Содержание 

Введение…………………………………………………………..2

Глава 1. Налоговая  система РФ: понятие и особенности ……….3

1.1. Понятие налоговой  системы ……………………………………3

1.2. Особенности  налоговой системы Российской  Федерации…..5

Глава 2. Пути развития и совершенствования налоговой системы РФ……………………………………………………………………13

2.1.Основные направления  налоговой системы РФ на 2010г.  и на плановый период 2011-2012г.  ……………………………………………24

Заключение………………………………………………………….27

Список литературы………………………………………………….30 

 

                                              Введение 

          Становление и развитие налоговой  системы как одного из важнейших  институтов государства, отвечающей  объективным потребностям общества - процесс длительный и сложный.  Поиски путей дальнейшего повышения  эффективности налоговой системы  относятся к области институциональных  проблем. 

     Формирование  институтов в обществе подчиняется  определенным законам, сформулированным в работе Д. Норта:  крупные институциональные  изменения происходят медленно, так  как институты любого общества являются результатом исторических перемен  и их формирование зависит как  от формальных, так и от неформальных ограничений. ¹Формальные ограничения (законы, конституции) можно изменить за одну ночь путем принятия политических и юридических решений. Неформальные ограничения (договоры и добровольно принятые кодексы поведения), воплощенные в обычаях, традициях и правилах поведения, гораздо менее восприимчивы к сознательным человеческим усилиям. Именно поэтому институциональные изменения носят обычно инкрементный, а не дискретный характер, и даже дискретные изменения, такие как революции и различные изменения политического режима (как насильственные, так и конституционные), никогда не бывают абсолютно дискретными. Эти особенности институциональных изменений необходимо учитывать при проведении налоговых реформ. Для получения ощутимого, оцениваемого эффекта от введения новых налогов, изменения системы их сборов необходимо время, которого тем больше, чем радикальнее проводимые изменения. Налоговые органы накопили за годы реформ большой положительный опыт использования институциональных принципов при выстраивании

       взаимоотношений с налогоплательщиками.  В период экономической и политической  стабилизации, в который вступила  страна, совершенствование институциональной  составляющей налоговой системы  создает хорошие предпосылки  для повышения эффективности  налоговой системы в целом.

 

Глава 1. Налоговая  система РФ: понятие  и особенности

                      1.1.Налоговая система: понятия и особенности

 

     В ст.2 ФЗ "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации", налоговая  система представлена совокупностью  налогов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  с плательщиков - юридических и  физических лиц на территории Российской Федерации.

     Ряд авторов считают, что налоговая  система включает в себя кроме  системы налогов и сборов совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. ²

     Наиболее  краткое и чрезвычайно емкое  ее определение дано Пепеляевым С.Г.: "Налоговая система - это совокупность установленных в государстве  существенных условий налогообложения".

     Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему в целом, по его мнению, являются:

• принципы налогообложения
• порядок установления и введения налогов и сборов
• система налогов
• порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней
• права и обязанности участников налоговых правоотношений
• формы и методы налогового контроля
• ответственность участников налоговых отношений
• способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений

     Анализ  положений ст.1 НК РФ позволяет сделать  вывод, что федеральный законодатель понимает налоговую систему как  сложное многоэлементное экономико-правовое системное образование включающее:

     - виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

     - основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и сборов;

     - принципы установления, введения  в действие и прекращения действия  ранее введенных налогов и  сборов субъектов Российской  Федерации и местных налогов  и сборов;

     - права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах;

     - формы и методы налогового  контроля;

     - ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

     - порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия)  их должностных лиц.

     Приведенный краткий анализ развития научной  мысли и законодательного установления одного из важнейших системнообразующих понятий налогового права позволяет  определить налоговую систему как  совокупность базовых принципов  и правовых актов, определяющих порядок  и правила налогообложения, осуществления  налогового контроля, ответственности  его субъектов, их правовой статус, способы и порядок защиты прав налогоплательщиков, других участников налоговых правоотношений и законных интересов государства.

     При этом налогообложение понимается как  определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективно необходимого процесса принудительно-властного  изъятия части доходов организаций  и индивидуальных собственников  в общегосударственное пользование. Проще говоря, это законодательно оформленный процесс обобществления совокупного дохода общества, который  включает в себя формы обобществления части доходов физических и юридических  лиц (виды налогов), размер налоговых  изъятий (налоговой нагрузки) и способы  их (изъятий) осуществления (налоговый  механизм).

     Система налогообложения рассматривается, прежде всего, как экономический  механизм перераспределения части  произведенного совокупного продукта, налоговая система - это правовая конструкция, включающая наряду с подсистемой  налогообложения правовые основы обеспечения  баланса интересов государства  и налогоплательщиков через систему  базовых принципов, гарантий, закрепление  правового статуса участников правоотношений, ответственности и защиты их прав.³

     Исходным, базисным материалом конструирования  подсистемы налогообложения являются конкретные носители стоимости: капитал, рента и заработная плата, выступающие  первоосновой объектов всех видов налогов. Основой построения налоговой системы  выступает совокупность актов законодательства о налогах и сборах.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

      1.2. Особенности налоговой  системы Российской  Федерации

 

     Налоговые системы абсолютного большинства  государств формировались столетиями под воздействием совокупности политических, экономических и социальных условий  и по сути являются продуктом их исторического развития, поэтому  каждая из них обладает целым рядом  особенностей, отражающих своеобразие  национального развития этих стран. Не является исключением и налоговая  система Российской Федерации.

     Однако, в современных ее формах она закладывалась  и развивается стремительно - с  конца 1991 года. Отразила в себе многие негативные последствия политических баталий 90-х годов прошлого века, крайней поляризации общества и  по сути своей является продуктом  скорее политического компромисса, нежели объективного процесса исторического  и экономического развития. Отсюда - множество "болезней", которыми страдает наша налоговая система, о  чем пишут и говорят экономисты, юристы, политики и особенно главные  действующие лица - налогоплательщики.

     Вот некоторые из основных недостатков  и проблем:

     - высокая налоговая нагрузка, особенно  на прибыль в сфере производства;

     - фискальная направленность налогообложения;

     - множественность налогов и их  неадекватная структура;

     - нестабильность, непредсказуемость  и противоречивость;

     - субъективизм и игнорирование  закономерностей социально-экономического  развития в налоговой политике;

     - множественность льгот, их недостаточная  экономическая и социальная обоснованность, нередко откровенная личностная  направленность;

     - невысокое качество актов законодательства  о налогах и сборах. В них  множество пробелов, противоречий  и неопределенностей, терминологических неточностей и новаций, которые не увязаны с общепринятой терминологией в других отраслях права и т.д.⁴

     В основном - это естественные издержки роста, поиска оптимального соотношения  интересов государства, МСУ и  налогоплательщиков, но многие из них  технические ошибки, неточности и  др. являются результатом отсутствия необходимого профессионализма и ответственности  депутатов и других ответственных  работников законодательных, административных и муниципальных органов власти.

     Однако  недостатки не являются определяющими  факторами налоговой системы  России. В качестве основных критериев  сравнительной оценки ее качества и  характера можно выделить:

     1. её экономическую модель

     2. уровень налоговой нагрузки

     3. совокупность налогов и сборов (их система и виды)

     4. структуру налогов и сборов

     5. федерализм в системе налогообложения⁵

     Рассмотрим  их подробнее.

     В системе мирового рыночного хозяйства  выделяются две основные экономические  модели: либеральная и социально  ориентированная, которые являются базисом построения налоговых систем и определяют их характер.

     Социально ориентированная модель отличается большей степенью государственного регулирования экономики: здесь  довольно значительный госсектор; рыночные "правила игры" отличаются высокой  степенью регламентации; государством регулируются не только макроэкономические процессы, но и отдельные сферы  деятельности хозяйствующих субъектов; государственный патернализм охватывает практически всех членов общества, гарантируя определенный уровень удовлетворения потребностей населения в жилье, услугах здравоохранения, образования  и культуры, обеспечение занятости.

     Опыт  Германии, Норвегии, Швеции, Австрии  показывает жизненность этой экономической  модели, механизм которой обеспечивает сочетание экономической эффективности  и социальной ориентации хозяйства. С этой моделью много общего имеет  японская модель, которая также базируется на политике государственного патернализма.

     Характерные признаки либеральной модели, основанной на незначительном вмешательстве государства: минимум предприятий государственного сектора, максимальная свобода хозяйствующих  субъектов, минимальное участие  государства в решении социальных задач, регулирование носит монетарный характер и ограничивается в основном макроэкономическими процессами. Такая  модель (при достижении исходного  высокого уровня развития экономики) позволяет  обеспечить достойный уровень жизни  большинству граждан. Государственный  патернализм охватывает только бедные слои населения, гарантируя и обеспечивая  им довольно приличные условия жизнеобеспечения (по меркам менее развитых стран). Эта  модель действует в США, близка к  ней Англия, Франция. ⁶