Податкове навантаження в Україні

      де  ПН – податкове навантаження;

      ПП  – сумарна величина всіх податкових платежів;

      ВВП – валовий внутрішній продукт  при його первинному та вторинному розподілі, який розраховується за Національними  рахунками.

      В економічно розвинених країнах світу  показник рівня податкового навантаження має різні значення і коливається у межах від 30% (н-д, в США, Німеччині, Великобританії) до 50% ВВП (наприклад, у Швеції). В Україні цей показник становить майже 20%

      Відповідно  до Національних рахунків при первинному розподілі доходів включаються всі податки на виробництво та імпорт, тобто ті податки та мито, які відносяться до виробничої діяльності та, які поділяються на дві групи: податки на продукти (стягуються пропорційно кількості або вартості товарів та послуг, вироблених, реалізованих або імпортованих вітчизняним товаровиробником, наприклад, ПДВ, мито, акцизний збір) та інші податки (пов’язані з виробництвом та включають обов’язкові платежі суб’єктів господарювання до державного та місцевих бюджетів, наприклад, плату за землю та воду, лісовий податок, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів, державне мито, ринковий збір тощо).

      При вторинному розподілі доходів включаються  всі податки на доходи, майно, внески на соціальне страхування (тобто як податки на виробництво, так і ті податки, що не пов’язані з виробничою діяльністю, наприклад, податок на прибуток, податок з доходів фізичних осіб та обов’язкові платежі у державні цільові фонди: соціального страхування, пенсійного забезпечення, зайнятості).

      Менш  достовірну картину про рівень податкового  навантаження на макрорівні дає показник, який нерідко застосовується у податковій практиці різних країн, порівняння максимальних ставок основних податків. При цьому  джерело їх сплати, суб’єкт та об’єкт оподаткування, механізм нарахування можуть суттєво відрізнятися. До переліку таких податків зазвичай входять: ПДВ, податок на прибуток, податок з доходів фізичних осіб, податок на майно, мито тощо. У таких європейських країнах, як Франція. Німеччина, Данія, Австрія, Швеція, максимальні ставки ПДВ становлять 5 - 25%; податку на прибуток - 13 - 40%; індивідуального прибуткового податку - 5 - 60%. В Україні ставки цих податків встановлені на рівні 20, 25 і 13 (15)% відповідно, з чого можна зробити висновок, що Україна належить до країн з помірним податковим навантаженням, тобто з помірним рівнем податкових ставок

      До  групи показників виміру рівня податкового  навантаження на юридичних осіб, тобто  на мікрорівні, відноситься показник співвідношення між сумарною величиною всіх податкових надходжень від юридичних осіб та ВВП: 

      ПН  юр. ос. = ∑ПН юр. ос. : ВВП 

      де  ПН юр. ос. – податкове навантаження;

      ПН  юр. ос. – сумарна величина всіх податкових надходжень від юридичних осіб;

      ВВП – валовий внутрішній продукт.

      Визначення рівня податкового навантаження за даною методикою дасть змогу здійснити порівняльний аналіз податкового навантаження на юридичних осіб в Україні з рівнем податкового навантаження у інших державах.

      Більш точним показником визначення рівня  податкового навантаження на юридичних осіб є співвідношення всіх податкових надходжень від юридичних осіб та доданої вартості (прибутку), яка створюється у провідних галузях економіки: 

      ПН  юр. ос. = ∑ПН юр. ос. : ДВ (Р) 

      де  ПН юр. ос. – податкове навантаження;

      ПН  юр. ос. – сумарна величина всіх податкових надходжень від юридичних осіб;

      ДВ (Р)– додана вартість (прибуток).

      Розрахунок  показника рівня податкового  навантаження щодо доданої вартості (прибутку) дає змогу визначити  дійсний рівень податкового навантаження на юридичних осіб, бо валова додана вартість (прибуток) створюється саме в галузях матеріального виробництва.

      Таблиця 1.2.1

Загальні  критерії оцінки ефективності системи оподаткування 

та  податкової політики підприємства 

 
 

Продовження таблиці 1.2.1

 

     Система оцінки ефективності податкової політики підприємства (юридичних та фізичних осіб) містить такі дві групи показників:

• оцінка податкового навантаження;
• оцінка ефективності податкового планування.

Показники ефективності податкової політики підприємства:

1. Показники для оцінки рівня податкового навантаження:

• Сума сплачуваних податків;

• Структура податків в собівартості та в ціні;
• К-т податковоємності реалізованої продукції;
• Коефіцієнти оподаткування:
• доходів;
• витрат;
• прибутку.

2. Показники для оцінки ефективності податкового планування:

• Коефіцієнт ефективності податкової політики;
• Відносне зменшення податкових платежів;
• Загальний коефіцієнт оподаткування ;
• Коефіцієнт використання податкових пільг;
• Абсолютне зменшення податків, сплачуваних п/п за певний час.

Розглянемо  показники оцінки рівня податкового навантаження підприємства в таблиці 1.2.2.

Таблиця 1.2.2.

Показники оцінки рівня податкового навантаження підприємства 

 

Показники ефективності податкового планування розглянемо представлені в таблиці 1.2.3.

Таблиця 1.2.3

Показники ефективності податкового  планування

 
 

      Продовження таблиці 1.2.3

 

      На  відміну від абсолютного зменшення  податкових платежів, їх відносне зменшення  дозволяє врахувати вплив на зміну  податкових платежів підприємства зміни  обсягів реалізації продукції, адже більшість податків змінюється пропорційно до обсягу реалізації чи інших показників, пов'язаних з ним. Ці два показники, що використовуються, як у процесі аналізу, так і при плануванні, можуть диференціюватися за видами податків, видами продукції, виробництв чи за окремими структурними підрозділами.

    До  групи показників виміру рівня податкового  навантаження на домашнє господарство (сім’ю, окрему особу), тобто на мікрорівні, відноситься показник співвідношення між сумарною величиною всіх податкових надходжень від домашніх господарств (сім’ї, особи) та ВВП:  

    ПН  д. г. = ∑ПН д. г. : ВВП 

    де  ПН д. г. – податкове навантаження;

    ПН  д. г. – сумарна величина всіх податкових надходжень від домашніх господарств;

    ВВП – валовий внутрішній продукт.

    Визначення  рівня податкового навантаження за даною методикою дасть змогу здійснити порівняльний аналіз податкового навантаження на домашні господарства в Україні з рівнем податкового навантаження у інших державах.

    Більш уточненим показником визначення рівня  податкового навантаження на домашні  господарства є співвідношення всіх податкових надходжень від домашніх господарств та сукупного доходу, отриманого ними за певний період часу: 

    ПН  д. г. = ∑ПН д. г.: ∑Д 

    де  ПН д. г. – податкове навантаження;

    ∑ПН д. г. – сумарна величина всіх податкових надходжень від домашніх господарств;

    ∑Д  – сукупний дохід отриманий домашніми  господарствами.