Отчет по производственной практике

      Установление  и отмена налогов, сборов, пошлин и  других платежей, а также льгот  их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

      Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют. Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными системами.

В Российской Федерации установлены следующие  виды налогов и сборов   (ч. 1 ст. 12 НК РФ):

федеральные налоги – это налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации, к ним относят:

- налог  на добавленную стоимость

- федеральные  платежи за пользование природными  ресурсами

- акцизы  на отдельные группы и виды товаров

- подоходный  налог

- налог  на доходы банков

- подоходный  налог с физических лиц

- налог  на доходы от страховой деятельности

- налоги  – источники образования дорожных  фондов

- налог  на операции с ценными бумагами

- гербовый  сбор^4[6]

- таможенная  пошлина

- государственная  пошлина

- отчисления  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы

- налог  с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения

- налог  с биржевой деятельности

налоги  и сборы субъектов  Российской Федерации (региональные налоги и сборы) – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации законами ее субъектов и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов, к ним относят:

- республиканские  платежи за пользование природными  ресурсами

- лесной  налог

- налог  на имущество предприятий

- плата  за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных  систем  

 

местные налоги и сборы – это налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образованиях, к ним относят:

 - земельный налог

- регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью

- налог  на имущество физических лиц

- сбор  за право торговли

- налог  на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне

- целевые  сборы с населения и предприятий  всех организационно-правовых форм  на содержание милиции, на благоустройство  и другие цели

- курортный  сбор

- налог  на перепродажу автомобилей и  ЭВМ

- налог  на рекламу

- лицензионный  сбор за право торговли вино-водочными  изделиями

- сбор  с владельцев собак

- сбор  за выдачу ордера на квартиру

- лицензионный  сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей

- сбор  за право использования местной  символики

- сбор  за парковку транспорта

- сбор  за выигрыш на бегах

- сбор  за участие в бегах на ипподромах

- сбор  с лиц, участвующих в игре  на тотализаторе на ипподроме

- сбор  со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами

- сбор  за право проведения кино- и  телесъемок

- сбор  за уборку территорий населенных  пунктов

- другие  виды местных налогов  

  
 
 
 
 
 

                              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Транспортный  налог с правовой точки зрения.

Транспортный  налог на территории Челябинской  области действует на основании  главы 28 «транспортный налог» Налогового Кодекса Российской Федерации и  закона Челябинской области  №114-30 от 28.11.2002. (см. Приложение).

Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" разд. IX "Региональные налоги и сборы" части второй НК РФ дополнен гл.28 "Транспортный налог".

Транспортный  налог отнесен к региональным налогам и сборам (п.1 ст.20 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). Это означает, что данный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом субъекта Российской Федерации налог введен в действие.

Согласно  п.1 ст.5 НК РФ акты законодательства о новых налогах и сборах субъектов Российской Федерации вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. Следовательно, для правомерности взимания транспортного налога в 2003 г. закон субъекта Российской Федерации должен быть принят и официально опубликован не позднее 30 ноября 2002 г. Таким законом определяются элементы налогообложения - налоговая ставка в установленных Кодексом пределах, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении транспортного налога субъект Российской Федерации вправе предусмотреть  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком. Кроме того, согласно ст.363 НК РФ законом  субъекта Российской Федерации определяется также срок представления налогоплательщиком налоговой декларации по месту нахождения транспортного средства.  

1. Налогоплательщики. 

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного  налога признаются организации и  физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства. "Транспортные средства" - это обобщенное наименование объекта налогообложения. Напомним, что в соответствии со ст.83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Таким образом, регистрация транспортного средства влечет возникновение обязанности по постановке на налоговый учет.

Часть вторая ст.357 НК РФ закрепляет по состоянию  на дату опубликования Закона № 110-ФЗ (30 июля 2002 г.) распространенную на практике ситуацию "продажи" транспортного средства на основе генеральной доверенности.

Согласно  ст.185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним  лицом другому лицу для представительства  перед третьими лицами. Доверенность не является договором купли - продажи  и основанием для регистрации транспортного средства. Поскольку предметом доверенности не может быть передача права собственности, то у лица, выдавшего доверенность, сохраняются права собственника. Вместе с тем в соответствии со ст.357 НК РФ определение налогоплательщика предполагается производить на основании уведомления, подаваемого в налоговый орган собственником транспортного средства, с указанием им лица, которое указано в доверенности. Именно это лицо и будет считаться налогоплательщиком. Порядок такого уведомления Кодексом не предусмотрен, однако предусмотрен запрет на уплату налога одним лицом за другое, за исключением прямо предусмотренных случаев.  
 

2. Объект налогообложения.

      Объектом налогообложения являются транспортные средства, в том числе водные и воздушные, зарегистрированные в установленном порядке.

Транспортный  налог призван заменить собой  налог с владельцев транспортных средств, установленный ст.6 Закона Российской Федерации от 18.10.1991 № 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", и налог на водно-воздушные транспортные средства, предусмотренный Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Закон № 1759-1 не утрачивает силу с 1 января 2003 г., как было установлено ст.5 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ, а сохраняет свое действие, но без статей, посвященных налогу на пользователей автомобильных дорог, налогу с владельцев транспортных средств.

Согласно  ст.130 ГК РФ подлежащие государственной  регистрации воздушные и морские  суда, суда внутреннего плавания, космические объекты относятся к недвижимым вещам. Общие правила государственной регистрации судов утверждены Приказом Минтранса России от 26.09.2001 № 144, а Правила регистрации судов рыбопромыслового флота и прав на них в морских рыбных портах - Приказом Госкомрыболовства России от 31.01.2001 № 30. Приказом Минтранса России от 29.11.2000 № 145 установлены Правила регистрации судов и прав на них в морских торговых портах.

В соответствии с Постановлением Правительства  Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (в ред. от 21.02.2002) Приказом МВД России от 26.11.1996 № 624 (в ред. от 15.03.1999) утвержден Порядок регистрации транспортных средств.

Следует отметить, что перечень объектов налогообложения, содержащийся в ст.358 НК РФ, не является исчерпывающим.  

3. Транспортные средства, не признаваемые объектом налогообложения. 

В п.2 ст.358 НК РФ приведен перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения. Критерии, в соответствии с которыми транспортное средство не признается объектом налогообложения, следующие:

назначение  использования транспортных средств (промысловые морские и речные суда; автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами);

принадлежность  транспортных средств отдельным  категориям налогоплательщиков (самолеты и вертолеты санитарной авиации  и медицинской службы, транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба; морские, речные и воздушные суда организаций, основным видом деятельности которых являются перевозки);

принадлежность  и целевое использование транспортных средств (транспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции).

4. Налоговая база и налоговый период. 

В связи  с разнородностью объектов налогообложения ст.359 НК РФ предусматривается различный порядок определения налоговой базы в зависимости от мощности двигателя в транспортных средствах, валовой вместимости в регистровых тоннах или количества единиц транспортных средств.

Согласно  ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год - период с 1 января по 31 декабря (ст.6 ч.1 Кодекса). Таким образом, по итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Однако при смене налогоплательщика в течение календарного года налог будет уплачиваться не за полный налоговый период. В этом случае налоговый период для нового и старого владельцев транспортного средства будет рассчитываться с учетом коэффициента, равного числу месяцев, в течение которых лица признавались налогоплательщиками, деленному на 12.