Отчет по практике в ООО «Единые Коммунальные Системы»

Помимо этого в I квартале 2011 года у Общества были другие доходы, а именно:

2 февраля 2011 года Общество приобрело у ООО «Металлоконструкции» продукцию стоимостью 80 000 рублей, в том числе НДС – 12 203,39 рубля. В договоре было указано, что при оплате в 10-дневный срок с момента отгрузки предоставляется скидка 5%.

5 февраля Общество перечислило 76 000 рублей 00 копеек, в том числе НДС - 11593,22 рубля на расчетный счет ООО «Металлоконструкция».

12 февраля Общество реализовало продукцию ООО «СтройСервис» и получило от организации 94 000 рублей 00 копеек.

Скидку на приобретенный  товар (4000 руб.) нужно учесть в доходах  сразу после того, как за него расплатились – 5 февраля.

15 марта 2011 года Общество получило от Центральной районной больницы предоплату в размере 589 986,00 рублей в счет предоставления будущих услуг.

Итого доходы за I квартал 2011 года составили 3 656 789 рублей 66 копеек.

Расходы организации в I квартале 2011 г. составили 3 000 759 рублей 66 копеек.

2 февраля 2011 года организация приобрела рекламный стенд, необходимо его покупную стоимость учесть в расходах.

Покупная стоимость товара для налогового учета будет равна 64 406 рублей 78 копеек, а не сумма без  НДС, указанной в накладной на поступление стенда, т.к. у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения все расходы признаются в размере их фактической оплаты. Списать покупную стоимость можно, только реализовав товар – 12 февраля.

Основные средства на Общества обновляются крайне редко. Вся техника была куплена еще до перехода на упрощенную систему налогообложения. А если основное средство служит от 3 лет 1 месяца до 15 лет, то его остаточная стоимость списывается на расходы в течение трех лет применения упрощенной системы налогообложения. Причем в первый календарный год включается в расходы 50% его стоимости, во второй календарный год – 30%, а в третий календарный год – 20%. Расходы учитываются равными долями поквартально.

Менеджер Общества, Кораблев Михаил Васильевич, был направлен в служебную командировку в Санкт-Петербург. Срок командировки – 19 января 2011 года по 29 января 2011 года включительно. Перед командировкой 18 января ему выдали аванс в размере 3600 рублей. Вернувшись из командировки, менеджер 1 февраля представил в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему железнодорожные билеты стоимостью 3180 руб. (в том числе НДС- 485 руб. 08 коп.) и счет из гостиницы на 13540 рублей (в том числе НДС – 2065 руб. 42 коп.).

Таким образом, перерасход по командировке составил:

3180 руб.+13540 руб.+700 руб.*11 дн.-3600 руб.=20820 руб.

Эту сумму менеджеру выплатили  из кассы также 1 февраля. Поэтому  в этот день Общество сможет включить в расходы, учитываемые в целях исчисления единого налога (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

- командировочные расходы  (проезд, проживание и суточные) в  размере 21 869, 50 рублей (3180-485,08+13540-2065,42+7700) в соответствии с пп. 13 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

- «входной» НДС по командировочным  расходам в размере 2550,50 (485,08+2065,42) в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Кроме того, в декабре 2010 год Общество осуществило предварительную оплату в счет будущих поставок на общую сумму 100 000,00 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля.

В январе 2011 года Общество учло в составе расходов:

- оплату по поставленным  товарам на сумму 84 745,76 рублей;

- сумму НДС, уплаченную  в составе оплаты в размере  15 254,24 рубля.

Состав расходов Общества за I квартал 2011 г (на основании п.1 ст. 346.16 НК РФ):

- расходы на материалы 258 037,33,

- суммы НДС по оплаченным  товарам (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав 231 589,83,

- расходы на спецодежду 42 372,88,

- расходы на аренду  служебного помещения 551 694,92,

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи 13 728,81,

- расходы на амортизацию  основных средств 380 071,60,

- расходы на оплату  труда 977 813, 61,

- расходы на обязательное  пенсионное и социальное страхование 

340 032, 68,

- расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк» 16 592,00.

II квартал 2011 года

Доходы от реализации собственных  товаров и услуг составили 4 471 117,94 рублей.

Кроме того, Обществом на расчетный счет были получены авансы в счет предстоящих поставок в сумме 1 000 956, 69 рублей.

 Итого доходы за II квартал  2011 года составили 5 472 074,63 рубля.

Состав расходов Общества за II квартал 2011 г.:

- расходы на материалы 1 419 183,97,

- суммы НДС по оплаченным  товарам (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав 383 729,23,

- расходы на канцелярские  товары 29 661,02,

- расходы на спецодежду 25 423,73,

- расходы на аренду  служебного помещения 551 694,92,

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи 13 728,81,

- расходы на амортизацию  основных средств 380 071,60,

- расходы на оплату  труда 1 211 669,67,

- расходы на обязательное  пенсионное и социальное страхование  351 702,94,

- расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк» 14 820,00.

- расходы на ремонт  основных средств 134 745,76.

Кроме того в апреле 2011 года ООО «Энергия плюс» купило за 365 800,00 рублей (в том числе НДС – 55 800,00 рублей) и передало на баланс Общества автомобиль. По договору лизинга Общество ежемесячно в течение 9 месяцев – с апреля 2011 года по декабрь 2011 года включительно – должно выплачивать ООО «Энергия плюс» по 45 645,00 рублей (в том числе НДС – 6 962,80 рубля). Право собственности на автомобиль перешло к Обществу в апреле 2011 года.

В сумму такого платежа  входит часть выкупной цены автомобиля – 40 645,00 рублей (в том числе НДС  – 6 200,00 рублей) и вознаграждение лизингодателя  – 5 000,00 рублей (в том числе НДС  – 762,71 рубля). 29 апреля 2011 года Общество перечислило ООО «Энергия плюс» первый платеж в сумме 45 645,00 рублей.

17 мая 2011 года Общество приобрело новый фискальный регистратор, заплатив в этот же день 9 440,00 рублей ( в том числе НДС – 1 440,00 рублей). 24 мая 2011 года регистратор был поставлен на учет в налоговой инспекции, введен в эксплуатацию и его начали использовать. Соответственно стоимость регистратора 8 000,00 рублей и НДС – 1440,00 рублей Общество может отнести на расходы.

Общая сумма расходов за II квартал 2011 года составила 4 662 806,65 рублей.

III квартал 2011 года

Доходы от реализации собственных  товаров и услуг путем перечисления денежных средств на расчетный счет Общества составили 3 635 044,15 рублей.

В кассу Общества за продажу услуг от покупателей было внесено 350 745,00 рублей.

Кроме того, Обществом на расчетный счет были получены авансы в счет предстоящих поставок в сумме 569 896, 70 рублей.

Общая сумма доходов составила 4 585 685,85 рублей.

Состав расходов Общества за III квартал 2011 г.

- расходы на бумагу, на  краску 574 308,52,

- суммы НДС по оплаченным  товарам (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав 226 339,84,

- расходы по договору  лизинга 116 046,61,

- расходы на аренду  служебного помещения 551 694,92,

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи 13 728,81,

- расходы на амортизацию  основных средств 380 071,60,

- расходы на оплату  труда 1 139 572,75,

- расходы на обязательное  пенсионное и социальное страхование  348014,65,

- расходы на услуги  банков, в том числе связанные  с установкой и эксплуатацией  электронных систем документооборота  между банком и клиентами, в  том числе систем «клиент-банк» 20 608,00.

В июле 2011 г. компания-покупатель услуг отказалась от услуг Общества. Но в связи с тем, что компанией на расчетный счет Общества в июне 2011 г. был перечислен аванс в сумме 385 000,00 рублей, Обществу пришлось возвращать данный аванс на расчетный счет покупателя. Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат. Т.е. пересчитывать налоговую базу за II квартал 2011 года не нужно. Получается, что сумму в размере 385 000,00 рублей организация имеет право включить в расходы.

Так же в июле 2011 года руководство Общества приняло решение внести изменение в устав Общества. Для этого Общество воспользовалось услугами частного нотариуса для нотариального оформления всех необходимых документов. В связи с этим в соответствии с п. 2 статьи 346.16 НК РФ Общество приняло в состав расходов услуги по нотариальному оформлению документов в сумме 1 500,00 рублей.

Также в августе главный  бухгалтер решила купить новую более  усовершенствованную программу  ИНФО-БУХГАЛТЕР «УСНО». Ее стоимость  составила 5 900,00 рублей (в том числе  НДС – 900,00 рублей). Таким образом, Общество может учесть в расходах (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

- 5 000,00 рублей – как  расходы на приобретение прав  на программу для ЭВМ;

- 900,00 рублей – как «входной»  НДС по приобретенной программе.

В связи с тем, что в  конце августа 2011 года Общество получило большой заказ от компании-покупателя, организации пришлось обратиться к услугам поставщика с целью приобретения товаров, для дальнейшей их реализации, а так же по хранению и транспортировке товаров. Так как в связи с производственными мощностями сама организация выполнить данную работу не могла, 1 сентября 2011 года Общество оплатило поставщику и получило от него товар (канализационное оборудование) на сумму 250 000,00 рублей, в том числе НДС – 38 135,59 рублей.

Так же в сентябре 2011 года покупателям была отгружена только часть товара, так как компания-покупатель уменьшила заказ. Общая сумма отгруженных товаров составляет 230 000,00 рублей. В состав расходов организация включила только 200 000,00 рублей, так как именно эта сумма составляет оплату поставщику за данное количество товара. Остальные 30 000,00 рублей является доходом Общества, т.к. именно эта сумма составляет «накрутку» на стоимость товара.

Также, следуя позиции Минфина (письма от 28 апреля 2006 года № 03-11-04/2/94, от 07 июля 2006 года № 03-11-04/2/140), по поводу того, что налог на добавленную  стоимость нужно включать в расходы  пропорционально стоимости реализованных  товаров, Общество может учесть в расходах в сентябре 2011 г. только часть уплаченной поставщику суммы НДС, относящуюся к реализуемым товарам.

Сумма НДС, приходящаяся на стоимость реализованных товаров  составит 36 000,00 рублей.

Именно эту сумму НДС  и можно включить в расходы  в сентябре 2011 года.

Итого общая сумма произведенных  расходов за III квартал 2011 года составила 3 998 785,70 рублей.

IV квартал 2011 года

Доходы от реализации собственных  товаров и услуг путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации составили 5 726 045,25 рублей.

В кассу Общества за продажу товаров и услуг от покупателей было внесено 250 965,00 рублей.

Полученные авансы на расчетный  счет организации составило 800 968,45 рублей.

Общая сумма доходов составила 6 777 978,70 рублей

Состав расходов Общества за VI квартал 2011 г

 

- расходы на материалы	2 644 041,81
- суммы НДС по оплаченным  товарам (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав	604 471,84
- расходы по договору лизинга	116 046,61
- расходы на аренду служебного  помещения	551 694,92
- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи	13 728,81
- расходы на амортизацию основных  средств	380 071,60
- расходы на оплату труда	1 200 136,41
- расходы на обязательное пенсионное  и социальное страхование	350 698,60
- расходы на услуги банков, в  том числе связанные с установкой  и эксплуатацией электронных  систем документооборота между  банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк»	23 988,00

 

В конце года Общество решило прибегнуть к средствам массовой информации, дав объявление в газете, с целью повышения ответственности у потребителей услуг. За объявление организация уплатила 15 000,00 рублей. На основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Общество имеет право учесть данные расходы при расчете налоговой базы.

В октябре 2011 года Общество приняло на работу нового сотрудника. Для полноценной работы организация приобрела ему компьютер на сумму 21 240,00 рублей, том числе НДС – 3 240,00 рублей. По договору купли-продажи, оплату компьютера можно произвести в течение месяца. Но в связи с тем, что сотрудник не прошел испытательный срок, через две недели он был уволен. И руководство организации приняло решение, что пока необходимости вводить новую единицу в штат нет. Поэтому компьютер было решено вернуть. Оплата по нему еще не прошла. Поставщик согласился на возврат и стороны подписали договор об обратной реализации. 12 октября 2011 года Общество вернуло компьютер. В тот же день было оформлено соглашение о взаимозачете.