Понятие налоговой системы

Понятие налоговой системы.

История налогов  насчитывает тысячелетия. Считается, что один из первых регулярных денежных налогов был трибут-поголовный налог на всех граждан Римской империи во II веке до н.э. Еще средневековый философ Ф. Аквинский называл налоги ``дозволенной формой грабежа'' и даже формой ``грабежа без греха'', если собранные средства употребляются на ``всеобщее благо''.

Налоги неизменно  находятся под пристальным вниманием  всех слоев населения. Классы и социальные группы, объединения по хозяйственным интересам и отдельные регионы, фирмы и индивидуальные предприниматели, крестьяне и землевладельцы, рабочих вобщем всё общество в целом которое чаще всего считает, что, во-первых, система сбора налогов в их стране неправильная, и, во-вторых, с них берут несправедливо много налогов. Любое изменение в налогах становится объектом политической борьбы, с них берут несправедливо много налогов. Любое изменение в налогах становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой информации.

Такое внимание вполне оправдано, так как налоги - это:

1) вычеты из  доходов плательщиков;

2) основной источник  доходов государства; 

3) один из  эффективных инструментов регулирования  экономики.

Понятие "налоговая  система Российской Федерации" не имеет легального определения, что  следует отнести к недостаткам  действующего налогового законодательства РФ. Ранее закрепленное в ст. 2 Закона РФ "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" определение  было неудачным; законодатель называл  налоговой системой РФ систему ее "налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в обязательном порядке", фактически смешивая понятия "налоговая система" и "система  налогов и сборов".На мой взгляд, понятие «налоговая система» является более широким по сравнению с понятиями «система налогов и  сборов» и «система налогообложения» и включает в себя, помимо собственно налогов и сборов, весь комплекс отношений, непосредственно связанных с налогообложением.

Налоговая система  представляет собой форму организации  порядка налогообложения.

 Следует отметить, что под налоговой системой  в Российской Федерации понимается  не хаотический набор разных  налогов, а строго регламентированная  совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения,  налоговую базу, ставки, налоговые  периоды и т.п.).

 В РФ устанавливаются  следующие виды налогов и сборов:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные.

 Перечень  федеральных, региональных и местных  налогов, которые могут быть  установлены на российской территории, закреплены в ст. 13-15 НК РФ. Федеральные,  региональные или местные налоги  и сборы, не предусмотренные  НК РФ, устанавливаться не могут.  Кроме того, федеральные, региональные  и местные налоги и сборы  отменяются также исключительно  Налоговым кодексом.

 Налоговым  кодексом устанавливаются специальные  налоговые режимы, которые могут  предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ, определяются  порядок установления таких налогов,  а также порядок введения в  действие и применения указанных  специальных налоговых режимов.

 Специальные  налоговые режимы могут предусматривать  освобождение от обязанности  по уплате отдельных федеральных,  региональных и местных налогов  и сборов, указанных в ст. 13-15 НК  РФ.

Система налогов  и сборов представляет собой определенную группу, совокупность обязательных налоговых  платежей, а налоговая система  включает в себя как сами налоги и сборы, так и весь спектр отношений, возникающих в связи с налогообложением. На мой взгляд, налоговая система - это организованная на определенных принципах система общественных отношений между государством (в  лице уполномоченных органов государственной  власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его  гражданами (организациями и физическими  лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов.

Структура налоговой  системы любого государства определяется следующими факторами:

1. уровнем экономического  развития,

2. общественно-экономическим  устройством общества,

3. господствующей  в обществе экономической доктриной, 

4. государственным  устройством общества (унитарное  или федеративное),

5. историческим  развитием налоговой системы. 

Безусловно, налоговые  системы разных стран различаются, ибо они исторически складывались под влиянием неодинаковых экономических, политических и социальных условий. Отличия заключаются в составе  применяемых налогов и сборов, их структуре, способах взимания, уровнях  ставок, расчётах налоговой базы, составе  и порядке предоставления льгот, фискальных полномочий различных уровней  власти, законодательных процедур налогообложения  и, наконец, приверженности государственной  власти той или иной концепции  экономического развития и регулирования. Вместе с тем, есть черты, общие свойства которых присущи налоговым системам в целом. Таковыми являются: направленность налогообложения на увеличение доходов государства и обеспечение сбалансированности бюджета; приверженность общепринятым принципам экономической теории о равенстве и справедливости и эффективности налоговых платежей; устранение двойного обложения на разных стадиях продвижения товаров или разных уровнях административного управления; ориентация налоговых льгот по отдельным налогам с учетом приоритетов экономической и фискальной политики.

Решающей качественной характеристикой любой системы  налогообложения является его тяжесть, то есть мера давления совокупности налогов  на экономическую и социальную жизнь  общества. Однако общепринятая методология  ее исчисления в настоящее время  отсутствует.