Отчет по производственной практике

Таким образом, если в течение налогового периода изменился налогоплательщик (лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство), то согласно ст.78 НК РФ у лица, которое заплатило налог за 12 месяцев, возникает право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога пропорционально тому времени, в течение которого транспортное средство уже не было зарегистрировано на его имя.

Вместе  с тем в соответствии с п.3 ст.362 НК РФ месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. Это означает, что один и тот же месяц может более одного раза использоваться в расчете суммы налога. В целях избежания нарушения прав и законных интересов налогоплательщиков можно рекомендовать уплачивать налог в сумме, пропорциональной количеству дней, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на имя того или иного лица. Подобная норма может быть отражена в законе субъекта Российской Федерации о транспортном налоге. Также следует отразить особенности представления в этом случае налоговых деклараций.

5. Размеры налоговых ставок. 

В ст.361 НК РФ по сравнению с ранее принятыми  законодательными актами в этой сфере в большей степени учтены характеристики транспортных средств. В рамках одного объекта налогообложения (автомобили и т.п.) налоговые ставки варьируются в зависимости от мощности транспортного средства. Согласно п.2 ст.361 НК РФ законом субъекта Российской Федерации закрепленные размеры ставок могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз. Однако данная норма может стать предметом судебного разбирательства на предмет установления ее соответствия ст.ст.57 и 75 (ч.3) Конституции Российской Федерации.

Независимо  от того, каким является налог - федеральным  или региональным, федеральный законодатель обязан при его установлении определить максимальную налоговую ставку. Такой  вывод следует из Определений  Конституционного Суда Российской Федерации от 10.04.2002 № 104-О и № 107-О, Постановлений Конституционного Суда Российской Федерации от 08.10.1997 № 13-П, от 11.11.1997 № 16-П и от 30.01.2001 № 2-П.

Наряду  с повышением (понижением) ставок ст.361 НК РФ допускается возможность установления различных налоговых ставок в отношении отдельной категории транспортных средств, например автомобилей. Таким образом, в отношении каждой категории транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения, ставки могут различаться в 25 раз.

6. Исчисление налога. 

Согласно  п.2 ст.362 сумма налога в отношении  каждого транспортного средства исчисляется как произведение налоговой  базы и налоговой ставки. Порядок  исчисления налога зависит от статуса  налогоплательщика. Налогоплательщик - организация исчисляет налог самостоятельно. Исчисление налога за налогоплательщиков - физических лиц осуществляют налоговые органы. В этих случаях согласно ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.363 НК РФ налоговое уведомление  по транспортному налогу должно быть направлено физическому лицу не позднее 1 июня года (налогового периода). В связи  с этим возможны некоторые противоречия, так как в случае смены владельца  транспортного средства в течение календарного года налоговый орган не сможет направить в установленный срок требование об уплате. При этом согласно п.4 ст.57 НК РФ обязанность по уплате налога не может возникнуть ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Напомним, что срок уплаты транспортного налога (или сроки - в случае уплаты суммы налога частями) устанавливается законом субъекта Российской Федерации. Форма налогового уведомления определяется МНС России.

Сведения  о налогоплательщиках должны поступать  в налоговые органы от соответствующих  регистрирующих органов в течение 10 дней после совершения в отношении  транспортных средств регистрационных действий. До 1 февраля года представляется вся информация о транспортных средствах по состоянию на 31 декабря истекшего года. Ответственность за неправомерное несообщение сведений налоговому органу установлена ст.129.1 НК РФ.

7. Порядок уплаты налога. 

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится по месту нахождения транспортного  средства. Согласно ст.83 НК РФ местом нахождения признается:

1) для  морских, речных и воздушных  транспортных средств - место  нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для  иных транспортных средств - место  (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества.

Статьей 3 Закона "О дорожных фондах Российской Федерации" установлено, что поступления сумм транспортного налога являются источником образования целевых бюджетных средств территориальных дорожных фондов.  
 

 

Приложение. 

28 ноября 2002 года N 114-ЗО 
 

 
 

РОССИЙСКАЯ  ФЕДЕРАЦИЯ

 

ЗАКОН

ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

 

О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ

 

(в ред.  Законов Челябинской области

от 26.06.2003 N 164-ЗО, от 27.11.2003 N 185-ЗО)

 

Принят

Постановлением

Законодательного  Собрания

Челябинской области

от 28 ноября 2002 г. N 703

 

    Статья 1. Общие положения

 

    1. Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводит на территории Челябинской области транспортный налог (далее - налог), определяет ставку транспортного налога в пределах, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, формы отчетности по указанному налогу.

    2. Налогоплательщики, объект налогообложения,  налоговая база, налоговый период  и порядок исчисления транспортного  налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

 

Статья 2. Налоговые ставки

 

(в ред.  Закона Челябинской области

от 27.11.2003 N 185-ЗО)

 

    Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

 

│     Наименование объекта налогообложения     │ Налоговая ставка │

│                                              │    (в рублях)    │

├──────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Автомобили легковые с мощностью двигателя     │                  │

│(с каждой лошадиной силы); до 100 л.с.        │                  │

│(до 73,55 кВт) включительно                   │    5 руб. 00 коп.│

│свыше 100 л.с. до 150 л.с.                    │                  │

│(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно  │   10 руб. 00 коп.│

│свыше 150 л.с. до 200 л.с.                    │                  │

│(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно  │   15 руб. 00 коп.│

│свыше 200 л.с. до 250 л.с.                    │                  │

│(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно   │   25 руб. 00 коп.│

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)              │   35 руб. 00 коп.│

│Мотоциклы  и мотороллеры с мощностью  двигателя │                  │

│(с каждой лошадиной силы):                    │                  │

│до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно         │    3 руб. 00 коп.│

│свыше 20 л.с. до 35 л.с.                      │                  │

│(свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно    │    6 руб. 00 коп.│

│свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)               │   15 руб. 00 коп.│

│Автобусы с мощностью двигателя                │                  │

│(с каждой лошадиной силы):                    │                  │

│до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно       │   20 руб. 00 коп.│

│свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)              │   40 руб. 00 коп.│

│Грузовые автомобили с мощностью               │                  │

│двигателя (с каждой лошадиной силы):          │                  │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно       │   13 руб. 60 коп.│

│свыше 100 л.с. до 150 л.с.                    │                  │

│(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно  │   27 руб. 20 коп.│

│свыше 150 л.с. до 200 л.с.                    │                  │

│(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно  │   32 руб. 60 коп.│

│свыше 200 л.с. до 250 л.с.                    │                  │

│(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно   │   45 руб. 00 коп.│

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)              │   51 руб. 00 коп.│

│Другие самоходные транспортные средства,      │                  │

│машины и механизмы на пневматическом          │                  │

│и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)   │   15 руб. 00 коп.│

│Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя     │                  │

│(с каждой лошадиной силы):                    │                  │

│до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно        │   10 руб. 00 коп.│

│свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)               │   20 руб. 00 коп.│

│Катера, моторные лодки и другие водные        │                  │

│транспортные средства с мощностью двигателя   │                  │

│(с каждой лошадиной силы):                    │                  │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно       │   17 руб. 00 коп.│

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)              │   34 руб. 00 коп.│

│Яхты и  другие парусно-моторные суда           │                  │

│с мощностью  двигателя (с каждой               │                  │

│лошадиной  силы):                              │                  │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно       │   34 руб. 00 коп.│

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)              │   68 руб. 00 коп.│

│Гидроциклы с мощностью двигателя              │                  │

│(с каждой лошадиной силы):                    │                  │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно       │   43 руб. 00 коп.│

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)              │   85 руб. 00 коп.│