Плательщики налога на прибыль организации, юридических лиц

Содержание

     Введение.

1. Плательщики налога на прибыль организаций.

1.1. Объект обложения налогом на прибыль. Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

1.2. . Доходы и расходы организации.  Доходы, учитываемые при налогообложении

1.3. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. 

2. Плательщики налога на имущество юридических лиц.

2.1. Объекты  налогообложения.

2.2. Порядок  расчета и уплаты налога на  имущество.

2.3. Порядок   учета и уплаты налога в  бюджет. 

Заключение.

Список литературы. 

      Введение.

В настоящее  время взятая мной тема очень актуальна. Образуется огромное количество предприятий, учреждений  и организаций, одни становятся банкротами и закрываются, другие открываются вновь под  другим наименованием; как в таких  меняющихся условиях происходит уплата налога на имущество и на прибыль  юридических лиц?

      Для того чтобы в этом разобраться, мне  потребовалась изучить современное  законодательство о налогах на имущество  и на прибыль.

      Имущество организаций облагается согласно статье 1 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» (в ред. от 08.01.98 № 1-ФЗ и в ред. от 04.05.99 № 95-ФЗ)  так же, как и другие юридические лица: предприятия, учреждения, в том числе с иностранными инвестициями.

      Налог на имущество организаций относится  к категории прямых (подоходно-поимущественных) налогов и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая сущность данного налога - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество предприятий (субъектов предпринимательской деятельности) — эффективное производственное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов сырья, материалов.

      С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным  законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики  при исчислении налога на прибыль  должны руководствоваться не действующим  прежде Законом Российской Федерации  от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль  предприятий и организаций", а  второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

      В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

      Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль  является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место  после Налога на добавленную стоимость.

      В первой главе курсовой работы представлен  круг плательщиков налога на прибыль  организаций.

      Во  второй главе контрольной работы рассмотрим плательщиков на имущество  юридических лиц.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

1. Плательщики налога на прибыль организаций.

 

     Сложившаяся теория налогообложения определяет, что плательщиками налога на прибыль  могут быть только юридические лица-компании различных организационно-правовых форм и видов деятельности независимо от их национальной принадлежности. Существуют подходы к определению круга  плательщиков налога. В одних государствах облагают только резидентов, т.е. юридических  лиц, учрежденных на их территориях  и действующих по их законам, в  других – как резидентов, так  и нерезидентов, но при условии, что  лица осуществляют деятельность на их территории. Однако в большинстве  современных государств практикуется комбинированный подход к определению юрисдикции государства по налогообложению прибыли. При таком подходе государство во всех случаях вправе облагать налогом прибыль любых лиц, учрежденных на его территории и по его законам, вне зависимости от того, на территории какого государства они осуществляют деятельность.

     Статья 246 ч. II НК РФ признает налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;
• коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации, Банк внешней торговли Российской Федерации, кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций, а также филиалы иностранных банков – нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение в России банковских операций.

     Не  являются плательщиками налога на прибыль  плательщики, переведенные на специальные  режимы налогообложения (плательщики  единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики  единого сельскохозяйственного  налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу. 

     1.1. Объект обложения налогом на прибыль. Порядок определения доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Объектом  обложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 247 ч. II НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. НК определяет перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

     Доходами  от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

     Внереализационными  доходами признаются доходы:

     1) от долевого участия в других  организациях;

     2) от операций купли-продажи иностранной  валюты;

     3) в виде штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

     4) от сдачи имущества в аренду;

     5) в виде доходов прошлых лет,  выявленных в отчетном периоде;

     6) в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав;

     7) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности;

     8) в виде положительной курсовой  разницы от переоценки имущества;

     9) в виде процента по договорам  займа, кредита, банковских вкладов,  а также по ценным бумагам;

     10) от используемых не по назначению  денежных средств, имущества,  работ, услуг, которые были  получены в рамках благотворительной  деятельности или целевого финансирования;

     11) стоимости излишков товароматериальных  ценностей, выявленных в результате  инвентаризации;

     12) сумм кредиторской задолженности,  списанных с истечением срока  исковой давности;

     13) сумм восстановленных резервов, расходы, на формирование которых  были приняты в составе расходов  в установленном порядке.

     Доходы, не учитываемые для целей налогообложения  прибыли:

     1) денежные средства, имущество, имущественные  права, работы, услуги, полученные  в порядке предварительной оплаты  налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу  начисления;

     2) имущество, имущественные права,  полученные в форме залога  или задатка;

     3) взносы в уставный капитал  организации;

     4) средства, полученные в виде безвозмездной  помощи в соответствии с российским  законодательством и использованные  на уставную деятельность;

     5) имущество и средства, полученные  в рамках целевого финансирования;

     6) сумма кредиторской задолженности  налогоплательщика перед бюджетами  разных уровней;

     7) средства, полученные по договорам  кредита и займа, а также  средства, полученные в погашение  таких заимствований.

     Налоговой базой в соответствии со ст. 274 ч. II НК РФ признается денежное выражение прибыли, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме.  

1.2. Доходы и расходы организации.

Доходы, учитываемые при налогообложении. 

    К доходам, учитываемым при определении  налоговой базы по налогу на прибыль, относятся:

    - доходы  от реализации товаров (работ,  услуг) и имущественных прав;

    - внереализационные  доходы.

    Размер  доходов определяется по первичным  документам и документам налогового учета. Для исчисления налоговой  базы по налогу на прибыль сумма  доходов уменьшается в размере  налога на прибыль, акцизов и налога с продаж.

    Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной  валюте, а также доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте (то есть в условных единицах), пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату их получения и учитываются в общей сумме с доходами, полученными в валюте Российской Федерации. При этом суммы, включенные в состав налогооблагаемых доходов организации, не должны повторно увеличивать ее налоговую базу по налогу на прибыль.

    Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается в доходы организации, его получившей, и учитывается  при исчислении налоговой базы. Исключение составляют некоторые виды имущества, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

    Впервые налоговое законодательство дает определение  безвозмездно полученного имущества. Таковым считается имущество, при  получении которого не возникает  обязанности передать иное имущество, выполнить работы, оказать услуги передающему лицу (ст.248 НК РФ).

    Налогоплательщик  определяет налоговую базу на основании  доходов от реализации. К таким доходам относятся:

Один из недостатков  главы 25 "Налог на прибыль организаций" - отсутствие определения понятия доходов от реализации для различных видов деятельности. Так, кодексом не установлено, что следует считать доходами от реализации в торговле: объем товарооборота или размер торговой наценки. Анализируя статью 249 Налогового кодекса РФ, можно лишь предположить, что доходом торговой организации от реализации является объем товарооборота.

Внереализационные доходы

К внереализационным  доходам относят такие поступления  налогоплательщику, которые не связаны  с выручкой от реализации продукции (товаров, работ и услуг) по обычным  видам деятельности организации.

    Перечень  внереализационных доходов, учитываемых  с 1 января 2002 года при исчислении налоговой  базы по налогу на прибыль, приводится в статье 250 главы 25 Налогового кодекса РФ.

Расходы организации.

    Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна уменьшить  полученные доходы на величину расходов, произведенных для осуществления  деятельности, направленной на получение доходов. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.