Планирование и подготовка выездных налоговых проверок

     Содержание:

Введение…………………………………………………………………………..3

1 Методика планирования  выездных налоговых проверок……………………4

1.1 Выездная  налоговая проверка как форма  налогового контроля……...4

1.2 Порядок  проведения выездной налоговой  проверки………………….5

1.3 Планирование выездных налоговых проверок………………………..8

1.4 Концепция  системы планирования выездных  налоговых проверок…9

2 Повышение эффективности  контрольной работы налоговых  органов……13

2.1 Анализ эффективности  проведения выездных налоговых  проверок на примере УФНС РФ по Приморскому краю………………………………13

2.2 Программа  «ВНП-отбор»……………………………………………...16

Заключение………………………………………………………………………19

Список литературы………………………………………………………………21

 

      Введение

     Налоговый контроль – это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.

     Налоговый контроль использует разнообразные  формы практической организации  для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

     Основной  и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая  проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие. Экономика не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а правительство не способно собирать налоги. Поэтому данная тема, касающаяся инструмента государственного контроля, позволяющего наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, выявить предприятия, работающие в теневой экономике, актуальна в данный момент и будет актуальной в будущем.

     Целью данной работы является изучение механизма  работы налоговых органов при выездных проверках.

     Для достижения цели работы будет исследована  сущность выездной проверки как формы налогового контроля, определены основные понятия, процедура и порядок проведения выездной налоговой проверки и проанализирована эффективность работы налоговых органов.

 

      1 Методика планирования  выездных налоговых  проверок

     1.1 Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля

     Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками  сборов законодательства о налогах  и сборах.

     Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.

     Налоговый контроль использует разнообразные  формы практической организации  для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

     Форма налогового контроля выражает содержание контрольного процесса. Выбор конкретной формы зависит от уровня развития налоговой системы и организации налогового контроля, а также от решений субъекта контроля, принимаемых исходя из конкретной практической ситуации и конечных целей контрольной работы.

     В соответствии с п. 1 ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят два вида налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

     1) камеральные налоговые проверки;

     2) выездные налоговые проверки.

     В соответствии с п. 2 ст. 87 Налогового Кодекса РФ целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. А исходя из положений ст. 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 №943–1 «О налоговых органах Российской Федерации» такой контроль признается одной из главных задач налоговых органов.

     В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

     Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

     Вторым  видом налоговой проверки является выездная налоговая проверка.

     Выездная  налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика  на основании решения руководителя налогового органа.

     В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

     Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 89 Налогового Кодекса РФ.

     1.2 Порядок проведения выездной налоговой проверки

     Порядок проведения выездной налоговой проверки регламентирован НК РФ.

     Суть  выездной налоговой проверки - контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, указанных в решении  на проведение проверки, на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения.

     Выездная  налоговая проверка проводится на основании  решения налогового органа.

     Должностные лица налоговых органов, проводящих налоговую проверку, обязаны предъявить руководителю проверяемой организации  или законному ее представителю служебные удостоверения и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки непосредственно после прибытия на объект проверки.

     Решение о проведении выездной налоговой  проверки является основанием для допуска должностного лица налогового органа на территорию налогоплательщика в целях проведения налогового контроля (ст. 91 Налогового кодекса РФ), то есть свидетельствует о начале проведения выездной налоговой проверки.

     Сначала налогоплательщик представляет проверяющим налогового органа приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель комиссии ставит на этих документах свою визу с указанием: "до инвентаризации на (дата)". Материально ответственные лица дают расписки в том, что к началу инвентаризации все документы на имущество сданы в бухгалтерию, отражены в бухгалтерских регистрах или переданы комиссии, все поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

     Затем члены комиссии приступают к подсчету имущества налогоплательщика. Налогоплательщик обязан создать проверяющим все необходимые для этого условия: предоставить в помощь людей, измерительные и контрольные приборы, мерную тару и т.д.

     Сведения  об имуществе записывают в инвентаризационные описи и акты, которые составляют в двух экземплярах. Эти документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Причем материально ответственные лица в конце описи дают расписку в том, что они присутствовали на инвентаризации и не имеют к членам комиссии никаких претензий.

     По  результатам инвентаризации проверяющим  налогового органа составляется ведомость, в которой указывают выявленные недостачи и излишки имущества. Этот документ подписывает председатель инвентаризационной комиссии;

     В ходе выездной налоговой проверки проверяющие  налогового органа имеют право провести осмотр (обследование) любых используемых налогоплательщиком для осуществления  предпринимательской деятельности производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых проверяемым для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, производится для определения соответствия фактических данных документальным данным, представленным налогоплательщиком.

     Осмотр  производится в присутствии понятых (не менее 2 человек). В проведении осмотра  вправе участвовать лицо, в отношении  которого осуществляется налоговая  проверка, или его представитель, а также специалисты. В необходимых  случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.

     О производстве осмотра составляется протокол, в котором фиксируются  существенные для дела фактические  данные, полученные в результате непосредственного  зрительного изучения объектов осмотра, представляющих интерес для проверки.

     К протоколу прилагаются выполненные  при производстве осмотра фотографические  снимки и негативы, киноленты, видеозаписи  и другие материалы.

     Протокол  осмотра подписывается понятыми, а также другими лицами, присутствующими и участвующими в производстве осмотра;

     Если  налогоплательщик отказался выдать документы добровольно, то должностные  лица налоговых органов, проводящие проверку, производят выемку документов.

     Акт выездной налоговой проверки должен быть составлен на бумажном носителе на русском языке и содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых. В акте должны быть выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие ответственность за данный вид налогового правонарушения.

     Для принятия правильного решения по результатам выездной налоговой проверки в акте необходимо отражать все выявленные в процессе налоговой проверки факты нарушений законодательства о налогах и сборах и связанные с ними обстоятельства.

     Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в налоговом органе, другой - вручается руководителю проверяемой организации.

     1.3 Планирование выездных налоговых проверок

     Эффективность выездной налоговой проверки в значительной мере зависит от правильности выбора объекта для нее.

     В настоящее время ФНС РФ установлен единый порядок работы налоговых  органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок.

     Планирование  выездных налоговых проверок, является важным этапом контрольной работы налоговой  инспекции. Оно состоит в определении перечня объектов, подлежащих выездным налоговым проверкам в предстоящем квартале, сроков, объемов и категорий указанных проверок, ресурсов, необходимых для их проведения.

     Приказом  ФНС РФ от 30 мая 2007 г. №ММ-3–06/333 была утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.