Платежи за природопользование – регуляторы рационального использования природных ресурсов

Налоговые ставки. Налоговые ставки водных платежей определяются в зависимости от бассейна рек, озер, морей. Устанавливается в твердой сумме дифференцированно по объектам обложения водным налогом.

При заборе воды сверх установленных квартальных лимитов водопользования ставки могут превышаться в пятикратном размере налоговых ставок, определенных НК РФ.

Ставка при заборе воды для водоснабжения населения на 2013 год составляет 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, которая была взята из водных объектов. Налог выплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Чтобы правильно рассчитать водный налог, требуется знание не только Налогового кодекса, но и представление о Водном кодексе.

Расчет производится по формуле:

Налоговая ставка * Объем воды = Водный налог

 

 

 

В соответствии с НК РФ приведены некоторые налоговые ставки.

1. Налоговые ставки при  заборе воды из водных объектов.

Таблица 1. (Налоговый кодекс РФ Статья 333.12)

 

2. Ставки водного налога при заборе воды из территориального моря Российской Федерации.

Таблица 2(Налоговый кодекс РФ Статья 333.12)

 

3. Ставки водного налога при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях.

Таблица 3(Налоговый кодекс РФ Статья 333.12)

Водный налог стал входить в НК РФ сразу как был принят и с этого времени не прекращаются споры о его необходимости, а также о размере ставок по нему, порядку исчисления налоговых платежей. На данный момент предприниматели уверены, что данный налог устарел и требует иного порядка взимания. Часть проблем водного налога были решены. Однако, и на сегодняшний день для предпринимателей, а иногда и самих налоговиков данный специальный налог является весьма непростым для исчисления и проверки.

В главе 26 Налогового кодекса РФ рассматривается налог на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщиками данного налога являются организации или предприниматели, которые владеют недрами в соответствии с законодательством РФ. Имеются ограничения только на радиоактивное сырье, то есть имеют права только юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации, которые имеют лицензии на добычу на ведение работ по добыче и использованию радиоактивных материалов, токсичных и иных опасных отходов.

Объектами являются:

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр.
2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах.
3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

В Налоговом кодексе РФ представлено 16 видов полезных ископаемых.

Антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы

Углеводородное сырье: нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная. Газ горючий природный из нефтяных, газонефтяных, газоконденсатно-нефтяных и нефтегазоконденсатных месторождений, добываемый через нефтяные скважины.

Торф

Товарные руды

Полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды

Горно-химическое неметаллическое сырье и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли

Битуминозные породы

Сырье редких металлов

Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии

Горнорудное неметаллическое сырье

Кондиционный продукт пьезооптического сырья

Природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений

Концентраты и другие полупродукты

Сырье радиоактивных металлов

Соль природная и чистый хлористый натрий

Подземные воды, содержащие полезные ископаемые

 

Таблица 4 (Налоговый кодекс РФ Статья 337. Добытое полезное ископаемое)

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от вида полезного ископаемого и от количества. Количество определяется двумя способами: прямой и косвенный.

Прямой  метод нацелен на измерительные приборы, с помощью которых осуществляется определение количества. Косвенный метод исходит из содержания полезного ископаемого в добытом минеральном сырье. Налогоплательщик сам вправе выбрать метод, но желательно использовать прямой. Существуют специальные способы расчета стоимости единицы добытого полезного ископаемого, данные способы рассматриваются в Налоговом кодексе РФ в статье 340.

• Первый способ. Исходит из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого без учета государственных субвенций.
• Второй способ. Исходит из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.
• Третий способ. Исходит из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговые ставки. Для некоторых полезных ископаемых установлена единая налоговая ставка в 0%, это означает, что такие ископаемые практически не уплачивают. Для остальных ископаемых существуют адвалорные налоговые ставки в процентах от стоимости добытого полезного ископаемого.

Ставка.	Полезные ископаемые.
3,8%	калийные соли
4%	торфа;   угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;   апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.
4,8%	кондиционные руды черных металлов
5,5%	сырья радиоактивных металлов   горно-химического неметаллического сырья;   неметаллического сырья;   соли природной и чистого хлористого натрия;   подземных промышленных и термальных вод;   нефелинов, бокситов.
6%	горнорудного неметаллического сырья;   битуминозных пород;   концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;   иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.
6,5%	концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);   драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);   кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья.
7,5%	минеральные воды
8%	кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);   редких металлов;   многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;   природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.
17,5%	для газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

 

Таблица 5 (Налоговый кодекс РФ Статья 342. Налоговая ставка)

 

Из данной таблицы видно, что самая низкая налоговая ставка принадлежит калийным солям, а самая высокая газовому конденсату.

Специфические налоговые ставки имеют два природных ресурса: нефть и горючего природного газа. К нефти применяется налоговая ставка в размере 470 рублей за одну тонну, а к газу применяется ставка в размере 265 рублей за 1000 метров кубических. Такие ставки действуют с 1 января 2013 года.

Налог выплачивается не позднее 25 числа месяца. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода (налоговым периодом является календарный месяц), в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация предъявляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту жительства налогоплательщика. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей 345 НК РФ.

Налог на добычу полезных ископаемых был включен в Налоговый кодекс РФ в 2001 году, а начал свое действие с 1 января 2002 года. Налог имеет цель совершенствования системы налогообложения природных ресурсов и помогает решить проблему с адекватной оценкой ценообразования для целей налогового контроля. В основном налог распределяется в доходную часть федерального бюджета и в бюджет субъекта Федерации.

 

Исключением являются  углеводородное  сырье и общераспространенные полезные ископаемые

Процент распределения углеводородного сырья и общераспространенных ископаемых. Рис. 1

 

 

Также являются исключением налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)

Процент распределения полезных ископаемых в виде углеводородного сырья.

Рис. 2

Далее рассмотрим земельный налог, который представлен в главе 31 Налогового кодекса РФ. Земельный налог является единственным местным налогом.

Земельный налог – это плата пользования за земельный участок, целью которого является стимулирование рационального землепользования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах.

Налогоплательщиками считаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, которые имеют право собственности и право постоянного пользования.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, у которых земельные участки находятся на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом земельного налога принято считать земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база считается кадастровой стоимостью земельных участков по состоянию на 1 января. Налоговым периодом является календарный год. На тот случай если же кадастровая стоимость не определена по состоянию на 1 января, то для исчисления используют нормативную цену земли.

Нормативная цена земли – это показатель, который определяет цену участка по качеству и местоположению, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Такая цена устанавливается на основе земельной ренты.

Существуют два правила в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности:

1. При долевой собственности налоговая база должна  определяться для

 налогоплательщиков пропорционально  его доле.

2. При совместной собственности налоговая база определяется для

налогоплательщиков отдельно в равных долях.

В Налоговом кодексе РФ рассматривается уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика для льготных категорий граждан. Льготниками считаются граждане: инвалиды и ветераны ВОВ, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, кавалеры Ордена Славы, граждане, которые подверглись воздействию радиации.

 

Налоговые ставки. Ставки устанавливаются местными органами, не превышая предельную ставку, установленную в НК РФ.

Не может превышать ставку 0,3% такие земли как:

1. Если имеется в виду сельскохозяйственные земли или земли, которые состоят в зоне сельскохозяйственного использования в населенных пунктах.
2. Земли занятые жилищным фондом или предоставленные для строительства жилья.
3. Земли, которые были приобретены в качестве личного подсобного хозяйства.

Для остальных же земель требуется не превышать ставку 1,5%.

Так же допускается установление дифференцированных налоговых ставок, которые будут зависеть от категории земель и разрешенного использования земли.

Имеются несколько льгот, связанных с земельным налогом, то есть происходит освобождение от налогообложения.

Например:

1. Организации уголовно-исполнительной системы.
2. Религиозные организации.
3. Общероссийские общественные организации инвалидов
4. Организации художественных промыслов.