государственных (муниципальных) предприятий.

  Малые предприятия как хозяйствующий  субъект обладают самостоятельностью в осуществлении своей хозяйственной  деятельности, распоряжении выпускаемой  продукции, прибылью, оставшейся после  уплаты налогов и других обязательных платежей. Малые предприятия, как  и любые другие предприятия, действуют  на основании устава, где определены организационно-правовая форма предприятия, его наименование, местонахождение, предмет и цели деятельности, органы управления и контроля, порядок образования  имущества предприятия, его выкупа (если оно приватизируется), условия  реорганизации и прекращения  деятельности, банкротство.

  Если  обратиться к истории налогообложения  в РФ, можно оценить степень  его влияния на  становление  и развитие предпринимательства. Основными  этапами развития законодательства по налогообложению предпринимательской  деятельности в дореволюционной  России являются периоды, связанные  с развитием торговой и иной промысловой  деятельности. Первый период- с 1721 по 1775 года, когда была установлена система  налогообложения в виде частных  промысловых сборов и купеческой подушной подати. Второй- с 1775 по 1824 года, когда была введена система гильдейских  сборов с объявленных капиталов. Третий- с 1824 по 1865 года – закрепляется сословная патентная система  обложения торговли и промыслов. Четвертый- с 1865 по 1898 года, когда устанавливается  патентно-подоходная система налогообложения.

   Важным  этапом в развитии законодательства по налогообложению мелкой торговли и промышленности явилось принятое в 1898 году «Положение о государственном  промысловом налоге». Положением закреплялось, что принадлежность к купеческому  состоянию определялась наличием как  купеческого, так и промыслового свидетельства, сумма выкупа которого формировала промысловой налог.

   Завершающим этапом системы налогообложения  предпринимательской деятельности в дореволюционной России можно  считать период начала первой мировой  войны. В 1916 году было принято «Положение о государственном подоходном налоге». На основании данного положения  обложению подвергались все формы  прибыли, денежные капиталы, торговые, промышленные и иные предприятия. За основу брался принцип личного обложения. В сумму нового подоходного налога засчитывался новый промысловой  налог. Особенностью данного налога явилось введение элементов регрессивной системы налогообложения. Сумма  налога уменьшалась при увеличении прибыли, вследствие чего малые предприятия  находились в невыгодных условиях.

   Эволюция  развития отечественного законодательства в части налогообложения предпринимательской  деятельности показывает стремление законодателя к переходу к западно-европейской  системе подоходного обложения, при которой основным критерием  являлась чистая доходность хозяйствующих  субъектов, а не только формальные внешние  признаки таких предприятий.

   В советский период российской истории  структура мелкого предпринимательства  претерпевала серьезные изменения, оно было развито в тех отраслях, которые обеспечивали конечное потребление  населением продуктов их деятельности. Постепенно происходило уменьшение количества предприятий, использующих наемную рабочую силу, с одновременным  ростом количества  государственных  и кооперативных предприятий. Политика в отношении мелкого производства после революции 1917 года характеризуется  постепенным «наступлением» на него и практически вытеснением этой формы предпринимательства. К началу 1930 года доля частного сектора в торговом обороте СССР не превышала 6%².

     В Конституции СССР 1936 года малое  предпринимательство, кустарное  и ремесленное производство ставилось  в противовес социалистическому  хозяйствованию. Подобное отношение  к мелкому производству было  характерно и в 1960-е, и в  1970-е годы. Политика по отношению  к мелкому производству постепенно  изменялась с принятием Конституции  1977года.