Платежи за природопользование – регуляторы рационального использования природных ресурсов

 

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«МОСКОВСКИЙ   УНИВЕРСИТЕТ ДИЗАЙНА  И ТЕХНОЛОГИЙ»

 

Кафедра «Аудит и контроллинг»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

По  дисциплине:   «Налоги и налогообложение»

на тему:

«Платежи за природопользование – регуляторы рационального использования природных ресурсов» 

 

 

                                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2013.

     Введение.

1. Понятие и сущность платы за природопользование. Особенности регулирования использования природных ресурсов.
2. Анализ и оценка распределения платежей.
3. Рекомендации по совершенствованию платежа за природные ресурсы, устранение проблем и предложения по регуляции рационального использования ресурсов.

Заключение.

Список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Изучение платежей за природопользование и регуляторы рационального использования природных ресурсов является актуальной темой в современном мире. Налогообложение природных ресурсов занимает особое место в системе государственного регулирования рационального природопользования, в налоговой системе России и финансовом обеспечении экономического роста страны.

В современном мире  все чаще стали понимать необходимость экономного и рационального потребления природных ресурсов, потому что возникают проблемы истощения запасов и экономическое ухудшения в стране. Для разрешения таких проблем и существует такая система, как налогообложения за природопользование. В вопросе взимания платежей за природные ресурсы, государство стало обращаться не только к фискальным приоритетам, но и к регулирующим функциям данных платежей. Платежи за природопользования выполняют роль рационального регулятора использования ресурсов, сохраняя окружающую среду, пытаясь сократить истощения ресурсов.

Платеж за природопользование является довольно крупным, так как имеет множество налогов, сборов и других обязательных платежей. Можно сказать что платность за пользование природными ресурсами является важным и одним из основных платежей, где возникают множество споров.

Имеются несколько целей данных платежей:

Во-первых, плата за природные ресурсы осуществляет пополнения местного и государственного бюджетов, экологических фондов.

Во-вторых, соблюдение рациональности использования ресурсов.

В последние годы в России, тема природопользования набирает свою актуальность и популярность среди обсуждений и споров. Всячески производятся попытки устранения тех или иных проблем, но совершенства в платности за природные ресурсы пока не достигли. Поэтому следует часто обращаться к проблемам, держать их под контролем и пытаться улучшить ситуацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие и сущность платы за природопользование. 

Особенности регулирования использования природных ресурсов.

 

Природные ресурсы - это элементы природы, которые используются при данном уровне развития производительных сил для удовлетворения разнообразных потребностей общества и общественного производства. Такими элементами природы могут являться: воздух, вода, почва, горные породы, растительность. Природные ресурсы считаются главным объектом природопользования.

Существуют различные классификации ресурсов:

1)Возобновляемые и не возобновляемые.

Возобновляемые ресурсы - это такие ресурсы, которые восстанавливаются быстрее, чем используются. Примером таких ресурсов являются: солнечная энергия, водные ресурсы, лесные ресурсы, земельные ресурсы, ресурсы животного мира, эфирное пространство, энергия приливов и отливов и.т.д.

Не возобновляемые ресурсы – такие ресурсы являются противоположностью возобновляемым, то есть ресурсами, которые не восстанавливаются как искусственным путем, так и самостоятельно. Примером служат полезные ископаемые (газ, руды, нефть и.т.д).

2)Почерпаемые и неисчерпаемые.

Почерпаемые ресурсы – это ресурсы, которые по мере их использования сокращаются.

Неисчерпаемые ресурсы - это ресурсы, у которые при использовании незначительно уменьшаются запасы, а значит, они могут быть предназначены на длительное время.

Процессом использования окружающей среды и природных ресурсов в своих целях для удовлетворения экологических, культурных, материальных потребностей общества является природопользование. Природопользование может быть рациональным и нерациональным.

Рациональное природопользование – это система деятельности, призванная обеспечить экономную эксплуатацию природных ресурсов, наиболее эффективный режим их воспроизводства с учетом перспективных интересов развивающегося хозяйства. Соблюдая рациональное использование ресурсов природной среды, происходит восстановление возобновляемых природных ресурсов и уменьшается риск загрязнения окружающей среды.

Нерациональное природопользование – это система использования природных ресурсов, при которой полностью эксплуатируются ресурсы, что приводит к истощению запасов.

В природопользовании существуют такие понятия как объекты и субъекты. Объектами природопользования являются природные ресурсы, различные природные комплексы и компоненты природной среды. Такие как водные объекты, земельные участки, полезные ископаемые, животный мир. Субъектами природопользования признаются физические и юридические лица, органы местного самоуправления и государство в целом. Рассматриваются два аспекта природопользования:

1)Как возможный по закону  обладатель такого права пользования.

2)Как обладатель субъективного  права пользования природными  ресурсами, носитель установленных  законом прав и обязанностей, который является субъектом правоотношений  пользования землей, ее недрами, водами и лесами объектами  животного мира и атмосферным  воздухом.

Существует разница между обладателями права природопользования. Это зависит от субъекта, объекта и целей использования. Выделяют специальное природопользование и общее. Специальным считается такое природопользование где субъектами являются граждане и юридические лица, с целью предпринимательства. Для получения права использовать природные ресурсы необходимо разрешение от государства. Для правоспособности может заключиться правоустанавливающий договор, выдача лицензии и другие оформления документов. У физических лиц право наступает по достижению 18 лет, а у юридических с момента государственной регистрации. Для предпринимательской деятельности используются вода, земля, недра и.т.д. Общим принято считать природопользование, где субъектами являются все граждане. Такое право общедоступно и не требует особого разрешения у государственных органах. Использование природных ресурсов может осуществляться исключительно для удовлетворения личных потребностей и никак для предпринимательства. Примерами могут служить ловля рыбы в водоемах, сбор грибов в лесу, пользование водой и.т.п.

При использовании природных ресурсов, осуществляется определенная плата за природопользование. Платность является одним из основных принципов природопользования. Под платой за природные ресурсы понимается цена потребляемого количества ресурса, оказываемой при пользовании природным ресурсом. Платеж за природопользование осуществляется в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Существуют несколько видов налогов и платежей:

1)Платеж за добычу полезных  ископаемых.

2)Водный налог

3)Земельный налог

4)Платеж за право пользования  животного мира

5)Платеж за пользование  лесным фондом

Данные налоги являются федеральными, кроме земельного, земельный налог является местным. Состав налогов и сборов устанавливается статьями 13, 14, 15 части первой Налогового кодекса РФ.

Платежи можно разделить на две группы:

1) Регулярные платежи.

Это налоги или платежи, которые применяются на основании самого факта пользования природными ресурсами.

2) Разовые платежи.

Такие платежи взимаются единовременно. Можно отнести лицензионные сборы и сборы за пользование объектами животного мира, за пользование объектами водных ресурсов.

Большая часть налогов за природопользование имеет рентный характер.

Рента – это доход, получаемый с капитала, земли или имущества. Данное определение имеет обобщенный характер. Природная рента подразделяется на абсолютную и дифференциальную.

Абсолютная рента – это рента, которая обусловлена монополией частной собственностью на недра, землю,  представляющего собой разницу между рыночной стоимостью и ценой производства, если последнюю принять равной издержкам производства в худших природных условиях при средней норме прибыли на авансированный капитал.

Дифференциальная рента – это рента, которая связана с монополией на ресурс как на объект хозяйствования. По сути дела является платежом государству за использование истощаемых ресурсов. Величина будет зависеть от оценки природных ресурсов.

 

2. Анализ и оценка  распределения платежей.

 

Налоги в сфере природопользования классифицируются в зависимости объекта налогообложения, то есть от вида платежа.

В статье 13 Налогового кодекса РФ рассматриваются федеральные налоги, где представлены платежи природопользования, такие как водный налог, налог на добычу полезных ископаемых.

В главе 25.2 представлен водный налог.

Налогоплательщиками данного налога являются физические лица и организации, которые осуществляют водопользование, в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.

Не признаются налогоплательщиками организации или физические лица, которые осуществляют водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Водопользование подразделяется на два вида: специальное и особое.

Под специальным водопользованием принято считать использование гражданами или юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Такая деятельность может проводиться только при наличии лицензии.

Но есть случаи, когда лицензия или какой-либо договор не нужен. К таким случаям относятся:

1. Рыболовство.
2. Использование водного объекта для научных целей.
3. Забор воды в целях пожарной безопасности.

При водопользовании на основе договора или лицензии осуществляется плата. Если плата производится не в срок, то взимается пени.

Под особым водопользованием понимается пользование объектами в узком кругу лиц только для строго определенных целей, а именно для обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, а также для государственных и муниципальных нужд.

Объектами водного налога принято считать (статья 333.9 НК РФ):

1. Вода из водоемов.
2. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
3. Использование водных объектов для целей сплава древесины.
4. Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях.

Не признаются объектами водного налога:

1. Забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков.
2. Использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ.
3. Использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах.
4. Забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы, а также термальных вод.
5. Забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан.
6. Забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод.

Налоговая база определяется в зависимости от водного объекта. Если будут установлены различные налоговые ставки, то налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. При заборе воды налоговая база определяется в зависимости от объема забранной воды за налоговый период (налоговым периодом является квартал). При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.